Глава 23. Налог на доходы физических лиц (ндфл).

Налогоплательщики – физические лица, налоговые резиденты и не резиденты РФ (ст. 207).

Объекты налогообложений – их доходы (ст. 209).

Налоговые резиденты – физические лица, находящиеся в РФ не менее 183 дней, в течение 12ти следующих подряд месяцев. Этот период не прерывается на время выезда за приделы РФ (менее 6ти месяцев) для лечения или обучения (ст. 207).

Налоговая база – все доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах (ст. 210). Материальная выгода, (возможность получения дохода) удостоверяемая документом (ст. 212).

Налоговый период – календарный год (ст. 216).

Промежуточный налоговый период – месяц.

Обязанность налогового агента – своевременно исчислить налог в бюджет.

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217). –

– стандартные налоговые вычеты (ст. 218). (Льготы)

– социальные налоговые вычеты (ст. 219). (Помощь)

– имущественные налоговые вычеты (ст. 220).

Налоговые ставки:

– 13%, если не предусмотрено иное;

– 35%, в отношении налогов по перечню НК РФ. (Ст. 224).

– 9%, от дивидендов резидентов и доходов облигаций с ипотечным покрытием.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

Глава 25. Налог на прибыль организации.

Налогоплательщики на прибыль организации – российские организации постоянные представительства иностранных организаций в РФ, получающие доходы от источников в РФ (ст. 246).

– Доходы от реализации (товаров, работ, услуг),

– Выручка от реализации имущественных прав (ст. 249).

Пояснение: Имущественно право нужно отличать от имущества. Физическое лицо, юридическое лицо может обладать юридически оформленными имущественными правами, это не означает, что он уже владеет имуществом. То есть он может сделать следующий шаг, скажем, оформить необходимый документ и получить это имущество в собственность, в управление. Ну, допустим, это может быть наследств, находящееся в доме, в какой-то квартире. Можно находиться в отложенном имущественном владение, то есть не всем имуществом располагает, а частью. За эту часть с наследователя берут налог на имущество, и он может не оформлять его в собственность годами. Платит по минимальной налоговой ставке (это 2% - максимально). А если он решит ещё через несколько лет взять во владение или произвести отчуждение, продать долю от квартиры, то он оформляет документ и делает это.

– Внереализационные доходы, не связанные с уставной деятельностью (ст. 250) так же учитываются при налогообложение.

Пример внереализацонных расходов. Вы знаете, что только риэлтерские фирмы, для риэлтерских фирм к уставным видам деятельности можно отнести сделки с недвижимостью. Для всех иных организаций – это так называемы внереализационные доходы. Вопрос: Они разрешены иным организациям, которые не занимаются риэлтерской деятельностью? – Да разрешены. Но она выделяется или отделяется от всех иных видов деятельности, отнесена к неуставным видам деятельности, но это не стоит воспринимать как запрещенный вид деятельности.

НК РФ определяет нормативные виды расходов, снижающих налогооблагаемую базу (ст. 252). К ним отнесены в частности расходы на оплату труда и расходы ЕСН в суммарной форме (сам ЕСН отменен, составляющие сохранены, там всего 4 составляющие).

Расходы, связанные с уставной деятельностью называются реализационными. (Ст. 264).

Налоговая база – объем реализации (валовый доход – отражается на счете 99), уменьшенный на нормативные расходы. (Ст. 274).

Налоговые ставки:

– 20% - основная ставка, за исключением случаев, предусмотренных в ст. 284.

Налоговая ставка – в бюджеты субъектов федерации не может быть ниже 13,5%, её верхний придел – 18% (максимум 18% отчисляется в местный бюджет субъекта федерации) (ст. 284).

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – кварталы года (ст. 285).

Порядок уплаты страховых взносов с 2012 года.

с 01.01.2012 года страховые взносы не регулируются НК РФ, а федеральными законами.

ПФР – пенсионный фонд России.

ФСС – фонд социального страхования.

ФФОМС – федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

ТФОМС – территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

С 2012 года ставка страховых взносов уменьшилась с 34% до 30%, которые по фондам распределены так:

1. 22% - ПФР

2. 2,9% - ФСС

3. 5,1% - ФФОМС и ТФОМС.

Консультация.

Вопросы общего порядка.

Вы должны хорошо представлять себе, что система налогообложения не существует отдельно, она взаимосвязана с бухгалтерским учетом.

«Бухгалтерский учет» - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Или «Бухгалтерский учет» - это сплошной, непрерывный и документальный учета всех хозяйственных операций.

Основные признаки бухгалтерского учета:

Сплошной учет всех объектов без пропуска.

Объект (учета) – то, что отражают в бухгалтерском счете.

Оборот – это денежный измеритель, записанный в дебите или кредите бухгалтерского счета.

Объекты основных средств – долговременные, более 12 месяцев.

Сквозной однодневный бухгалтерский учет, а так же сквозная нумерация всех хозяйственных операций и бухгалтерских проводок их отражающих.

Документальный – основа правоохранительной функции бухгалтерского учета (защитная функция).

