3. Аналитический учет и инвентаризация ос

Аналитический учет ведется в разрезе каждого инвентарного объекта. Каждому объекту присваивается инвентарный номер, который наносится на объект краской или выбивается на металлическом жетоне.

На каждый объект заводят инвентарную карточку формы ОС-6. В карточке указывается:

• наименование ПС,

• СПИ,

• норма амортизации,

• место эксплуатации,

• краткая техническая характеристика,

• данные о ремонте, переоценке, выбытии.

Карточки хранятся в течение 5 лет после выбытия объекта, данный инвентарный номер не применяется для других объектов.

Инвентаризация ОС проводится не реже 1 раза в год (перед составлением годовой бухгалтерской отчетности), при установлении фактов хищения, злоупотребления, порчи объектов, при смене материально-ответственного лица и при сдаче объектов в аренду либо при продаже ОС.

До начала инвентаризации проверяют наличие инвентарных карточек, технических паспортов, договоров. Затем комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи в форме ИНВ-1. А затем по результатам инвентаризации оформляет сличительные ведомости формы ИНВ-18.

Учет результатов инвентаризации:

Д01 К91 – неучтенные объекты принимаются к учету по рыночной стоимости

Д91 К02 – начислен износ неучтенного объекта; оценивается экспертным путем.

Д02 К01 – списана амортизация

Д94 К01 – списана остаточная стоимость недостающего объекта

Д73 К94 – недостача списана на виновное лицо

Д84 К94 – или недостача списана на прибыль

Д91 К94 – или недостача списана на финансовый результат.

Лекция #1 от 19 февраля

4. Переоценка основных средств

Цель переоценки - это определение стоимости объекта в действующих ценах, то есть восстановительной стоимости. Проведение переоценки было принудительной процедурой, применялся индексный способ переоценки, т.е. с использованием поправочных коэффициентов, разработанных Росстатом. 

В настоящее время переоценки носит добровольный характер и проводится по приказу руководителя. При этом используется метод прямого пересчета, то есть по документально подтвержденным рыночным ценам. Переоценивать можно группы однородных объектов, например, только здания, транспорт; однако впоследствии они должны переоцениваться регулярно.

Переоценки подлежат любые объекты независимо от их местонахождения: в эксплуатации, на консервации, или в аренде, производится один раз в год по состоянию на начало года или на отчетный период. 

Учет результатов переоценки

- Учет дооценки

Д 01 К 83 - дооценка первоначальной стоимости объекта 100 тыс. руб.

ПС 200 тыс. руб., а ВС 300 тыс. руб., значит дооценить нужно на 100 тыс. руб.

Д 83 К 02 - дооценка амортизации 25 тыс. руб.

Амортизация 50, увеличить нужно до 75, тогда дооценка 25.

Д 83 К 84 - дооценка списывается с добавочного капитала на нераспределенную прибыль при выбытии объекта 75 тыс. руб. 

83

25	100
75
100	100

- Учет уценки

А) В пределах предыдущей дооценки (если данный объект ранее дооценивался).

В данном случае суммы уценки списываются с добавочного капитала. 

Д 83 К 01 - уценка ПС в рамках предыдущей дооценки

Д 02 К 83 - уценка амортизации ранее дооцениваемого объекта.

Б) Если ранее проведенной дооценки недостаточно или она не проводилась, то уценку списывают засчет нераспределенной прибыли. 

Д 84 К 01 - уценка первоначальной стоимости объекта, не подвергавшегося дооценке. 

Д 02 К 84 - уценка амортизации этого объекта.