4. Дати виникнення податкових зобов'язань і права на податковий кредит
|
|
|
Для операцій з поставки товарів (робіт, послуг) |
перша з подій |
Дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок або в касу платника податку | |
|
|
| ||||
|
|
Дата поставки товарів, дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку | ||||
|
|
|
|
| ||
|
|
При ввезенні (імпортуванні) товарів |
|
Дата оформлення ввізної митної декларації | ||
|
| |||||
Дата
виникнення податкових зобов'язань
|
|
|
Для операцій з поставки товарів (робіт, послуг) |
перша з подій |
Дата списання грошових коштів з банківського рахунка платника податку |
|
|
| |||
|
|
Дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання товарів (робіт, послуг) платником податку | |||
|
|
|
|
| |
|
|
При ввезенні (пересилці) товарів |
|
Дата сплати податку за податковими зобов'язаннями | |
|
|
Дата
виникнення права на податковий кредит
5. Бюджетне відшкодування пдв
|
ПДВ до сплати до бюджету = ПЗ - ПК |
|
При позитивному значенні суми |
При від’ємному значенні суми |
|
Така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені законом для відповідного податкового періоду |
Така сума враховується у зменшення суми податкового боргу з цього податку, що виник за попередні податкові періоди, а при його відсутності – зараховується до складу податкового кредиту наступного податкового періоду |
|
ПОРЯДОК БЮДЖЕТНОГО ВІДШКОДУВАННЯ |
|
Звітний період (перший) | |
|
Чиста сума зобов’язань з ПДВ має від’ємне значення | |
|
Підприємство має податковий борг за попередні періоди |
Зменшується податковий борг звітного періоду |
|
Відсутність податкового боргу |
Зменшується податковий борг наступного звітного періоду |
|
Звітний період (другий) | |
|
Чиста сума зобов’язань з ПДВ має від’ємне значення | |
|
Підприємство має право на отримання бюджетного відшкодування виходячи із сум податкового кредиту, сплаченого в попередньому звітному періоді |
Підприємство має залишок від’ємного значення після бюджетного відшкодування |
|
Звітний період (третій) | |
|
Залишок бюджетного відшкодування | |
|
Бюджетне відшкодування включається до складу податкового кредиту | |
Тема 2. Акцизний збір План
1. Поняття акцизного збору та його платники.
2. Об'єкт обкладення, ставки, дата виникнення податкового зобов'язання.
3. Порядок розрахунку акцизного збору.
4. Схожі ознаки та відмінності акцизного збору та ПДВ.