Так же в бухгалтерском учете не применим отрицательный результат.

Бухгалтерский учет (счет) – это двусторонняя таблица.

Дебит – левая сторона бухгалтерского счета

Кредит – правая сторона бухгалтерского счета

Актив – это левая сторона бухгалтерского баланса

Пассив – это правая сторона бухгалтерского баланса.

Одна запись – как называется? – дебит – что это такое? – денежный измеритель – чего денежный измеритель? – хозяйственной операции – а что такое хозяйственная операция? – это любое событие, отраженное в бухгалтерском учете! – а какими могут быть эти события? – приобретение имущества, поступление денег на расчетный счет, отгрузка готовой продукции.

Покупатель должен мне – это дебиторская задолженность (62 счет) отгрузка.

Я должен ему – кредиторская задолженность.

Дебитор, кредитор на итальянском я зыке.

Возникновение бухгалтерского учета в XV веке, Лука Почоле сформулировал.

Хозяйственная операция отражается одним или несколькими бухгалтерскими документами? – несколькими. – А какими? – взаимосвязанными! – А с чем они взаимосвязаны? – с первичным документом бухгалтерским документом! – А почему они взаимосвязаны? – потому что ни один документ не может противоречить первичному хозяйственному документу!

Из первичного бухгалтерского документа что вытекает? – остальные взаимосвязанные документы.

Роль первичного документа – основополагающая.

Первичный бухгалтерский документ – является юридическим основанием на совершение хозяйственной операции.

п.1ст.9 ФЗ №129 – Хозяйственная операция – оправдательный документ «Первичные бухгалтерские документы»

Является оправдательным документом для отчетного, подотчетного, материального лица.

Отличаются ли отчетное, материально ответственное лицо, подотчетное? – конечно отличаются! А чем же они отличаются? – Подотчетное лицо может разово расходовать денежные средства и отчитываться за них. А материально ответственное лицо – это лицо, под ответственностью которого находится какое-то имущество.

Основные средства – это имущество длительного пользования. – А что это за длительное пользование? – Более 12 месяцев, все, что менее 12 месяцев, это краткосрочное пользование.

Что же такое Основные средства? – Это средства труда, которые переносят свою стоимость частями, в течение всего времени полезного использования – это перенесение называется – амортизационным отчислением.

Что можно отнести к основным средствам? – имущество в обособленном виде, все, что вы видите.

Списано имущество (ОС) А им ещё пользуются, как быть с точки зрения бухгалтерского учета? – списали, оценили снова по среднерыночной цене и снова приняли на баланс.

Учетная цена не может быть ниже 0, и среднерыночная может быть выше, чем она была после половины срока полезного использования.

А как можно продать с амортизированное имущество? – А го без принятия к учету нельзя продать, это будет нарушением закона. Его по среднерыночной цене оценивают, как изношенное средство, а затем продают.

А если полностью с амортизированное имущество, не принятое на учет украдено и собственник заявил в правоохранительные органы, хочет найти – если он не примет к учету и не оценит, его имущество не будут искать. А вот когда примет и оценит – у правоохранительных органов появляется основание для поиска. А если не нашли – так и спишут потом, как не найденное, украденное имущество. А весь период пока имущество не найдено – налог на имущество не платится.

Сальдо – это разница между максимальным и минимальным итоговым оборотом, записанная под максимальным итоговым оборотом.

Максимальный итоговый оборот кредитовый, каким будет сальдо? – кредитовое. Если максимальный итоговый оборот дебетовый, то сальдо – дебетовое.

Каждая хозяйственная операция отражается на двух взаимосвязанных бухгалтерских счетах. А как это конструкция называется, конструкция называется, которая содержит два бухгалтерских счета? – бухгалтерская проводка. – А какие реквизиты у бухгалтерской проводки? – их всего 4, порядковый номер хозяйственной операции, он же номер бухгалтерской проводки, счет в первой позиции – это дебит в бухгалтерской проводке, счет во второй позиции – это кредит в бухгалтерской проводке, денежный измеритель. – В ручной бухгалтерской проводке принято отражать кратной т.р., а в компьютерной можно поставить любой. – Это первое следствие из правила двойной записи. Отражение хозяйственной операции на двух взаимосвязанных или корреспондирующих счетах, в конструкции, которая называется бухгалтерская проводка.

Второй свод из правила двойной записи - все таблицы или регистры бухгалтерского учета – двухсторонние.

Бухгалтерская проводка – это двухсторонняя таблица, слева дебит, справа кредит.

Бухгалтерский баланс – двухсторонняя таблица, слева актив, справа пассив.

Что такой бухгалтерский счет – двухсторонняя таблица.

Бухгалтерский баланс – одна из основных форм бухгалтерской отчетности, двухсторонняя таблица:

Слева АКТИВ, справа ПАССИВ.

Основное свойство бухгалтерского баланса: равенство итогов (валюты баланса) актива и пассива.

Актив включает в себя два раздела:

1. Внеоборотные активы, 2. оборотные активы.

Пассив включает в себя три раздела:

1. Капитал и резервы, 2. Долгосрочные обязательства, 3. Краткосрочные обязательства.

