Деловая игра по теме «Мошенничество с финансовой отчетностью»

Задание «Схемы мошенничества» Вариант 1

1. Дать ответы на поставленные вопросы:

• Кто совершает мошенничество с финансовой отчетностью?

(назвать три группы людей)

• Почему совершается мошенничество с финансовой отчетностью?

(назвать три основные причины с позиции высшего руководства компании)

• Как совершается мошенничество с финансовой отчетностью?

(с позиции высшего руководства компании)

2. Известны 5 основных методов мошенничества с финансовой отчетностью:

• Фиктивная выручка

• Временные разницы

• Сокрытые обязательства и расходы

• Ненадлежащее раскрытие информации

• Неверная оценка стоимости активов

Назовите цель каждого метода мошенничества и приведите пример.

3. Определите, с какой целью при составлении финансовой отчетности в учете были проведены следующие бухгалтерские записи, а также к какому из вышеназванных методов относится данная схема фальсификации финансовой отчетности.

Дата	Описание	Ссылка	Дебет	Кредит
01.12.2008	Основные средства	104	350 000
	Денежные средства	101		350 000
01.12.2008	Дебиторская задолженность	120	350 000
	Продажи	400		350 000
15.12.2008	Денежные средства	101	350 000
	Дебиторская задолженность	120		350 000

Задание «Схемы мошенничества» Вариант 2

Определите, с какой целью при составлении финансовой отчетности в учете были проведены следующие бухгалтерские записи, а также к какому из вышеназванных методов относится данная схема фальсификации финансовой отчетности.

Дата	Описание	Ссылка	Дебет	Кредит
31.12.2008	Дебиторская задолженность	120	17 000
	Продажи – проект «С»	401		17 000
31.01.2009	Себестоимость продаж – проект «С»	702		13 500
	Материальные запасы	140		13 500
31.01.2009	Расходы на оплату труда – «С»	550		2 000
	Денежные средства	101		2 000

Задание «Схемы мошенничества» Вариант 3

Определите, с какой целью при составлении финансовой отчетности были проведены в учете следующие бухгалтерские записи, а также к какому из вышеназванных методов относится данная схема фальсификации финансовой отчетности. Откорректируйте отчетные данные и заполните свободные графы:

Параметры	Некорректное отражение		Корректное отражение
	2010 год	2011 год	2007 год	2008 год
Выручка от продаж
Проект «В»	25 000
Проект «С»	17 000
Проект «D»		26 500
Итого продаж	42 000	26 500
Себестоимость продаж
Проект «В»	22 500
Проект «С»		15 500
Проект «D»		21 400
Итого себестоимость продаж	22 500	36 900
Валовая прибыль	19 500	(10 400)
Общие и административные расходы	2 500	3 000
Операционная прибыль	17 000	(13 400)

Задание «Анализ финансовой отчетности» Часть 1

Провести вертикальный и горизонтальный анализ с целью выявления мошеннических схем

Параметры	Вертикальный анализ				Горизонтальный анализ
	2010 год	%	2011 год	%	Изменение	Изм. (%)
Баланс
Активы
Текущие активы
Денежные средства	45 000		15 000
Дебиторская задолженность	150 000		200 000
Материальные запасы	75 000		150 000
Основные средства (остаточная ст-ть)	60 000		60 000
Итого	330 000		425 000
Кредиторская задолженность	95 000		215 000
Долгосрочные займы	60 000		60 000
Акционерный капитал
Обыкновенные акции	25 000		25 000
Эмиссионный доход	75 000		75 000
Нераспределенная прибыль	75 000		50 000
Итого	330 000		425 000
Отчет о прибылях и убытках
Чистые продажи	250 000		450 000
Себестоимость проданных товаров	125 000		300 000
Валовая прибыль	125 000		150 000
Операционные расходы
Коммерческие расходы	50 000		75 000
Административные расходы	60 000		100 000
Операционная прибыль	15 000		(25 000)
Дополнительная информация
Средняя чистая дебит. задолженность	155 000		210 000
Средние остатки материал. запасов	65 000		130 000
Средние активы	330 000		425 000

Задание «Анализ финансовой отчетности» Часть 2

Провести анализ коэффициентов, рассчитанных по исходным данным части 1 задания, и выявить схемы мошенничества с финансовой отчетностью на основании полученных результатов проведенного сравнительного анализа.

