5. Планирование расходов предприятия и калькуляция себестоимости перевозок

Расходы предприятия представляют собой денежное выражение затрат всех производственных ресурсов. В автотранспортном предприятии они группируются по статьям и элементам затрат.

Группировка по статьям затрат отражает их формирование по местам возникновения. В автотранспортном предприятии выделяются следующие статьи затрат:

Производственные затраты:

Статья «Заработная плата водителей и кондукторов»;

Статья «Отчисления на социальные нужды»;

Статья «Автомобильное топливо»;

Статья «Смазочные и другие эксплуатационные материалы»;

Статья «Техническое обслуживание и эксплуатационный ремонт автомобилей»;

Статья «Износ и ремонт автомобильных шин»;

Статья «Амортизация подвижного состава»;

Статья «Общехозяйственные расходы».

Расходы состоят из следующих элементов:

– оплата труда;

– отчисления на социальные нужды;

– материальные затраты, в том числе материалы, топливо, электроэнергия, прочие материальные затраты;

– амортизационные отчисления;

– прочие затраты.

Планирование расходов осуществляется по статьям и элементам затрат.

В статью «Заработная плата водителей и кондукторов» включаются все виды заработной платы водителей. Все расходы по этой статье относятся на элемент затрат оплата труда.

Фонд оплаты труда должен быть определён в предыдущем разделе курсовой работы.

Статья расходов «Отчисления на социальные нужды» состоит из отчислений в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и отчислений в Фонд страхования от несчастных случаев на производстве. По статье отражаются только отчисления от затрат на оплату труда по статье «Заработная плата водителей и кондукторов автобусов».

В 2012-2013 гг. общий норматив отчислений в государственные внебюджетные фонды составляет 30 % от фонда оплаты труда, в том числе тарифы страховых сборов.

Страховые сборы по ставке 30 % начисляются по каждому работающему на сумму 512 тыс. руб. в год. На суммы, превышающую 512 тыс. руб. в год страховые сборы взимаются по ставке 10 %.

Для расчёта суммы страховых взносов нужно проверить величину средней годовой заработной платы работника и провести соответствующие расчёты.

В статье «Автомобильное топливо» учитываются затраты на все виды топлива, расходуемого автотранспортным предприятием на выполнение перевозок. Затраты по этой статье относятся к элементу «топливо» в составе материальных затрат.

Потребность в топливе определяется на основе норм расхода разных видов топлива для осуществления транспортного процесса.

Для автомобилей общего назначения существуют следующие нормы:

– базовая линейная норма на 100 км пробега автомобиля;

– норма на 100 ткм транспортной работы, учитывающая дополнительный расход топлива на движение автомобиля с грузом;

– норма на ездку – учитывает расход топлива на работу самосвального механизма.

Нормы расхода топлива корректируются в зависимости от климатических, дорожных условий с помощью поправочных коэффициентов. Нормы расхода топлива по маркам автомобилей приведены в табл. 17.

Таблица 17

Нормы расхода топлива на работу автомобилей

Марка автомобиля	Вид топлива	Цена топлива руб./л	Норма расхода на 100 км	Норма расхода на 100 ткм	На одну ездку для самосвала
КАМАЗ 5320, бортовой	дизельное	Табл. 2	25,5	1,3	–
КАМАЗ 6522, самосвал	дизельное	Табл. 2	29,2	–	0,25

Для бортовых грузовых автомобилей расхода топлива определяется по формуле:

,

(23)

где Н_т, Н_ткм норма расхода топлива в литрах, соответственно, на100 км пробега и 100 тонно-километров; k – поправочный коэффициент к норме, принять в размере 3,3 %.

Для автомобилей-самосвалов расход топлива расход топлива определяется по формуле:

,

(24)

где H_z – дополнительная норма расхода топлива на каждую ездку; Z – количество ездок.

Расчёт расходов на топливо производится в табл. 18.

Таблица 18

Расходы на топливо

Марка автомобиля	Объем работы, тыс. ткм	Базовая линейная норма л/100км	Норма на л, на 100 ткм	Надбавка на зимний период, доли	Расход топлива на год, тыс. л	Цена топлива, руб./л	Расходы на топливо, тыс. руб.
КАМАЗ 5320, бортовой
КАМАЗ 6522, самосвал
Всего

В статье «Смазочные и другие эксплуатационные материалы» отражаются расходы на все виды масел, смазок, обтирочные и другие материалы, применяемые при эксплуатации автомобилей. Эти расходы отражаются по элементу «материалы».