Что такое валюта баланса? – Это итог и актива и пассива баланса.

Назовите мне синоним понятия итог актива или пассива? – валюта баланса.

Актив включает два раздела:

I. Внеоборотные активы:

ОС – основные средства

НМА – не материальные активы (компьютерные бухгалтерские программы, доброе имя – имидж, торговая марка) и на торговую марку и на логотип начисляется амортизация.

II. Оборотные активы:

Сырье

Материалы

Денежные средства

Дебиторская задолженность – покупателя, подотчетного лица.

Пассив включает три раздела:

III. Капиталы и резервы:

Уставный капитал

Нераспределенная прибыль (84 счет) это то что может тратить организация по своему усмотрению, ни кого не уведомляя.

и т.д.

IV. Долговременные обязательства:

Долговременные кредиты – более 12 лет.

V. Краткосрочные обязательства:

Кредиторская задолженность.

Обязательства по налогам и сборам, з/п и т.д.

Две основных формы: Бухгалтерский баланс и отчеты финансовых кредиторов.

Бухгалтерская отчетность. (Формы)

К деньгам прилагается различного рода пояснительные записки.

Всего форм пять. К каждой нужна пояснительная записка. Записки нужна, и нужна общая объяснительная записка, если произошли серьезные изменения в составе обязательств.

А деньги – это имущество? – да!

Назовите состав имущества в общем виде: имущество в материальной форме, в том числе и деньги.

А то такое обязательства? – долги.

А налоги и сборы, данные берутся, из каких бухгалтерских форм? – из регистров бухгалтерского учета.

Регистры бухгалтерского учета – содержат бухгалтерские счета. А для счета в конце отчетного периода рассчитываются сальдо, так вот сальдо является основой для вычисления налогов.

Для налога на прибыль используют сальдо счета 99 «Прибыли и убытки»

Различные виды налогов отражают на субсчетах счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Величину налогов по социальному страхованию отражают на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию» (соответствующие субсчета).

Планы счетов, что это? – это таблица, содержащая номера счетов и их названия, а так же субсчета.

Правила пользования планом счетов отражено в инструкции планов счетов.

Сколько всего планов счетов? – три. Для бюджетных, коммерческих организаций, для банковских организаций.

Для чего предназначено ПБУ? – В Положение по бухгалтерскому учету дается развернутая характеристика принципов отнесения объектов к учетным.

Краткие указания для отнесения объектов к учетным? -

Форма бухгалтерского учета определяется формами регистров бухгалтерского учета. Как называется регистр – так и называется учет.

Две страны обособлены в Бухгалтерском учете (США и Великобритания).

Что такое регистр бухгалтерского учета? – это таблица сводно-накопительная.

Свод – перечень.

Сводный – т.к. много, накопительный, потому что записи делаются в течение отчетного периода.

Отчетный период – год, непрерывно ведется бухгалтерский учет, непрерывно исчисляются налоги.

Налоги отличаются от сборов? – После уплаты налогов не возникают обязательства у государства перед плательщиком. Если не заплатил – то последуют штрафные санкции (пени).

Сбор – это обязательный сбор, после которого у государства возникают обязательства перед плательщиком (акцизная марка, таможня, пошлина)

Участники налогового законодательства кто? – физические и юридические лица.

Физические лица – это граждане, резиденты и не резиденты, иностранные граждане, граждане россии, лица без гражданства.

А где можно посмотреть особенности бухгалтерского учета организации, понятие учетное политика – регулируется положением по учетной политике.

Где можно посмотреть что либо? – в приказе по учетной политике организации.

О налоговых агентах. Кто такие налоговые агенты? – работодатели. А какие обязанности у них? – обязанности своевременно исчислить и перечислить налоги. Налог, по которому работодатель является налоговым агентом – НДФЛ.

А кто является плательщиком страховых взносов? – работодатель.

Работодатель является налоговым агентом страховых взносов? – нет. Он является налогоплательщиком.

Является ли индивидуальный предприниматель (ИП) налогоплательщиком налога на прибыль? – нет. Потому что он работает или по упрощенке или по ЕНВД.

НДС 0% распространяется только на внешнюю торговлю. На страны, которые отражены в государственных договорах, не на все. По ставке 0% организация уплачивает налог, но он возвращается в одной из двух форм. Либо принимается к зачету для возмещения. (Наступает срок платить следующий налог, а платеж предыдущий больше следующего, тогда просто не платится налог и отражают в бухгалтерской отчетности и балансе).

Где посмотреть в бухгалтерском балансе задолженность по НДС (номер раздела)? – пятый раздел (кредиторские обязательства) налоги и сборы.

В каком документе выделяется НДС для того чтобы в последующем можно было отразить в бухгалтерском отчете? – счет-фактура. Документ, отнесенный к документам строгой отчетности. Почему? – При проверке налоговый инспектор запрашивает журнал счетов-фактур. Нет его – и счетов-фактур нет, а значит всё плохо. Если счета уничтожают – то должен быть акт уничтожения. Главное, чтобы счета фактуры все были.