1 раздел

1-1.Бюджетное устройство федеративных и унитарных гос-в.

Бюджетная система – основанная на экономических отношениях и гос-ом устройстве совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов госуд. Внебюджетных фондов.

Федеральный – 1 шт.

Местный – более 4500

Субъект- 85

Внебюджетные фонды – 3

Бюджетное устройство – принципы организации и построения бюджетной системы и взаимосвязь между отдельными ее звеньями.

В России действует федеративное устройство, также как в США и ФРГ и имеет 3 уровня:

- федеральный

- региональный

- местный

В унитарных гос-вах 2 уровня бюджетной системы:

- федеральный

- региональный

Принципы построения бюджетной системы:

1. Единства бюджетной системы (бюджетный кодекс единый)

2. Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы(закрепление прав и полномочий по доходам и расходам)

3. принцип самостоятельности бюджета (право самостоятельно осущ-ть бюджетное планирование; иметь собственные источники; управлять дефицитом и профицитом; изымать дополнительные доходы; осущ-ть компенсации)

4. принцип полноты отражения доходов и расходов бюджета (гос-ый контроль исполнительной власти – МинФин; казначейство)

5. эффективности и экономности

6. общего или совокупного покрытия расходов

7. принцип гласности (обязательное публикование)

8. достоверности

9. адресность и целевой характер бюджетных средств

10. сбалансированность

1-2. понятие финансового обеспечения, его финансовые механизмы.

Согласно Конституции РФ Россия – социальное гос-во.

Основными задачами и инструментами, направленными на соц. обеспечение и благосостояние является экономическое обеспечение:

• регулирование уровня фин-ых ресурсов гос-ва, формулируемых в сфере материального производства (материальный достаток)

• регулирование внешне-экономической деятельности (доступность товаров, работ и услуг)

• материальное стимулирование производства и работников

• регулирование инвестиционных и инвестиционных проектов в масштабе страны (новации или прогресс)

В результате принятия указанных мер изменяется система налогообложения, размеры денежных накоплений, что является стимулом развития социальной сферы.

К финансовым механизмам относят:

- налогообложения и льготы по ним

- деятельность социальных небюджетных фондов

- дополнительное финансирование и пенсионное обеспечение от работодателя

- срок трудовой деятельности (предельный срок)

- антимонопольное законодательство по защите жизненно важных товаров

- налог на имущество (собственность)

Социальная политика – направление гос-го регулирования страны и экономики, которая гарантирует уровень благосостояния всем гражданам на которое они имеют права.

Основные соц-ые расходы в бюджете:

- образование

- культура

- искусство

- здравохран. и физ.культура

- проведение социальной политики

- СМИ

1-3. Пенсионный фонд РФ, его место в системе пенсионного обеспечения. Источники формирования и направления использования бюджета Пенсионного фонда РФ.

Пенсионный фонд РФ – это учреждение, относящиеся к гос-ым финансам, выполняющее функцию по обеспечению отдельной категории населения.

Средства пенсионного фонда направляются на:

- выплату пенсии

- материнской помощи инвалидам

- престарелым

- пособие на детей от 1,5 до 6 лет

- одиноким матерям на детей инфицируемых вирусом СПИД

Особенности функционирования пенсионного фонда России:

Задача: накопление страховых взносов для финансирования мероприятий по пенсионному законодательству.

ФЗ 167 2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»

Источники:

- страховые взносы предприятий, организаций

- средства федерального бюджета

- суммы пени и иных фин-ых санкций за несвоевременную уплату

- доходы от инвестирования средств (временно свободных)

- добровольные взносы физ. и юр. лиц

- иные незапрещенные законом поступления

Расходы пенсионного фонда:

- выплаты по обязательному пенсионному страхованию:

• трудовые пенсии

• пенсии военнослужащих

• вторая пенсия ВОВ – участникам

• пенсии, назначенные работникам при выходе на пенсию досрочно

• дополнительные выплаты к пенсиям, отдельным категориям граждан (летчикам гражданской авиации)

1-4. Гос-ые доходы: понятие, состав и структура. Резервы роста и дохода РФ.

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии законам РФ, в распоряжение органов гос-ой власти, субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Доходы классифицируются на основании кодекса Бюджетного РФ по статьям «Бюджетной классификации»

Доходы	Федеральный бюджет	Региональный бюджет	Муниципальный (местный) бюджет
1. Налоговые	+	+	+
2. Неналоговые	+	+	+
3. Займы	+	+	-
4. Эмиссии - бумажно-денежная - ценных бумаг	+ +	- +	- -
5. Дотации (фин. Помощь)	-	+	+
6. Пожертвования (внебюджетные поступления)	+	+	+

Налоговые доходы включают в себя:

- налог на прибыль

- НДС

- взносы во внебюджетные социальные фонды

- налог на игорный бизнес

- акцизы

- лицензионные и регистрационные сборы

- гос.пошлина

- налог с продаж

- налог по упрощенной системе налогообложения

- налог на имущество

- с имущества по наследованию или дарению

- по операциям с ценными бумагами

- за пользование недрами и континент. Шельфом

- добычу полезн. ископ.

