Раздел 4. Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции, представляя собой затраты предприятия на производство и реализацию продукции, является одним из основных факторов формирования прибыли. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль и наоборот.

Общую оценку выполнения задания и динамики расходов проводится по данным таблицы 4.1.

Таблица 4.1

Анализ выполнения плана и динамика расходов.

№	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год				Темп роста, %
			план	отчет	% выполнения
1	Объем перевозки грузов, тыс. тонн	4650	5090	4940	97,05	106,24
2	Расходы по основному виду деятельности, тыс. руб.	221617	222500	218894	98,38	98,77
3	Себестоимость перевалки, руб./тонну	47,66	43,71	44,31	101,37	92,97

Из данных таблицы следует, наблюдается небольшое снижение расходов на перевалку (на 1,62% по сравнению с заданием и на 1,23 - с предыдущим годом).

По грузопереработке в анализируемом году план недовыполнен на 2,95%, и по сравнению с предыдущим годом – рост на 6,24%.

Растет себестоимость переработки 1 тонны груза по сравнению с планом на 7,03%, но растет в сравнении с плановыми значениями – на 1,37%.

Можно сделать вывод, что основной причиной снижения себестоимости ПРР является рост объемов переработки грузов и снижение расходов на нее. Возможно, это связано с тем, что постоянные издержки остаются прежними, а на снижение темпа роста переменных влияет т.н. «эффект количества», неучтенный при планировании.

Таблица 4.2

Анализ затрат на производство

Виды производственных основных фондов	Предыдущий год			Отчетный год			Изменение			Темп роста %
	сумма тыс.руб.	Уд. вес %	сумма тыс.руб.		Уд. вес %	Уд. вес %		сумма тыс.руб.
Материальные затраты	17197	7,76	23093		10,55	-216,45		5896	134,29
Затраты на оплату труда	63538	28,67	60240		27,52	121,07		-3298	94,81
Отчисления на социальные нужды	15580	7,03	14972		6,84	22,32		-608	96,10
Амортизация основных средств	36434	16,44	32965		15,06	127,35		-3469	90,48
Прочие расходы	88868	40,10	87623		40,03	45,70		-1245	98,60
Итого	221617	100,00	218893		100,00	100,00		-2724	98,77

Таблица 4.2 показывает, что на предприятии произошло общее снижение. Наибольший относительный темп роста проявил показатель материальных затратъ, выросший на 34,29%, показатель амортизации основных средств уменьшился на 9,52%.

Влияние изменения объема выпуска продукции на сумму затрат можно определить, если сумму затрат на производство в предыдущем периоде

() умножить на индекс прироста объема продукции ():

. (4.2)

Расчет :

= Q_отч.ф / Q_пр.г = 4940/4650 = 1,06

221617*1,06 = 235478,275

Влияние улучшения (ухудшения) использования производственных ресурсов на сумму затрат определяется по формуле:

, (4.3)

где - индекс прироста затрат на производство.

= 218893/221617 = 0,99

221617*(0,99-1,06) = -16545,28

Для более детального анализа влияния эффективности использования производственных ресурсов следует определить затраты на рубль объема продукции по формуле (4.4) и сделать вывод о динамике и выполнения плана по этому показателю.

, (4.4)

где Зобщ – себестоимость всей продукции, тыс.руб.;

ВП – выпуск продукции, объем работ и услуг в стоимостном выражении (выручка от реализации), тыс.руб.;

ЗМ – материальные затраты, тыс.руб.;

ЗОТ – затраты на оплату труда, тыс.руб.;

ЕСН – отчисления на социальные нужды, тыс.руб.;

А – амортизационные отчисления, тыс.руб.;

ПрЗ – прочие затраты, тыс.руб.

Предыдущий год:

Отчетный год (план):

Отчетный год (факт):

В отчетном году зафиксировано снижение всех показателей затрат, кроме материальных затрат, что отрицательно влияет на конечное значение общих удельных затрат. Однако, по плану снижение затрат должно было стать еще эффективнее.

В итоге общее значение удельных затрат по сравнению с предыдущим годом уменьшились, как по плану, так и по факту, что является положительной тенденцией в развитии дальнейшей работы предприятия.

Из вышеприведенных формул видно, что фактически в отчетном году затраты на один рубль продукции составляют 0,6437 руб.