Тема 2. Податок з доходів фізичних осіб План

Резидент

Фізична особа, яка має місце проживання в Україні

Фізична особі, яка проживає не лише на Україні, а й в іноземній державі

Якщо в Україні знаходиться місце постійного проживання такої фізичної особи

Фізична особа, яка має місце постійного проживання одночасно в Україні та в іноземній державі

Якщо така фізична особа має більш тісні особисті та економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні

Фізична особа – громадянин України, який має громадянство іншої країни

Така фізична особа не має права на зарахування сплачених за кордоном податків, передбачене Законом або нормами міжнародних угод України

Фізична особа, місце знаходження центру життєвих інтересів якої в будь-якій із держав визначити неможливо

Фізична особа, яка не має місце постійного проживання в жодній із держав

Якщо така фізична особа перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від’їзду) протягом періоду або періодів податкового року

Громадянин України

Фізична особа, яка самостійно визначила місце свого проживання на території України в порядку, встановленому Законом, або зареєстрована як самозайнята особа

Нерезидент

Фізична особа, яка не є резидентом України

а) загальний місячний оподатковуваний доход

б) чистий річний оподатковуваний доход, який визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного періоду

в) доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті

г) іноземні доходи

Для нарахування податку з доходів фізичних осіб об’єктом оподаткування можуть бути доходи, отримані у вигляді:

• заробітної плати;

• негрошової форми;

• іноземної валюти

У механізмі оподаткування фізичних осіб запроваджено фіксовані ставки податку:

– основна – 15%;

• мінімальна – 0%;

• максимальна – 30%.

Ставка податку залежить від виду доходів і становить 15 відсотків від об’єкта оподаткування, крім оподаткування окремих видів доходу.

№

Вид доходу

Ставка податку

-1-

-2-

Доходи , отримані від роботодавця

11

Доходи у вигляді заробітної плати, інші виплати і винагороди , нарахування (сплачені) платнику за трудовим чи цивільно – правовим договором

15%

2

Доход , отриманий від роботодавця як додаткове благо

15%

33

Суми отриманих грошових коштів на відрядження та під звіт і не повернених протягом звітного місяця, на який визначено їх повернення( з урахуванням «натурального коефіцієнта»)

15%

44

Сума , сплачена навчальним закладам у рахунок компенсації вартості навчання платника податку за профілем діяльності чи спільним виробничим нуждам у розмірі, який перевищує суму прожиткового мінімуму для працездатної особи , який діє на 1 січня звітного податкового року , помноженого на 1,4 і округленого до найближчих 10 гривень за кожен повний чи неповний місяць навчання (у 2008 році - 890 грн.)

15%

45

Кошти чи вартість майна ( послуг), наданих як допомога на поховання роботодавцем померлого платника податку , у розмірі, який перевищує подвійний розмір суми місячного прожиткового мінімуму для дієздатної особи, чинного на 1 січня звітного податкового року , помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (у 2008 році - 1780 грн.)

15%

Відсотки , дивіденди, роялті

66

Відсотки на поточний чи депозитний банківський рахунок ( у тому рахунку картковий рахунок)

5%

7

ВідВідсотки ( дисконтні доходи) на депозитний сертифікат

5%

8

Відсотки по вкладам у небанківських фінансових установах

5%

99

Інвестиційний прибуток , який сплачується компанією, керуючою активами інституту сумісного інвестування

5%

10

Доход по іпотечному сертифікату участі , іпотечному сертифікату з фіксованою

прибутковістю

5%

11

Доход по сертифікату фонду операцій з нерухомістю

5%

12

Доход , який сплачує керівник фонду фіксованого будівництва

5%

13

Доход учасника фонду банківського керівництва

5%

114

Відсотки , сплачені за іншими причинами , ніж ті які вказані в рядках 6-13 даної таблиці

15%

15

Дивіденди ( крім вказаних у рядку 16 таблиці)

15%

116

Дивіденди , нараховані у вигляді акцій , часток, паїв, емітованих юридичною особою, яка нараховує такі дивіденди, внаслідок чого збільшується статутний фонд такого емітенту, при умові, що не змінюються пропорції ( долі) участі усіх акціонерів ( власників) в статутному фонді емітента

-

17

Роялті

15%

Доходи від продажу нерухомості

118

Доход від продажу не частіше одного разу на протязі звітного податкового року житлового будинку , квартири чи частини квартири , кімнати , садового будинку (враховуючи земельну ділянку, на якому розташовані такі об’єкти , а також господарсько-битові будівлі та споруди, розташовані на такій земельній ділянці), якщо загальна площа такого житлового будинку , квартири чи частини квартири, кімнати , садового будинку не перевищує 100 квадратних метрів

