- •Тема 2. Особенности учета Налога на добавленную стоимость(ндс)
- •2. Налоговый учет ндс
- •Журнал учета полученных счетов-фактур ведется покупателями.
- •Журнал учета выставленных счетов-фактур ведется продавцами.
- •Порядок ведения книги покупок
- •Порядок ведения книги продаж
- •Алгоритм расчета налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет
- •4. Учет ндс при продаже продукции (работ, услуг)
- •Учет налоговых вычетов
- •Порядок восстановления ндс
- •7. Особенности учета ндс при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
- •8. Учет налога на добавленную стоимость при реализации облагаемой и необлагаемой продукции
- •9. Налоговая отчетность по ндс
- •Раздел 1«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
7. Особенности учета ндс при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ в общеустановленном порядке.
В бухгалтерском учете составляются проводки:
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Документы, являющиеся основанием для отражения операций в учете |
Корреспондирующие счета |
Сумма Руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||||
1 |
Приобретены материалы от поставщика
|
Расчетные документы поставщика |
10 |
60 |
70 000 |
2 |
Отражается НДС по приобретенным материалам |
Расчетные документы поставщика |
19-3 |
60 |
12 600 |
3 |
Предъявлен к вычету НДС по оприходованным материалам |
Счет фактура |
68-НДС |
19-3 |
12 600 |
4 |
Материалы переданы для строительства |
Требование-накладная |
08 |
10 |
70 000 |
При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления исчисляется НДС. В соответствии с п.2 ст.159 НК РФ налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.
С 1 января 2006 г. моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последний день месяца каждого налогового периода. НДС должен начисляться ежемесячно (с 1 января 2008 года поквартально).
В бухгалтерском учете составляются проводки.
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Документы, являющиеся основанием для отражения операций в учете |
Корреспондирующие счета |
Сумма Руб. |
|
Дебет |
Кредит |
||||
1 |
Ежемесячно отражаются фактически произведенные расходы на строительство объекта
|
Требование-накладная, ведомость нач.зар.платы и другие |
08 |
10,70, 69,60 |
1 000 000 |
2 |
Ежемесячно начисляется налог на добавленную стоимость
|
Счет-фактура |
19 |
68.НДС |
180 000 |
3 |
Объект введен в эксплуатацию |
Акт ввода |
01 |
08 |
6 000 000 |
Налогоплательщик составляет для себя счет-фактуру в 2-х экз. на стоимость строительно-монтажных работ, произведенных в текущем месяце, и регистрирует его в книге продаж в том же месяце.
В нашем примере в налоговой отчетности начисление НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления отражается в сумме 180000 руб.
Начисленные суммы НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления принимаются к вычету. В соответствии с п.6 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, если они связаны с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС, стоимость которого включается в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций. В соответствии с абзацем 2 п.5 ст.172 НК РФ вычеты сумм налога производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 10 статьи 167 НК РФ, до 1 января 2009 года - по мере уплаты РФ бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. Таким образом, с 1 января 2009 года вычет применяется в том же налоговом периоде, в котором начислена сумма налога.
В бухгалтерском учете составляются проводки:
Дебет счета 68 «НДС» Кредит счета 19 субсчет «НДС при осуществлении капитальных вложений».
В книге покупок подлежат учету два вида счетов-фактур.
1) счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов по приобретенным товарам для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления.
2) второй экземпляр счета-фактуры, составленного на стоимость строительно-монтажных работ, учитывается в книге покупок в тот же налоговый период, в котором начислена сумма НДС со стоимости строительно-монтажных работ в бюджет.