- за пользование лесным фондом

- за пользование водными объектама

- земеьный

- тамож.пошлина

Неналоговые доходы:

- от использования гос.имущества

- от платных услуг бюджетных организаций

- от реализации мер административной и уголовной ответственности (штрафы)

- средства от бюджета вышестоящих уровней

Резервный рост от гос-ых доходов:

- от импорта замещения

- развития и переработки производства внутри страны

- привлечение дополнительных зарубежных инвестиций в рамках таможенного союза

- контроль целевого использования и эффективности расходования выделенных бюджетных средств.

1-5. Финансы некоммерческих организаций и их особенности.

Некоммерческие организации (учреждения) – не ставят целью извлечение прибыли, т.е. имеют соц-ые задачи само- и взаимопомощи их членов, религиозные цели и благотворительные.

Формы некоммерческих организаций:

• потребительские кооперативы

• общественные объединения

• религиозные организации

• благотворительные и иные фонды

• другие формы, предусмотренные законом

В начале 90х годов эти организации финансировались из бюджета. В последующем перешли на самофинансирование и хозяйственный расчет.

Финансовые ресурсы некоммерческих организаций – денежные средства, собираемые из разных источников на осуществление и расширение своей деятельности.

Источник финансирования:

• бюджетные средства на основе установленных нормативов или цен, тарифов (на 1 учащегося, 1 больного – 1 койко-место в стационаре)

• денежные средства гос-ых, частных, муниципальных, кооперативных предприятий, общественных организаций, граждан за оказание платных услуг

• выручка от сдачи в аренду помещений, сооружений, оборудования

• добровольные взносы

• безвозмездные пожертвования

• прочие денежные поступления

Расходы:

• выплата зар.платы

• расчеты с банками, бюджетами

• отчисления в фонды и резервы

• затраты на стимулирование персонала

Бух.учет в некоммерческих организациях:

1. наличие самостоятельного баланса

2. расчетного счета в банке

3. бюджетного счета в казначействе

4. право пользоваться банковским кредитом

5. наличие учетной политики

Виды финансирования некоммерческих организаций:

1. сметное финансирование за счет бюджетных средств

2. самоокупаемость и самофинансирование за счет выручки

3. вступительные и членские взносы участников

Экономические показатели некоммерческих организаций:

• норматив бюджетного финансирования

• норматив образования фонды з/платы

• норматив образования фонда производственного и социального развития

• норматив образования фонда валютных отчислений за счет валютной выручки

Основным документом в рамках нормативов по расходам некоммерческих организаций является – смета расходов.

1-6. Муниципальные финансы, их состав, особенности организации.

Муниципальные финансы – система экономических отношений между гос-ом, местными органами власти, населением, в результате которых органы власти распределяют и перераспределяют национальный доход для решения задач местного значения.

Норматив: ФЗ №154 1995 года «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ»

Муниципальное образование – городское, сельское поселение или несколько поселений объединенных общей территорией в пределах которых проводятся местное самоуправление, имеется муниципальная собственность, бюджет и органы самоуправления.

Структура муниципальных финансов (звенья)

1. средства местных бюджетов

2. муниципальные внебюджетные фонды

3. гос-ые и муниципальные ценные бумаги

4. денежные средства муниципальных предприятий и унитарных предприятий

5. денежные средства от выпуска местных займов и лотерей

6. кредиты и займы

7. средства, находящиеся в муниципальной собственности

Принципы муниципальных финансов:

1. самостоятельности

2. гласности

3. гос-ой фин-ой поддержки

Доходы:

• налоговые (включая местные налоги)

• неналоговые (от продажи имущества; собственности муниципального образования; часть доходов от приватизации; аренда земельных участков; компенсации за вред; штрафы; финансовая помощь)

Расходы:

• на муниципальную промышленность

• правоохранительная деятельность и противопожарная безопасность

• на соц.защиту населения

• охрана окружающей среды

• НИОКР межрегионального масштаба

• чрезвычайные ситуации и гражданская оборона

• местные СМИ

• общее образование

• фонд развития ЖКХ

расселение ветхого и аварийного жилья

1-7. Бюджет как финансовая база деятельности органов гос-ой власти.

