Глава 3.

Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты

Ст. 19. Налогоплательщики и плательщики сборов

Организации и физические лица, которые обязаны платить налоги в соответствии с НК РФ.

Ст. 24. Налоговые агенты

1. Налоговые агенты обязаны:

1. правильно и своевременно исчислять, удерживать у налогоплательщиков и перечислять налоги в бюджет РФ на счета федерального казначейства.

2. сообщать в налоговые органы по месту своего учета о невозможности удержания налога и задолженности по нему за один месяц в день выявления этого. (Убедился, что он этого не может сделать за один месяц и сообщил)

3. вести учет и счисленных и выплаченных налогоплательщиком доходов и налогов, перечисленных в бюджет по каждому налогоплательщику. (Это является постановления для органов медицинского страхования)

4. предоставлять в налоговый орган по месту своего учета документы для контроля правильности учетного процесса, каковым является бухгалтерский учет.

5. в течение 4-х лет хранить документы по исчислению перечислению налогов.

Ст. 18. Специальные налоговые режимы

С 2011-2012 налоговый кодекс РФ серьезно изменен. Составляющие сохранились. Это не отразилось на бухгалтерском учете, не изменились даже субсчета. Налоговое законодательство изменяется непрерывно. Что бы сложнее было воровать.

К специальным налоговым режимам относятся:

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).

Глава 26.1. Нк рф

Взаимосвязь между доходом и расходом, обязательно называем налогооблагаемую базу для любого налога, ну может быть кроме НДС, налогооблагаемая база рассчитывается специальным образом, но всегда доход уменьшается на величину нормативных расходов. нельзя из доходов вычесть все расходы, ведь ко всем расходом могут быть причислены разные подарки и поощрения и не все расходы по маркетинговому продвижению можно включать в расходы.

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на нормативные расходы (ст. 364.4.)

Налоговая ставка: 6% (346.2.).

Налоговый период: календарный год.

Отчетный период: полугодие (ст. 346.7.).

Отчетный период – это промежуточный налоговый период.

Почему налоговый период в сельскохозяйственных организациях установлен в год? – потому что сельскохозяйственная организация – это рискованное экономическая деятельность. Основной доход идет с производства зерновых. Это сезонные предприятия. Было принято закрывать глаза на отрицательные результаты хозяйственной деятельности, но уже пристальное внимание было к этим предприятиям.

По авансовым платежам учитывают налог к выплате в конце года.

Авансовый платеж – это уплата налога в отчетный период.

Авансовые платежи уплачивают не позднее 25-ти календарных дней после окончания отчетного периода (полу года). Если в налоговом кодексе записано без приставки «календарных», то следует воспринимать этот срок как 25 календарных дней, а не рабочих.

2. Упрощенная система налогообложения (упрощенка)

Глава 26.2 нк рф

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на расходы (ст. 346.14).

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период: 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев, год (4 квартала). (Ст. 346.19.).

Налоговые ставки:

Для объектов налогообложения:

доходов – 6%; доходов уменьшенных на расходы – 15%.

Вас не должно удивлять, что в первом случае ставка ниже. В первом случае доход, не уменьшенный на расход, при этом ставка ниже, сумма то будет больше.

Законы субъектов РФ могут дифференцировать налоговую ставку в приделах от 5-ти до 15-ти % (ст. 346.20).

В проекте ФЗ №129 принят государственной думой 14.01.2011 в первом чтение (упрощенка). Организации с упрощенкой в соответствии с п.3 ст.4 сейчас ведут бухгалтерский учет только для ОС (основных средств) и НМА (не материальные активы). После принятия новой редакции будут вести полный бухгалтерский учет. (Организации с упрощенной системой сейчас практически не ведут бухгалтерский учет, два объекта только отражают – ОС и НМА)

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Глава 26.3 НК РФ. Для отдельных видов деятельности.

Объект налогообложения – вмененный доход налогоплательщиков.

(Вмененный доход рассчитывается по таблицы, с формулами, где представляются соответствующие числа, рассчитывается база, потом исчисляется налог).

Налоговая база – вмененный доход равный произведению базовой доходности предпринимательской деятельности за налоговый период на величину показателя данного вида деятельности (ст. 346.29).

Налоговый период – квартал (ст. 346.30).

Вставка ЕНВД – 15% от вмененного дохода (ст. 346.31).

ЕНВД уплачивают по итогам налогового периода не позднее 25 числа последующего за налоговым периодом месяцем.

Сумма исчисленного налога за налоговый период уменьшается на величину расходов (ст. 346.32)

ЕНВД зачисляется на счета федерального казначейства с последующим перераспределением на счета бюджетов разных уровней.

Вопрос: Скажите, а что означает понятие – Счета бюджетов разных уровней? – Это счета, отнесенные к Российской Федерации (т.е. к единому централизованному государству), это счета субъектов федерации (республика, край, область), это счет для местных налогов (на счет местного бюджета).

С 2011 года ЕНВД применяют только ИП и организации с количеством работников – 50 человек (среднесписочная численность). Ранее было до 150 человек.

Среднесписочная численность – это общее количество работников принятых на полную ставку (единиц) и полставочники или менее половины ставки (суммируются).

С 2012 года ЕНВД не могут применять организации и предприниматели со среднесписочной численностью работников за предыдущий период свыше 15 человек. (15 человек это среднесписочная численность субъектов малого бизнеса).

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП). Глава 26.4.

Объект налогообложения – прибыль налогоплательщика по соглашению.

Прибыль – доход, от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расходов (ст.346.38)

Вставки СРП определены в главе 26.4.

Состав расходов, порядок их признания – глава 25 НК РФ (налог на прибыль организации) с учетом СРП.

По СРП налогоплательщик предоставляет в налоговые органы по местонахождению участка недр на условиях соглашения налоговые декларации по каждому соглашению и налог (и видов налогов может быть несколько в зависимости от того, что разрабатывают). Сейчас принято сообщать о каждой незакрытой водной линзы.

Отношения по СРП возникают для российских и иностранных компаний в отношении инвестиций в поиск и разработку полезных ископаемых на континентальном шельфе или в приделах исключительной экономической зоны РФ.

Схема раздела «прибыль» - зависит от объема добычи, равно как и уплата налога. (Налог начинает уплачиваться с минимального объема уже добытых полезных ископаемых)