Глава 21. Налог на добавленную стоимость (ндс)

Налогоплательщики: организации, ИП, лица, признаваемые налогоплательщиками (ст. 143)

Освобождаются от НДС организации, ИП, если за три предшествующих месяца выручка от реализации товаров, работ, услуг не превысила 2 млн. рублей, без учета НДС (2 млн. руб. это доход, если превысил – выплачивают). (Ст. 145).

Это не распространяется на операции с подакцизными товарами, в течение трех предшествующих календарных месяцев, а так же для организаций, указанных в ст. 145.1.

Вопрос: Как законно не платить НДС? – НДС не платят организации, которые за 3 предыдущие 3 месяца не превысили дохода в 2 млн. руб., за исключением организаций, трогающих подакцизными товарами, а так же из перечня, приведенного в НК РФ.

Объект НДС – операция:

Ставка 0% – для товаров по внешнеторговым операциям, а так же для перевозок трудных нефтепоставок в режиме таможенного экспорта при предоставлении в налоговые органы документа, (ст. 165) в соответствии с исчерпывающими перечнями НК РФ, а так же с учетом межгосударственных договоров.

Ставка 0% - данная внешнеторговая операция должна быть отражена в исчерпывающем перечне НК РФ, при поставке в другую страну должен быть договор между Россией и этой страной.

Если Вы думаете, что организация, подпадающая под ставку 0% - не уплачивает НДС – ответ не верен. Как происходит уплата налога? – организация, которая осуществляет перевозку или поставляет товар, уплачивает НДС по ставку действующей для данного вида товара или перевозки. Вначале организация уплачивает по действующей ставке, затем организация оформляет провоз груза через таможенную границу, заполняя таможенный журнал, уплачивается таможенный сбор, выдается справка. После чего с этой справкой НДС возмещается.

Схема действия ставки НДС 0%

Организация уплачивает НДС по ставке, действующей для данного вида товаров, работ, услуг (10 и 18%), оформляются документы, на пересечение груза таможенной границы, справка предоставляется в налоговый орган для возмещения (для зачета) НДС из бюджета.

Чаще всего организации, которые занимаются непрерывно экспортными операциями в явном виде не получают возмещения из бюджета. Ей это не выгодно. Она получает их в зачет. Налоговые органы не возвращают НДС раньше чем через 5-7 месяцев. Чтобы не было преступлений.

Налоговая ставка 10% для:

При реализации отдельных продуктов питания

(в соответствии с исчерпывающим перечнем НК РФ)

– Детских товаров

– Медицинских приоратов

– Некоторых видов изданий (учебная, детская литература)

В соответствии с исчерпывающим перечнем НК РФ,

Налоговая ставка 18%, для прочих видов товаров, работ, услуг.

Очень важен момент определения налоговой базы. День отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав. День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав (с учетом событий, которые наступят раньше).

Порядок, и сроки уплаты налога в бюджет (ст. 146) производится по итогам налогового периода по фактической реализации товаров, работ, услуг (в том числе для собственных нужд) за истекший налоговый период равными долями, не позднее 20-го числа месяца последующего за налоговым периодом, если иное не предусмотрено законом (ст. 134). (Налоговый период – квартал).

В каких документах отражается НДС?

Счет-фактура – служит для выделения НДС из цены товара, работ, услуг.

Товары в документации, для которых содержится счет-фактура, называют, товарами отфактурованными (по отфактурованным поставкам).

Вопрос: Что такое отфактурованные поставки? – это поставки в документации, которых есть счет-фактура. А на что указывает понятие отфактурованные поставки? НДС где-то выделен в явном виде? – Да, в счете-фактуре.

Это документ строгой отчетности.

А все документы строгой отчетности нужно хранить в сейфе: почтовые марки, счета-фактуры, ценные бумаги, долговые обязательства, векселя.

Их учет ведут в журналах счетов-фактур.

05.05.2012.