Коэффициент	Порядок расчета	2010 год	2011 год	Пояснения
Текущая ликвидность	Текущие активы / текущие обязательства
Краткосрочная ликвидность	(Денежные средства + ценные бумаги + дебит. Задолж.) / текущие обязательства
Оборачиваемость дебиторской задолженности	Чистые продажи в кредит / Ср. остатки чистой дебиторской задолж.
Период оборачиваемости дебиторской задолженности	365 / оборачиваемость дебит. Задолженности
Оборачиваемость материальных запасов	Себестоимость проданных товаров / Ср. остатки материальных запасов
Средний период оборачиваемости материальных запасов	365 / оборачиваемость материальных запасов
Заемные средства к собственному капиталу	Обязательства / собственный капитал
Рентабельность	Операционная (чистая) прибыль / чистые продажи
Оборачиваемость активов	Чистые продажи / Средние активы

Рекомендуемая литература

а) основная литература

1. Международные стандарты финансовой отчетности. Учебник.Под ред.проф.Гетьмана В.Г. М: Инфра- М,2012

2. Применение МСФО 2011,Альпина Бизнес Букс, Москва ,2011.

3. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учеб. пособие / М.А. Вахрушина, Л.А. Мельникова, Н.С. Пласкова; ВЗФЭИ. - М.: Вуз. учебник, 2005. - 320 с.: 60x90 1/16. (переплет) ISBN 5-9558-0026-3, 8000 экз. http://znanium.com/

4. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник / В.Ф. Палий. - 4-e изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 512 с.: 60x90 1/16. - (Высшее образование). (переплет) ISBN 978-5-16-003475-1, 3000 экз. http://znanium.com/

б) дополнительная литература

1. Бенке Р., Холт Р. Полный цикл финансового учета. Пер. с англ./Под ред.Палия В.Ф. М.: АО «Викторн», 1993.

2. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие. М.: Издательство «Экзамен», 2003.

3. Фрэнк Вуд Бухгалтерский учет для предпринимателей. Т. 1-4. Москва: Аскери,1993.

4. Камышанов П.И., Барсукова И.В., Густяков И.М. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.

5. Каспина Р.Г. Международная система финансовой отчетности. Москва: Издательство Бухгалтерский учет, 2003.

6. Каспина Р.Г. Практическое применение МСФО в России .М .,Изд-во Бухгалтерский учет,2006

7. Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP. М.: Издательство «Дело», 2000.

8. Коваль Л.С. Международные стандарты и теория бухгалтерского учета. М.: «Гелиос АРВ», 2003.

9. Корпоративные мошенничества. Под редакцией Джозефа Т.Уэллса. М.: Изд-во Маросейка, 2009.

10. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ./Под ред. Я.В. Соколова. 2-е изд., стереотип. М.: Финансы и статистика, 1999.

11. Николаева.О., Шишкова Т. Международные стандарты финансовой отчетности. -М.: Изд-во АКИ,2008

12. Ришар Ж. Бухгалтерский учет: теория и практика. Пер. с французского / Под ред. Проф. Я.В. Соколова. М.: «Финансы и статистика», 2000.

13. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности. Учебное пособие. М.: «Аналитика-Пресс», 1998.

14. Соловьева О.В. МСФО и ГААП: учет и отчетность. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.

15. .Соловьева О .В. Международная практика учета и отчетности .Учебник. Рекомендовано УМО по классическому университетскому образованию в качестве учебника для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям М: Инфра-М,2004.

16. Томас П., Карлин, Альберт Р. Макмин, III. Анализ финансовых отчетов (на основе ГААП). Учебник. М.: Инфра-М, 2001.

17. Уэллс Джозеф Т. Справочник по предупреждению корпоративного мошенничества, М.: Изд-во Маросейка, 2008.

1В процессе расчета используйте методику, приведенную в учебном пособии Каспина Р.Г.Логинов А.С.»Финансовый учет и отчетность в условиях инфляции». - М.:Омега-Л,2008

0