2.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Анализ динамики и состава прибыли ООО «Лидер» представлен в таблице 2.8

Таблица 2.8

Анализ динамики и состава прибыли ООО «Лидер»

Показатель	2010			2011			Темп роста прибыли,%
	Сумма, тыс.руб.	Доля,%	Сумма, тыс.руб.		Доля,%
Прибыль от реализации продукции	5769,7	93,9	7111,9		93,3	123,3
Сальдо внереализационных доходов и расходов	370,8	6,1	505,3		6,6	136,3
Прибыль отчетного периода до налогообложения	6140	100	7617		100	124
Налоги из прибыли и иные обязательные платежи	303,4	4,94	319,5		4,2	105,3
Прибыль от обычной деятельности	5836,6	95,06	7297,5		95,8	125

Как показывает таблица 2.3 общая сумма-брутто прибыли(прибыль отчетного периода до налогообложения) за исследуемый период (за базовый период взят 2010 год, отчетный – 2011) увеличилась на 24%. Наибольшую долю в ее составе занимает прибыль от реализации продукции (93,3%), удельный вес всех прочих доходов составляет всего 6,6%, что несколько больше, чем в прошлом периоде . Следует отметить также, что в отчетном периоде снизилась налоговая нагрузка на прибыль с 4,94% до 4,2%, в результате чего доля чистой прибыли(прибыль от обычной деятельности), оставшейся в распоряжении предприятия, выросла с 95,06 до 95,8, а ее абсолютный размер увеличился на 25%. Темп роста чистой прибыли выше темпов роста общей суммы прибыли, заработанной предприятием в отчетном году, что следует оценить положительно.

Для определения влияния различных факторов на прибыль от реализации проведем факторный анализ за 2009-2010гг.

Общее изменение прибыли составило:

∆П= 5769,7-7600,5 = -1830,8

Рассчитаем влияние изменения объема товарооборота на сумму прибыли:

∆П_то=0,22*(30437,45-35274,21)= -1064,19

Рассчитаем влияние изменения среднего уровня валового дохода на прибыль:

∆П_Увд= 30437,45*0=0

Рассчитаем влияние изменения уровня издержек обращения на прибыль:

∆П_Уио= 30437,45*(0,16-0,13)= 913,11

Для определения влияния различных факторов на прибыль от реализации проведем факторный анализ за 2010-2011гг.

Общее изменение прибыли составило:

∆П= 7111,9-5769,7=1342,2 тыс.руб.

Рассчитаем влияние изменения объема товарооборота на сумму прибыли:

∆П_то= 0,19*(35002,5-30437,45) = 867,36 тыс.руб

Рассчитаем влияние изменения среднего уровня валового дохода на прибыль:

∆П_Увд= 35002,5*0=0

Рассчитаем влияние изменения уровня издержек обращения на прибыль:

∆П_Уио= 35002,5*(0,15-0,16) = -350,02 [48]

Результаты расчетов и исходная информация представлена в таблице 2.9

Таблица 2.9

Факторный анализ прибыли

Показатели	2009	2010	2011	Отклонение
				2010/ 2009	2011/ 2010
Выручка от реализации, тыс. руб.	35274,21	30437,45	35002,5	-4836,76	4565,05
Прибыль от реализации, тыс. руб.	7600,5	5769,7	7111,9	-1830,8	1342,2
Уровень издержек обращения, руб./руб.	0,13	0,16	0,15	0,03	-0,01
Рентабельность продаж, руб./руб.	0,22	0,19	0,20	-0,03	0,01
Уровень валового дохода, руб./руб.	0,35	0,35	0,35	0	0
За счет изменения товарооборота тыс. руб.		-1064,2	867,36
За счет изменения уровня валового дохода, тыс. руб.		0	0
За счет изменения относительного уровня издержек обращения, тыс. руб.		913,11	-350,02

Таким образом, за период 2010-2011гг прибыль от реализации снизилась на 1830,8,в том числе за счет изменения товарооборота на 1064,2 и за счет роста уровня издержек на 913,11 тыс.руб., уровень валового дохода не менялся, поэтому он никак не повлиял на изменение прибыли от реализации.