В табл. 19 приведены нормы расхода материалов и их цены.

Таблица 19

Нормы расхода смазочных материалов

Смазочные материалы	Норма расхода масла в литрах (кг) на 100 литров расхода топлива		Цена масла руб./кг
	Грузовые автомобили, работающие на дизельном топливе	Автомобили-самосвалы, работающие на дизельном топливе
Моторные масла	3,2	5,0	см. табл. 2
Трансмиссионные масла	0,4	0,5
Специальные масла	0,1	1,0
Пластичные консистентные смазки	0,3	0,3

Расчёты производятся в табл. 20 по каждой модели автомобиля

Таблица 20

Расходы на материалы по автомобилям

Смазочные материалы	Норма расхода кг на 100 л топлива	Расход топлива	Расход материалов, кг	Цена 1 литра	Расходы в тыс. руб.
Моторные масла
Трансмиссионные масла
Специальные масла
Пластичные консистентные смазки

Все расходы по статье «Смазочные и другие эксплуатационные материалы» относятся на элемент затрат «материалы».

В статье «Техническое обслуживание и эксплуатационный ремонт автомобилей» рассматриваются затраты на все виды технического обслуживания своими силами или оплату услуг. В статью включаются затраты:

– заработная плата ремонтных рабочих;

– отчисления на социальные нужды от затрат на оплату труда ремонтных рабочих;

– стоимость материалов и запасных частей на техническое обслуживание и ремонт;

– амортизационные отчисления по основным фондам, участвующим в ТО и ТР;

– оплата счетов за услуги по ТО и ТР, выполненному другими организациями.

Расходы на заработную плату рабочих определены в плане по труду. Отчисления на социальные нужды рассчитываются так же, как в статье «Заработная плата водителей».

Нормы расхода материалов на техническое обслуживание и ремонт приведены в табл. 2.

В статье «Износ и ремонт автомобильных шин» отражаются расходы:

– на заработную плату рабочих;

– отчисления на социальные нужды;

– расходы на шины;

– оплата счетов, если этот вид работ выполняется сторонними организациями.

Потребность в автомобильных шинах определяется на основе информации об общем пробеге автомобилей и существующих нормах пробега шин.

Расходы по статье «Износ и ремонт автомобильных шин» определяются по формуле:

,

(25)

где n_ш – число колёс автомобиля; L_ш – норма пробега шины; Ц_ш – цена шины, руб.

Нормы пробега шин и цены представлены в табл. 1.

В статье «Амортизация подвижного состава» отражаются амортизационные отчисления по парку автомобилей.

В настоящее время в соответствии с ПБУ6/01 «Учёт основных средств» предприятие может самостоятельно выбрать метод амортизации из четырёх разрешённых: линейный, суммы чисел, уменьшаемого остатка. В курсовой работе используем линейный метод, при котором норма амортизации в процентах определяется по формуле:

,

(26)

где СПИ – срок полезного использования объектов основных средств.

В соответствии с Классификатором основных средств, включённых в амортизационные группы грузовые автомобили относятся к 4-ой группе со сроком полезного использования 5-7 лет. Принимаем срок полезного использования равным 6 годам. Тогда норма амортизации составит 100/6 = 16,6 %. Амортизационные отчисления по этой статье определяются умножением стоимости основных средств на норму амортизации.

Расчёты производятся в табл. 21.

Таблица 21

Амортизационные отчисления по автомобилям

Марка автомобиля	Цена автомобиля, руб.	Списочный парк автомобилей, единиц	Общая стоимость парка, тыс. руб.	Норма амортизации, %	Амортизационные отчисления, тыс. руб.
КАМАЗ 5320, бортовой
КАМАЗ 6522, самосвал
Всего

В статье «Общехозяйственные затраты» учитываются затраты на содержание аппарата управления, общепроизводственные затраты, сборы и отчисления и некоторые другие расходы. Расходы по этой статье в автотранспортном предприятии занимают заметный удельный вес и разделяются почти по 40 позициям. В курсовой работе определяются наиболее существенные.

Расходы по оплате труда, относящиеся к общехозяйственным расходам, определены в плане по труду.

Отчисления на социальные нужды рассчитываются так же, как и для рабочих.

Расходы на воду состоят из затрат на мойку машин и хозяйственно-бытовые нужды.