Гос-ый бюджет – основной финансовый план гос-ва на текущий год, утверждается законодательными органами власти и имеет силу закона.

По материальному содержанию гос-ый бюджет – централизованный фонд денежных средств гос-ва.

По социально-экономической сущности гос-ого бюджета – основное орудие перераспределения национального дохода и ВВП страны для выполнения Правительством своих функций. В РФ через него распределяются до 40% ВВП и выполняются гос-ые функции:

- национальной обороны

- охраны общественного порядка

- безопасности

- здравоохранения

- культуры и исскуства

1-9. Гос-ые расходы, их состав и структура.

Расходы бюджета – затраты, в связи с выполнением гос-ва своих функций. Это экономические отношения при реализации процесса использования централизованного фонда денежных средств.

Классификация расходов:

1. направление финансирования только из федерального бюджета

• финан-е деятельности президента

- федерального собрания

- счетной палаты

- центральной избирательной комиссии РФ

- федеральных исполнительных органов власти

- территориальных органов

• международная деятельность в общефедеральном бюджете

• национальная оборона

• конверсия оборотных отрослей

• фундаментальные исследования

• гос-ая поддержка отраслей (транспорт, энергетика)

• погашение гос.долга

• выборы и референдумы в Рф

• гос.статистика

• финансовая поддержка субъектов РФ

Финансирование отраслей, гос.учреждений происходит также на основании статей, классификации расходов через систему федерального казначейства по открытым бюджетным системам

Основание: - бюджетные заявки

- бюджетные нормы

1-10. Структура и принципы построения бюджетной системы РФ. Изменение структуры бюджетной системы.

Бюджетная система России – совокупность всех видов бюджета.

В России система бюджета трехуровневая, в отличии от унитарных гос-в доходы и расходы местных бюджетов яв-ся самостоятельными (3-й уровень), а в унитарных не входят в гос-ый бюджет.

Бюджетное устройство – взаимосвязь между отдельными звеньями на основе организации и принципов построения и бюджетного управления.

Бюджетное устройство включает:

- бюджетную классификацию

- принципы построения бюджетов

- структуру бюджетов

В структуре бюджетной системы РФ:

- федеральный бюджет 1

- 22 республик-их (+ Крым)

- 56 краевых и областных (включает бюджет Москвы, Питера, Севастополя, Еврейской Автономной области)

- 10 окружных бюджетов

- около 29 тыс. местных (включает сельские, поселковые, городские, районные)

Принципы построения бюджетной системы:

1. Единства бюджетной системы (бюджетный кодекс единый)

2. Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы(закрепление прав и полномочий по доходам и расходам)

3. принцип самостоятельности бюджета (право самостоятельно осущ-ть бюджетное планирование; иметь собственные источники; управлять дефицитом и профицитом; изымать дополнительные доходы; осущ-ть компенсации)

4. принцип полноты отражения доходов и расходов бюджета (гос-ый контроль исполнительной власти – МинФин; казначейство)

5. эффективности и экономности

6. общего или совокупного покрытия расходов

7. принцип гласности (обязательное публикование)

8. достоверности

9. адресность и целевой характер бюджетных средств

10. сбалансированность

1-11. Гос-ый и муниципальный долг.

Гос-ый долг – долговые обязательства РФ перед физ. и юр. лицами, иностранными гос-ми, международными организациями и иными субъектами международ. права.

Цель привлечения займа: замещение собственных бюджетных средств, которые подлежат погашению по общей сумме и процентам.

Обеспечение гос. долга – всем находящимся в федеральной собственности имуществом, которые составляют гос-ую казну.

Гос. долг представлен в след. формах:

1. Кредитные соглашения и договоры соглашения РФ с МФО, с иностр. гос-ми, правит-ами, которые предоставляют кредит, покупают российские казначейские обязательства, облигации федерального займа (ГКО – ОФЗ; срок погашения 3, 6, 12 месяцев; гос-ые долгосрочные обязательства до 30 лет)

2. Гос-ые ценные бумаги, выпускаемые от имени РФ.

3. Договоры о предоставлении гос. гарантии РФ, поручительства РФ для обеспечения исполнения обязательств 3-мя лицами.

4. Переоформленные долговые обязательства 3-х лиц в гос. долг РФ на основании принятых федеральных законов.

5. Соглашение и договоры, заключенные от имени РФ о продлении (пролангации) долговых обязательств прошлых лет.

Долговые обязательства подразделяются:

• Краткосрочные (до года)

• Среднесрочные (от 2 до 5)

• Долгосрочные (от 5 до 30)

Изменение условий гос. займа и процентных платежей не допускается.