-

119

Частина доходу , пропорційна сумі перевищування площі об’єкта , вказаного у рядку 18 таблиці , над площею 100 квадратних метрів

1%

220

Доход отриманий від продажу протягом звітного року більш ніж одного з об’єктів нерухомості , вказаних в 18 рядку таблиці, чи від продажу об’єкта нерухомості іншого, ніж вказано у рядку 18 таблиці

5%

21

Доход від продажу незавершеного будівництва

5%

222

Доход від продажу одного з об‘єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобілю , мотоциклу, моторолера чи моторної ( парусної) човна не частіше 1 разу протягом звітного податкового року чи при умові перерахування державного мита чи сплати на нотаріальне засвідчення договору

1%

223

Доход від продажу протягом звітного податкового року більш ніж одного з об’єктів, вказаних у рядку 22 таблиці чи іншого рухомого майна

15%

Доходи від надання майна в оренду

224

Доходи , отримані від надання майна в оренду чи суборенду, якщо орендар - юридична особа чи фізична особа - підприємець

15%

225

Доходи , отримані від надання майна в оренду чи суборенду, якщо орендатор – фізична особа , яка не є суб’єктом підприємницької діяльності

15%

Доходи нерезидентів

226

Доходи , нараховані нерезиденту у вигляді заробітної плати внаслідок здійснення їм трудової діяльності в Україні

15%

27

Доход від надання в оренду нерухомості

15%

228

Відсотки на поточний чи депозитний банківський рахунок (у тому числі картковий рахунок), відсотки (дисконтний доход) на депозитний сертифікат , відсотки на вклад у небанківські фінансові установи

5%

29

Дивіденди , роялті , інші відсотки

15%

330

Доход від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири чи частини квартири, кімнати, садового будинку (враховуючи земельну ділянку, на якому розташовані такі об’єкти , а також господарсько – битові будівлі та споруди . розташовані на такій земельній ділянці), якщо загальна площа такого житлового будинку , квартири чи частини квартири, кімнати , садового будинку не перевищує 100 квадратних метрів

-

331

Частина доходу , пропорційна сумі перевищування площі об’єкта , вказаного у рядку 30 таблиці , над площею 100 квадратних метрів

1%

332

Доход отриманий від продажу протягом звітного року більше ніж одного з об’єктів нерухомості , вказаних у 30 рядку таблиці, чи від продажу об’єкта нерухомості іншого , ніж вказано у рядку 30 таблиці

5%

Спадщина

333

Вартість об’єкта , отриманого спадкоємцем , який є членом родини спадкодавця першого ступеня споріднення

0%

334

Вартість об’єкта , отриманого спадкоємцем ,який не є членом родини спадкодавця першого ступеня споріднення

5%

335

Вартість об’єкта спадщини , отриманого спадкоємцем від спадкодавця - нерезидента

15%

336

Вартість спадщини у вигляді об’єкта рухомого чи нерухомого майна , а також готівкових коштів чи тих що зберігаються на рахунках у банках та небанківських фінансових установах, у тому числі депозитних , іпотечних сертифікатів , сертифікатів фонду операцій з нерухомістю , отриманого особою , яка є інвалідом І групи чи має статус дитини – сироти чи дитини без батьківської опікунства

0%

Подарунки

337

Грошові кошти чи майно (майнові чи немайнові права), подаровані одним з членів подружжя іншому при умовах спільної часткової чи спільної власності , а також батьками дітям , у тому числі зачатими при житті та народжених після, і дітьми батькам , в умовах їх спільної часткової власності

-

338

Вартість об’єкта , отриманого у подарунок членом родини дарувателя першого ступеня споріднення

0%

339

Вартість об’єкта, отриманого в подарунок особою, яка не є членом родини першого ступеня споріднення

5%

40

Вартість об’єкта, отриманого в подарунок особою від нерезидента

15%

441

Вартість подарунка у вигляді об’єкта рухомого чи нерухомого майна , а також готівкових коштів чи тих що зберігаються на рахунках у банках та небанківських фінансових установах, у тому числі депозитних, іпотечних сертифікатів, сертифікатів фонду операцій з нерухомістю, отриманого особою , яка є інвалідом І групи чи має статус дитини – сироти чи дитини без батьківської опікунства

0%

Інші доходи

42

Доход від здачі лома чорних та кольорових металів

15%

43

Виграші та призи ( крім виграшів у державну лотерею)

30%