Расходы на воду для мойки машин определятся:

,

(27)

где N_ео – программа ежедневого осмотра; Н_м – норма расхода воды на мойку автомобиля в литрах, для грузовых автомобилей 1500-2000 л; – цена кубического метра воды, 120 руб.

Расходы на воду для хозяйственно-бытовых нужд планируются по формуле:

,

(28)

где Н_чел – норма расхода воды на человека в смену равна 40 литрам; Ч_яв – явочная численность рабочих, чел; Н_s – норма расхода воды на 1 м² площади, равна 1,5 литра; S – производственная площадь 2250 м²; Д_рд – число рабочих дней в году, норма рабочего времени на 2013 год при 40-часовой рабочей неделе 1985 час.

Расходы на электроэнергию для технологических целей рассчитываются по формуле:

,

(29)

где М – установленная мощность оборудования, кВт; T – продолжительность использования силовой нагрузки за год (1985 час в 2013 г.); К_с – коэффициент спроса, указывающий степень использования мощности, принять равным 0,6; К_з – коэффициент загрузки оборудования – 0,8; К_п – коэффициент, учитывающий потери в сетях 0,95; Ц_э – цена кВт-часа электроэнергии.

Расходы на электроэнергию для освещения определяются по формуле:

,

(30)

где О – мощность необходимая для освещённости одного квадратного метра площади, 20 Вт; F_о – площадь, в м²; Т_о – число часов использования освещения; Ц_э – цена электроэнергии для освещения

Расходы на электроэнергию складываются из затрат на технологические цели (силовая электроэнергия) и на освещение.

Амортизационные отчисления по основным фондам (кроме автомобилей) определяются умножением стоимости основных средств на норму амортизации. Стоимость основных средств приведена в табл. 2. Норму амортизации для зданий принять 2 %, по оборудованию 6 %.

Затраты на содержание и ремонт основных фондов принять в размере 2,5 % от стоимости основных фондов и 4 % от стоимости оборудования.

Затраты на охрану труда принять равными 3 % от общего фонда оплаты труда.

Расходы на отопление определяются по формуле:

,

(31)

где Ц_от – цена отопления квадратного метра площади.

Налог на имущество взимается в размере 2,2 % от остаточной стоимости основных средств предприятия.

Первоначальная стоимость основных средств нашего предприятия равна стоимости автомобильного парка, стоимости здания и оборудования.

Износ основных средств принять в размере 35-40 %, т.е. остаточная стоимость основных средств определится как 0,6–0,65 от общей стоимости основных средств, а налог на имущество составит 2,2 % от этой стоимости.

Транспортный налог взимается с владельцев транспортных средств по ставкам, в единицы мощности двигателя – лошадиным силам. Ставки транспортного налога для грузовых автомобилей в Хабаровском крае приведены в табл. 22.

Таблица 22

Ставки транспортного налога в Хабаровском крае

Мощность двигателя, л.с.	Ставка в руб. с л.с.
До 100 л.с. включительно	25
100-150 л.с. включительно	40
150-200 л.с. включительно	50
200-250 л.с. включительно	55
Свыше 250 л.с.	60

Размер налога определится умножением списочного парка автомобилей по моделям на ставку налога.

Остальные общехозяйственные расходы принять равными 1300–1500 тыс. руб., в том числе материалы – 40 %,прочие – 60 %.

Результаты расчёта общехозяйственных расходов сводятся в табл. 23. Знак «+» показывает заполняемые клетки.

Таблица 23

Общехозяйственные расходы

Группы расходов	Элементы затрат								Всего
	ФОТ	Отчисл. на соц. нужды	Материальные затраты				Амортизация	Прочие
			Материалы	Топливо	Электроэнергия	Прочие материальные
Расходы на оплату труда	+								+
Отчисления на социальные нужды		+							+
Вода для мойки автомобилей						+			+
Вода для хозяйственно-бытовых целей						+			+
Силовая электроэнергия					+				+
Электроэнергия для освещения					+				+
Отопление						+			+
Амортизационные отчисления по ОПФ							+		+
Затраты на содержание и ремонт ОПФ			+						+
Затраты на охрану труда								+	+
Налог на имущество								+	+
Транспортный налог								+	+
Прочие расходы								+	+
Всего общехозяйственных расходов	+	+	+	+	+	+	+	+	+

Все результаты расчётов расходов сводятся в табл. 24.

Таблица 24