В муниципальных образованиях и субъектах РФ гос. долг существует в аналогичной форме.

Управление гос. долга осуществляет федеральное собрание (Гос.Дума, Совет Федерации) Устанавливает в бюджетном чтении.

И устанавливает предельный объем заимствования и выпуска гос-ых ценных бумаг.

Единственный эмитент ценных долговых бумаг – является МинФин на основании Постановления Правительства.

Обслуживает долг – является генеральным агентом, для внутреннего долга – ЦБРФ, для внешнего долга – внешнеэкономический банк.

Основные направления по управлению заимствования и гос. долга.

1. создание системы достоверного счета и учета долговых обязательств

2. планирование новых внешних заимствований

3. правильный выбор инвесторов с учетом минимизации стоимости долга или процентных выплат и больших сроков погашения

4. создание системы коммерческих агентов по обслуживанию гос.долга

5. улучшение работы с гос.имуществом

6. отказ от внешних заимствований и переориентация на внутренние источники финансирования

7. создание долгосрочной федеральной программы в заимствования

8. подготовка квалифиционных специалистов по управлению гос. имуществом и гос. долгом

1-12. Гос-ый финансовый контроль. Содержание, задачи,организационная структура.

Финансовый контроль – контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней и специально созданных учреждений за экономической деятельностью субъектов (гос-ва, предприятий, учреждений)

Механизм контроля - сопоставление фактических результатов от использования финансовых ресурсов с плановыми, выявление резерва роста, устранение недостатков использования и направление эффективности использования финансовых ресурсов.

Объекты финансового контроля:

1. Денежные отношения между участниками экономической деятельности

2. Перераспределительные процессы при формировании фондов денежных средств

3. Уровни бюджетной системы

4. Доходы, прибыль и рентабельность

5. Себестоимость

6. Денежные операции(+ бартер)

Цель финансового контроля:

- защита финансовых интересов гражданина и страны для цели и реализации фин-ой политики.

Основными целями на период 2020 года фин-ый контроль имеет 3 направления:

1. Контроль за образованием и использованием всех гос-ых средств, независимо от того в какой форме они существуют

2. Контроль за деятельностью органов исполнительной властью при реализации или финансово-бюджетной, кредитной, денежной, налоговой, валютной политики.

3. Контроль законности привлечения и использование денежных средств организацией частных лиц, финансово-кредитных организаций (банков).

Задачи финансового контроля:

1. Сбалансированность между потребностями финансовых ресурсах и размерами денежных фондов.

2. Обеспечение полноты выполнения обязательств перед гос.бюджетом

3. Выявление финн-ых резервов для увеличения ресурсной базы

Классификация видов финансового контроля:

1. Гос-ый контроль

- общегосударственный (президентом России; Правительством; Федеральным Собранием)

Цель: доход контроля и расхода бюджетных средств

- ведомственный (круг ведомств МинФина и гос.учреждений)

2. Независимый контроль (аудит, органами СМИ)

3. Общественный контроль (партийными, неправительственными органами)

4. По времени проведения

- предварительный (на этапе планирования и утверждения бюджета)

- последующий (итоговый) – контроль фактического выполнения бюджетов или результатов финансово-хозяйственной деятельности.

- текущий (в ходе осуществления хозяйственной деятельности ): надзор, экономический анализ, проверка, ревизии, обследования.

1-13. Финансы коммерческих организаций; факторы, обуславливающие их специфику.

Финансы коммерческих предприятий – финансовое отношение, возникающее в ходе предпринимательской деятельности в процессе формирования собственного капитала, целевых фондов денежных средств, их распределения и использования.

Формы коммерческих предприятий определены в первой части ГК РФ:

1. хозяйственные товарищества, включая коммандитные

2. общество (ООО, ЗАО) с 1 сентября 2014 г. акционерные общества реализующие на открытом рынке часть акционерного капитала называют – публичными (ПАО)

3. производственные кооперативы

4. гос-ые и муниципальные унитарные предприятия

Цель финансов коммерческих организаций:

- получение прибыли, в результате чего реализуется распределительная функция финансов, формируется ВВП, реализуется перераспределенная функция, в результате формируется национальный доход, как разность ВВП – фонд возмещения

(минус)

Основой производства ВВП и прибыли предприятия является денежный оборот (в основном безналичный)

Направления фин-ых отношений коммерческих организаций

1. между учредителями по поводу создания и управления капиталом (уставным, складочным, акционерным)

2. между предприятием и другим предприятием (покупка сырья, продажа продукции, реальные портфельные инвестиции, транспортные услуги, информационный обмен, таможенные взносы, платежи, режимы)

