Налог на добавленную стоимость
Основную роль в налоговой системе Монголии в настоящие время играют косвенные налоги, занимающие важное место в доходах бюджета. Наиболее существенным из них является налог на добавленную стоимость (НДС). Главной составной частью налоговых доходов государственного бюджета является система косвенных налогов, что обусловлено переходом национального хозяйства стран к рыночным отношениям. На начальном этапе экономических преобразований в налоговую систему страны был введен налог с продаж, который не позволил ликвидировать бюджетный дефицит. Поэтому в 1998г. его заменил НДС как более эффективный налог. Помимо НДС в состав системы косвенного налогообложения входят акцизы и таможенная пошлина. 10
НДС как яркий представитель группы косвенных налогов отличается сильно выраженной фискальной функцией. Общая значимость налога при формировании государственного бюджета, его масштабность, универсальность и объективность определяют актуальность исследования данного налога. В доходах государственного бюджета на долю поступлений от НДС приходится около 20% всех поступлений налоговых доходов Монголии. Введение НДС в странах с переходной экономикой в значительной степени приближает их налоговую систему к международным стандартам.11
Ставка НДС изначально была установлена в размере 10%, с 1 июля 1998 года - 13%, с 17 ноября 2000 года - 15%, а с 01 января 2007 стала 10%. Таким образом, для налоговой системы страны характерно изменение налоговой ставки в период формирования рыночных отношений. Для выполнения социальных программ государство освободило от НДС услуги, выполняемые в социальной сфере: медицинские, образовательные, услуги ЖКХ и пр. 12 Таким образом, порядок исчисления НДС в Монголии традиционен, отвечает в основном мировой практике, однако уровень налогообложения НДС недостаточно высок. Закон “О НДС” носит общий характер, не регулирует многие ситуации, содержит неточности, противоречия и нуждается в совершенствовании как правовой базы, так и организации налогового контроля.13
Налоговые льготы
Льготами по налогам и сборам являются преимущества, предоставляемые отдельным категориям плательщиков налогов и сборов, по сравнению с другими плательщиками. Все налоговые льготы имеют одну большую цель - сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика. В ст. 9 "Общего закона налогообложения Монголии" предусмотрены следующие виды налоговых льгот:14
Налоговый вычет
Снижение налоговых ставок
Освобождение от налогообложение доходов, имущества, товаров, работ и услуг, стоимость которых ниже необлагаемого минимума
Освобождение налогоплательщика от налогообложения
Изъятия т.е выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения.
Заключение
Понимая государственное регулирование налоговой системы страны как сложный целенаправленный организационно-экономический процесс, призванный снизить общественные издержки на налоговое администрирование, ликвидировать неопределенность и обеспечить реализацию принципа эффективности в налогообложении, соискатель считает, что главная роль должна отводиться разработке эффективной стратегии реформирования системы налогообложения НДС как основного источника доходов государственного бюджета стран с переходной экономикой. НДС не только источник бюджетных поступлений, позволяющий преодолеть недостаток финансовых ресурсов у государства, но и важнейший структурный элемент экономики рыночного типа, обеспечивающий привлечение во временное пользование хозяйствующих субъектов дополнительных оборотных средств, что повышает их финансовую устойчивость.