В 2011 году по сравнению с 2010 за счет роста товарооборота прибыль выросла на 867,36 тыс.руб., также прибыль от реализации выросла за счет снижения издержек обращения на 0,01% ,а стоимостном выражении на 350,02 тыс.руб. , т.к. уровень валового дохода не изменился в 2011 году, он никак не повлиял на изменение прибыли от реализации. В общем в 2011 году по сравнению с 2010 прибыль от реализации возросла на 1342,2 тыс.руб.

В целом, несмотря на увеличение товарооборота в 2011 году, значение 2009 года восстановить не удалось. Динамику можно оценить как положительную также из-за снижения уровня издержек обращения в 2011 году.

Так как прибыль находится в прямой зависимости от размера валового дохода, то при неизменных издержках обращения можно ожидать, что прибыль от реализации товаров возрастает на величину, равную изменению валового дохода. Так, в нашем случае валовой доход в 2010 г. снизился по сравнению с 2009 г. на 1692,8 тыс.руб., а в 2011 г. к 2010 г. – возрос на 1597,8 тыс. руб. Прибыль от реализации товаров должна возрасти на эту же сумму при прочих неизменных факторах. Однако при изучении основных технико-экономических показателей был сделан вывод об изменении уровня издержек обращения в течение анализируемого периода. Рост уровня издержек при прочих равных факторах может привести к сокращению уровня рентабельности, а его снижение, при тех же условиях, к повышению уровня рентабельности.

После анализ динамики прибыли, следует провести анализ структуры и динамики издержек обращения. Структура и основные показатели приведены в таблице 2.10.

Таблица 2.10

Анализ структуры и динамики основных показателей издержек обращения

№	Показатель	Размер показателя по годам, тыс.руб.			Доля в общей сумме издержек			Темп роста,%
		2010	2011	2010		2011
1	Заработная плата	2928,3	3111,26	60,0		60,5	106,2
2	ГСМ	583,2	600	11,9		11,7	102,9
3	Текущий ремонт	290,5	300	5,9		5,8	103,3
4	Эл. энергия	281,5	296,14	5,8		5,8	105,2
5	Отопление	75,9	82,6	1,6		1,6	108,8
6	Аренда	724	749	14,8		14,6	103,5
7	Итого	4883,4	5139	100,0		100,0	105,2

Из таблицы видно, что большую долю в структуре издержек предприятия занимает заработная плата работникам предприятия. Ее доля составила 60% в 2010 году, а в 2011 году доля увеличилась на 0,5%. А в абсолютном выражении суммарный объем заработной платы вырос на 6.2% в 2011 году и составил 3111,26 тыс. руб. Вторая по доле статья затрат – это аренда земель и помещений находящихся в распоряжении предприятия. Ее доля 14,8% в 2010 и 14,6% в 2011 году от общей суммы издержек. В абсолютном выражении размер арендной платы вырос на 3,5% в 2011 году. Следующая по величине статья затрат это затраты на горюче-смазочные материалы. Их доля снизилась в 2011 году на 0,2% и составила 11,7%, в абсолютном выражении расходы на ГСМ увеличились на 2,9% и составили 600 тыс. рублей. Расходы на текущий ремонт и электричество занимают равные доли в структуре расходов по 5,8% каждый и их доля практически не поменялась в 2011, хотя размеры показателей возросли и рост составил 3,3 и 5,2% соответственно, и составили: 300 тыс. рублей на текущий ремонт и 296,14 тыс. рублей на электрическую энергии. Меньше всего расходов приходится на отопление помещений предприятия. Доля этих расходов не изменилась, хотя показатель возрос на 8,8% и составил 82,6 тыс.руб против 75,9 тыс.руб в предыдущем году.