- •Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Кемеровский государственный университет»
- •Рабочая программа
- •Рабочая программа дисциплины (модуля)
- •1. Цели освоения дисциплины
- •2. Место дисциплины в структуре ооп бакалавриата
- •3. Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения дисциплины «Налоговое администрирование»
- •4. Структура и содержание дисциплины «Налоговое администрирование»
- •4.1. Объем дисциплины и виды учебной работы (в часах)
- •4.1.1. Объем и виды учебной работы (в часах) по дисциплине в целом
- •4.1.1.1 Очная форма обучения
- •4.1.1.2 Заочная форма обучения 4,5 года /3 года
- •4.1.2. Разделы базового обязательного модуля дисциплины и трудоемкость по видам занятий (в часах)
- •4.1.2.1 Очная форма обучения
- •4.1.2.2. Заочная форма обучения 4,5 года / 3 года
- •4.2. Содержание дисциплины
- •4.2.1. Содержание разделов базового обязательного модуля дисциплины
- •4.2.2. Содержание семинарских и практических занятий разделов базового обязательного модуля дисциплины
- •5. Образовательные технологии
- •6.1. Учебно-методическое обеспечение самостоятельной работы студентов
- •6.2. Оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины.
- •Примерные вопросы к зачету
- •7. Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины а) основная литература
- •Б) дополнительная литература
- •В) Программное обеспечение и Интернет-ресурсы
- •8. Материально-техническое обеспечение дисциплины
- •2. Методические указания для преподавателей
- •3. Методические рекомендации по изучению дисциплины для студентов
- •4. Учебно-методические материалы
- •4.1. Лекции
- •Методы налогового администрирования
- •Принципы налогового админситрирования
- •Задачи налогового администрирования на современном этапе
- •Объект налогового администрирования
- •1). Планирование в системе налогового администрирования
- •2) Учет в системе налогового администрирования
- •3) Контроль в системе налогового администрирования
- •4) Регулирование в системе налогового администрирования
- •6) Развитие системы обслуживания налогоплательщиков.
- •1. Планирование и подготовкавыездных налоговых проверок
- •Раздел I. Идентификационная часть — данные, идентифицирующие налогоплательщика, сведения об учетной политике, о руководителях, уставном капитале, лицензиях и сертификатах и др.
- •4.2. Методические материалы для проведения практических занятий
- •Семинарских занятий
- •Тема 1. Состав, структура и функции налоговых органов.
- •Тема 2. Система налогового администрирования.
- •Тема 3. Организация работы налоговых органов с налогоплательщиками.
- •Тема 4. Формы и методы контрольной работы.
- •Тема 5. Формирование учетно-аналитической информации в системе налогового администрирования.
- •4.2.1. Методические указания по подготовке семинарских занятий
- •5.Контрольно-измерительные материалы
- •6. Словарь терминов и персоналий
2) Учет в системе налогового администрирования
учет в налоговых органах выполняет следующие задачи:
— регистрация и учет налогоплательщиков;
— прием и обработка налоговых деклараций и отчетности;
— учет налоговых поступлений и задолженности;
- учет использования средств на содержание налоговых органов;
- бухгалтерский анализ и контроль.
Функции учета: Учет обеспечивает систему налогового администрирования учетно-аналитической и оперативной информацией, характеризует состояние и динамику учета налогоплательщиков, полноту и своевременность поступающих налогов и сборов, финансовое положение налоговых органов и возможности потенциального роста, налогооблагаемой базы каждого из налогов.
Учет формирует информацию не только для пользователей всех уровней налогового администрирования (внутренних пользователей), но также для правительственных органов и других властных структур, системных аналитиков, иностранных инвесторов и т.д. (внешних пользователей). На основе такой информации осуществляется принятие решений и оценка адекватности принятых управленческих решений в системе налогового администрирования
Формирование учетной информации в системе налогового администрирования происходит под влиянием налоговых отношений,которые возникают в процессе: взаимодействия субъектов между собой; взаимодействия субъектов с налоговыми инспекциями при регистрации в качестве налогоплательщиков; представления бухгалтерской и налоговой отчетности; проверок деятельности субъектов; реструктуризации задолженности по налоговым платежам; ликвидации субъектов и др.
Экономический субъект, состоящий из большого числа взаимосвязанных элементов, относится к сложным системам управления.
Показатели деятельности экономических субъектов — налогоплательщиков, формируемые в бухгалтерской и налоговой отчетности, в ходе налоговых проверок (либо иным путем) поступают в составе входящей информации в информационную систему налогового администрирования.
Поскольку методическое обеспечение учета на уровне УФНС и инспекций включает больше внешней (входящей) информации, чем внутренней, следует сделать акцент на содержании этой информации.
Как пользователя отчетности экономического субъекта (организации) налоговый орган интересует информация двух видов: о денежных накоплениях (доходах) и о формировании налогооблагаемой базы.
Формирование денежных накоплений тесно связано с формированием финансового результата деятельности предприятия. Поскольку все факторы, участвующие в формировании финансового результата, взаимосвязаны или являются источниками уплаты тех или иных налогов (группы налогов), то налоговому органу интересна (в качестве «входящей» информации в систему налогового администрирования) вся бухгалтерская и налоговая отчетность.
Соответствие входящей информации требованию достоверности особенно важно при оценке формирования налогооблагаемой базы налогоплательщика.
Налогооблагаемая база — дифференцированный показатель. Его можно определять под каждый вид налога. Налогооблагаемой базы для всех налогов одновременно не существует ни в отечественной, ни в зарубежной практике учета и налогообложения. Однако применительно к отдельным группам налогов можно использовать одну налогооблагаемую базу. Например, для исчисления единого социального налога.
Самым сложным в бухгалтерской практике организации-налогоплательщика является формирование налогооблагаемой прибыли как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Информация, формируемая в аналитическом бухгалтерском учете и соответствующая критериям формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (независимо оттого, организован или не организован отдельный налоговый учет в соответствии с гл. 25 НК у налогоплательщика является сложно организованной системой показателей. Эта система показателей, в свою очередь, является внешней, входящей информацией для учета в системе налогового администрирования.
В процессе преобразования такой информации через систему оперативного учета и внутренней отчетности налогового органа можно получить результирующую информацию, помогающую реализовать функции налогового администрирования.
Кроме упомянутой выше внешней информации, в системе налогового администрирования подлежит преобразованию, анализу и интерпретации и другая учетная информация:
— получаемая от иных субъектов управления (статистическая, оперативная, контрольная, аналитическая и др.);
— внутренняя, формируемая в оперативно-бухгалтерском учетеи внутренней отчетности ИФНС, УФНС.
Таким образом, учет является одной из основных функций налога администрирования, его цель — информационное обеспечение уровней управления достоверной учетно-аналитической информацией.