3. между предприятием и его структурным подразделением (финансирование расходов, распределение и использование прибыли, формирование оборотных средств для эффективности и ритмичности производства)

4. между предприятием и работником (оплата труда, как распределение доходов; выпуск и приобретение ценных бумаг; процентная и дивидендная политика, штрафы и компенсации за ущерб; платежи во внебюджетные фонды из фонда оплаты труда)

5. между предприятием и ведущей организацией

6. между предприятием и кредитным институтом (РКО, кредитование валютных операций; с ценными бумагами)

7. между предприятием и гос-ом (налоги, платежи в бюджет; внебюджетные фонды; бюджетное финансирование, гос-ые штрафы)

8. между предприятием и страховыми институтами (страхование бизнеса и т.д.)

9. между предприятием и инвестиционными институтами

Функции финансов коммерческих организаций:

• контрольная (ревизии, инвентаризации)

• распределительная (формирование уставного капитала в производстве, формирование денежных фондов)

Принципы финансов коммерческих организаций:

• плановость (сметы и т.д.)

• финансовое соотношение сроков для недопущения задолжностей и кассовых разрывов

• взаимосвязь фин-ых показателей в отчетности

• минимизация фин-ых издержек и рисков

• рациональность (вложение капитала в проекты с большей эффективностью)

• принцип фин-ой устойчивости (финансовая независимость и платежеспособность)

собственные средства > 1

заемные

1-14. Государственные финансы, их состав. Особенности организации.

Гос. финансы – денежные отношения по поводу распределения и перераспределения стоимости общественного продукта, части национального богатства по формированию фин. ресурса для расширенного воспроизводства обороны и социально-культурных потребностей общества.

Гос.финансы имеют трех уровневую структуру:

1. Федеральные финансы

• бюджеты

• внебюджетные фонды

• гос.кредит

2. Финансы субъектов РФ

• бюджеты

• внебюджетные фонды

• финансы гос-ых предприятий

3. Муниципальные финансы

• бюджеты

• внебюджетные фонды

• имущественные и личные страхования

• финансы гос-ых предприятий

Главное звено гос.финансов – бюджет.

Цели бюджета:

- стабилизация экономики

- соц.развитие

- обеспечение международных обязательств

- оборона

Гос.кредит:

Цели:

- для обеспечения финансирования гос.расходов

- покрытия дефицита бюджета

- борьба с инфляцией

- финансирование отраслей

- соц-ые гарантии

- финансы гос. предприятий

Финансы гос. предприятий – денежное отношение по поводу кругооборота основных и оборотных фондов с целью образования и использования прибыли, резервных фондов, а также взаимоотношений предприятий и государств.

Личное и имущественное страхование обеспечивает:

- покрытие ущербов

- последствий чрезвычайных ситуаций

- стихийных бедствий

- страхование жизни и пенсии

В РФ действует 2 гос-ые страховые компании с долей 25%

- Росгострах

- Ингострах

Проблемы гос-ых финансов:

- сбалансированность бюджетов всех уровней (федеральный, региональный, местный)

- непроизводительные расходы

- оптимальное сочетание (равноправное) интересов всех уровней бюджетной системы

- обеспечение необходимого уровня подушевых доходов и расходов на разных бюджетных территориях

- неплатежей

- обслуживание гос. кредита и гос. долга

1-15. Финансовое прогнозирование, его содержание и сфера применения.

Финансовое прогнозирование – относится к перспективному фин. планированию, которое охватывает период от 1 до 3 лет, зависит от экономической стабильности, объемов фин. ресурсов и направлений их использования.

Прогнозирование включает 2 элемента:

1. разработка фин-ой стратегии

2. прогнозирование фин-ой деятельности

Финансовая стратегия – определяет долгосрочные ориентиры по достижению цели и распределение ресурсов.

Стратегия рассчитывается на основе показателей эффективности и максимизации рыночной стоимости предприятия.

На основе фин-ой стратегии разрабатывают фин-ую политику предприятия.

Финансовая политика – конкретные направления финансово-хозяйственной деятельности, состоящие из элементов: налоговая политика предприятия, амортизация, кредитная политика, эмиссионная, дивидендная.

Прогнозирование от греческого – приведение.

Прогнозирование – это изучение возможного фин-ого состояния предприятия на длительную перспективу.

Главная задача прогнозирования:

• разработка альтернативных (лучших) фин-ых показателей с учетом изменения ситуации на рынке, при этом прогнозирование позволяет определять один из вариантов фин-ого состояния предприятия. (устойчивое, неустойчивое, предкризисное, банкрот)