План производства продукции

Основой плана производства продукции является план реализации. При этом в производственном плане должны быть учтены не только реализация, но и изменения остатков готовой продукции на складе.

Таким образом, реализация и производство продукции связаны балансовым уравнением:

N_н + N_п – N_р = N_к, или

N_п = N_р + (N_к – N_н),

где N_п – объем производства продукции в планируемом периоде;

N_р – объем реализованной продукции в периоде;

N_к, N_н – запасы готовой продукции на конец и начало планируемого

периода.

В начале 2003 г. запасы продукции на складе равны нулю, предполагается создать запас по изделию "Х" на конец каждого года в размере 5% от планируемого объема продаж, а по изделию "Y" – в размере 3% от объема продаж соответствующего года. Следует учитывать, что запас готовой продукции на складе на конец 2003 г. равен запасу готовой продукции на складе на начало 2004 г. и т.д. (табл. 6.3.4).

Таблица 6.3.4. План производства продукции, тыс. руб.

	Изделие "Х" по годам					Изделие "Y" по годам
	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Nн	0	65	86	118	119	0	60	74	81	96
Nк	65	86	118	119	110	60	74	81	96	79
Nр	1300	1716	2355	2380	2210	2000	2475	2700	3200	2640
Nп	1365	1737	2387	2381	2201	2060	2489	2707	3215	2623

План затрат на производство и реализацию продукции

Все затраты на производство продукции подразделяются на два основных вида:

1. Переменные, величина которых напрямую связаны с количеством произведенной продукции (материальные затраты, заработная плата рабочих).

2. Постоянные, величина которых не связана, как правило, с объемом производства и относительно стабильна от периода к периоду (амортизация, затраты на управление, аренда, затраты на отопление и пр.).

По каждому виду продукции общие затраты на производство и реализацию продукции S_об определяются по формуле:

S_об = v ^. Q + S_F,

где v – переменные расходы на единицу продукции;

Q – объем продаж, ед.;

S_F – постоянные затраты.

По изделию "Х": v_х = 0,564 тыс. руб.; S_Fx = 364 тыс. руб.; (на 2003 г.).

q_x = 1000 ед.

По изделию "Y": v_y = 1,05 тыс. руб.; S_Fy = 600 тыс. руб. (на 2003 г.)

q_y = 800 ед.

Результаты расчетов затрат по каждому виду изделий приведены в табл. 6.3.5 и табл. 6.3.6. В табл. 6.3.7 приведен расчет общих затрат на производство и реализацию изделий "Х" и "Y".

Таблица 6.3.5. Затраты на производство изделия "Х", тыс. руб.

	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Общие затраты, в т.ч.	928	1042	1216	1160	1103
Переменные	564	677	846	790	733
Постоянные	364	365	370	370	370
в т.ч. амортизация	55	56	56	56	56

Таблица 6.3.6. Затраты на производство изделия "Y", тыс. руб.

	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Общие затраты, в т.ч.	1440	1550	1550	1670	1460
Переменные	840	945	945	1050	840
Постоянные	600	605	605	620	620
в т.ч. амортизация	90	97	97	117	117

Таблица 6.3.7. Общие затраты предприятия на производство и реализацию

изделий, тыс. руб.

	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Общие затраты, в т.ч.	2368	2592	2766	2830	2563
Переменные	1404	1622	1791	1840	1573
Постоянные	964	970	975	990	990
в т.ч. амортизация	145	153	153	173	173

Финансовый план

Цель финансового плана – определить результаты предлагаемого бизнеса. Для этого существуют следующие основные документы:

а) отчет о прибылях и убытках;

б) баланс денежных потоков;

в) прогнозный баланс активов и пассивов.

Последний документ составляется для предприятия. В силу того, что планируется внедрение новых изделий на существующем производстве, прогнозный баланс активов и пассивов не выполняется.

Отчет о прибылях и убытках отражает производственную (операционную) деятельность предприятия. Из этого отчета можно определить экономические результаты, получаемые предприятием, реализующим проект (прибыль, уровень рентабельности продукции).

Для построения "Отчета о прибылях и убытках" требуются следующие данные (табл. 6.3.8):

а) из плана реализации – выручка от реализации продукции. При этом в отчете отражается суммарная величина объема продаж в стоимостном выражении;

б) из плана затрат – сумма переменных и постоянных расходов за расчетный период. При этом следует учитывать, что "Отчет о прибылях и убытках" включает в себя амортизационные отчисления.

Таблица 6.3.8. Отчет о прибылях и убытках

	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Выручка от продажи продукции	3300	4191	5055	5580	4850
Переменные расходы	1404	1622	1791	1840	1573
Валовая прибыль	1896	2569	3264	3740	3277
Постоянные расходы	964	970	975	990	990
Прибыль от продаж	932	1599	2289	2750	2287
Операционные и внереализационные доходы и расходы	-	-	-	-	-
Прибыль до налогообложения	932	1599	2289	2750	2287
Налог на прибыль (24%)	224	384	549	660	549
Чистая прибыль	708	1215	1740	2090	1738

Из "Отчета о прибылях и убытках" можно определить не только чистую прибыль предприятия, но и показатели рентабельности продукции.

а) Рентабельность продукции по выручке от продаж (за 2003 г.):

б) Рентабельность продукции по затратам на производство:

где P_ч – чистая прибыль;

N_р – выручка от продажи продукции;

S_об – общие расходы предприятия на производство и реализацию

продукции.