Подоходный налог с физических лиц
Налог уплачивается с совокупного дохода, получаемого физическим лицом в течение календарного года. Налогооблагаемая база складывается из различных видов доходов физических лиц таких как заработная плата, доходы о предпринимательской деятельности, доходы, получаемые от использования недвижимой собственности.6
Налогообложению в Монголии подлежат доходы, полученные:
резидентами Монголии, где бы то ни было
от источников в Монголии независимо от национального или юридического статуса их получателей.
Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая база учитывается в основном по кассовому методу: доходом считается суммы, действительно полученные плательщиком в конкретном периоде в той или иной юридической форме, - наличными денежными средствами из кассы организации, поступлением средств на счет в банке. Накопительный метод используется при получении похода в виде оплаты труды: датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполнение трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.
Ставки налога на доходы в настоящее время установлены по пропорциональному методу. Налоговая ставка устанавливается в размере 10 процентов. А в отношении доходов, получаемых от продажи недвижимого имущества, устанавливается ставка в размере 2 процентов. В отношении следующих доходов устанавливается ставка в размере 5 процентов: доходы, получаемые от создания литературных произведении, научных трудов и музыкальных произведении, открытия, изобретения и создания промышленных образцов, участия в культурных и спортивных мероприятий. В отношении доходов, полученных от лотерей, пари и иных игр, устанавливается в размере 40 процентов.7
В настоящее время большинство налогоплательщиков освобождены от обязанности по подаче декларации. Налоговые агенты обязаны ежегодно не позднее 15 февраля года, следующего ка истекшим налоговым периодом, представлять налоговым органам сведения о суммах, выплаченных физическим лицам и об удержанных из этих сумм налогах.8
Налог с наследства и дарений
Налог с наследства и дарений является прямым налогом, взимаемым с имущества, переходящего к новому собственнику в виде наследства или дара. В большинстве государств они действуют как два самостоятельных вида налогов9, однако в Монголии законодательство устанавливает единый налог с наследства и дарений. Субъектами налогообложения являются физические и юридические лица. Законодательство разделяет наследников на несколько классов в зависимости от степени родства и устанавливает для каждого класса свои налоговые ставки исходя из принципа: чем меньше степень родства, тем выше налоговая ставка. Юридические лица выступают в качестве субъектов налогообложения в случае перехода имущества различным фондам или благотворительным организациям.
Налогооблагаемой базой является стоимость движимого и недвижимого имущества, полученного в результате перехода права собственности от наследодателя или дарителя к наследнику или получающему дар. Налогом может облагаться как стоимость всего имущества, так и доля каждого получителя имущества.