10.2. Оценка влияния налогов на финансовые результаты деятельности организации (предприятия)

Предприятия и организации различных отраслей нацио­нальной экономики являются основой функционирования эко­номики страны. От уровня и динамики их развития зависит ве­личина доходной части бюджетов разных уровней, величина на­ционального дохода и ВВП. Поэтому основная задача государ­ства должна заключаться в создании благоприятных условий для их развития. В этом случае достигается обоюдная выгода — максимум поступления налоговых платежей в доход государства и создание предпосылок для снижения налогового бремени на предприятия и организации.

Налоговые платежи оказывают существенное влияние на конкурентоспособность продукции. При увеличении налого­вых платежей конкурентоспособность продукции заметно сни­жается. С увеличением объема производства и реализации про­дукции налоговые платежи по таким налогам, как НДС, акци­зы, налог на прибыль, как правило, увеличиваются, а со сниже­

Таблица 10.1. Оценка влияния налогов и других обязательных платежей на результаты деятельности предприятий и организаций

Группа налогов	Характер изменения
	Увеличение •	Уменьшение
1. Налоги на по­требление (НДС, ак­цизы и др.), соци­альные налоги	> уменьшение денежных средств; » снижение прибыли предпри­ятия	» рост денежной налич­ности, находящейся в распоряжении пред­приятия; • более широкое исполь­зование денежных средств на инвестици­онные цели
2. Ресурсные налоги (экологический, зе­мельный), имущест­венные (налог на не­движимость)	• сокращение инвестиций, на­правляемых на обновление основных средств; • усиление старения и мораль­ного износа основного капита­ла	• стимулирование роста капиталовложений в основной капитал, при­менение новейших тех­нологий
3. Налоги на при­быль, другие обяза­тельные платежи	• уменьшение прибыли, оста­ющейся в распоряжении предприятия; • общая убыточность текущей деятельности в целом; • сужение возможностей увели чения деловой активности; • усиление зависимости пред приятия от заемных средств	• непосредственное уве­личение прибыли пред­приятия; • рост инвестиционных вложений

нием объема производства — уменьшаются. Величина условно-постоянных налогов, таких, как налог на недвижимость, земель­ный налог и т.д., с изменением объема производства и реализа­ции продукции практически не изменяется. Поэтому, если на предприятии наблюдается тенденция снижения объема произ­водства продукции, то в этом случае условно-постоянные налоги оказывают наиболее негативное влияние на финансовые ре­зультаты предприятия.

При снижении величины такая же тенденция сохраняется и по налогам, включаемым в себестоимость. При повышении ве­личины таких налогов себестоимость продукции, выпускаемой предприятием, резко увеличивается. Снизить негативное влия­ние этих налогов можно путем увеличения объема производ­ства и реализации продукции.

Косвенные налоги оказывают существенное влияние на уровень цен товаров и услуг. Они занимают до 70 % в цене то­вара. Значительное воздействие на уровень цен оказывает НДС по подакцизным товарам, когда ставка налога на добавленную стоимость применяется к ценам, включающим акцизы. Это серьезно увеличивает косвенное налогообложение товаров, поскольку акцизы входят в состав цены производителя, уста­новлены по ограниченному кругу товаров и дифференцирова­ны в зависимости от соотношения затрат и цен на тот или иной товар. При этом увеличение косвенного налогообложения ве­дет к увеличению цены товара, снижению конкурентоспособ­ности, а в ряде случаев и к снижению потребительского спроса.

Налоги и другие обязательные платежи в бюджет самым су­щественным образом влияют на работу предприятия и, прежде всего, на конечные финансовые результаты.

Необходимо отметить, что налоги, уплачиваемые предприяти­ем, влияют на финансовые результаты работы предприятия по-разному и далеко не в одинаковой степени. Считается, что наи­большее влияние на финансовые результаты оказывают прямые налоги по сравнению с косвенными. Косвенные налоги включа­ются в цену продукции, их конечным плательщиком оказывается население. Вместе с тем это не значит, что косвенные налоги не влияют на конечные результаты деятельности предприятия.

Еще одной классификационной характеристикой налогов является разделение их на условно-переменные и условно-пос­тоянные. К условно-переменным налогам относятся НДС, ак­цизы, налог на прибыль. Земельный налог, налог на недвижи­мость относятся к условно-постоянным налогам.

Особенность условно-переменных налогов заключается в м, что с увеличением объема производства и реализации про­дукции налоговые платежи по ним, как правило, увеличивают­ся, а со снижением объема производства — уменьшаются.

Величина условно-постоянных налогов с изменением объ­ема производства и реализации продукции практически не из­меняется. Поэтому, если на предприятии наблюдается тенден­ция снижения объема производства продукции, то условно-пос­тоянные налоги оказывают наиболее существенное влияние на финансовые результаты предприятия.

Таким образом, степень влияния налогов на финансовые ре­зультаты деятельности предприятия в определенной мере зави­сит от соотношения прямых и косвенных налогов, а также ус­ловно-постоянных и условно-переменных налогов. Поэтому экономические службы предприятий и организаций должны систематически проводить анализ влияния налогов и других обязательных платежей на финансовые результаты их работы. Оценка такого влияния дана в табл. 10.1.