- •Програма курсу і завдання до виконання контрольних робіт по дисципліні «Бухгалтерський облік» (Уклад. Журавльова т.О.,Колесник о.О., - Одеса: ону ім.. І. І, Мечникова, і і п о , 2012 р. – 83 стор.)
- •Одеса 2012
- •1. Мета та завдання навчальної дисципліни
- •2. Опис навчальної дисципліни
- •3. Програма навчальної дисципліни змістовий модуль 1. Загальні питання організації обліку в банках
- •Тема 1. Теоретичні основи і принципи організації бухгалтерського обліку
- •Тема 2. Організація технічного оформлення і забезпечення бухгалтерського обліку
- •Тема 3. Організація облікових номенклатур та носіїв облікової інформації
- •Тема 8. Організація обліково-операційної роботи в банках України
- •Змістовий модуль 2. Організація обліку активних, пасивних, внутрішньобанківських операцій в банку та звітності
- •Тема 9. Організація обліку касових операцій банку
- •Тема 10. Організація обліку кредитних і депозитних операцій банку
- •Тема 11. Організація обліку операцій в іноземній валюті
- •Тема 12. Організація обліку операцій банку з цінними паперами
- •Тема 13. Організація обліку внутрішньобанківських операцій
- •Тема 14. Організація звітності банку
- •4. Структура навчальної дисципліни
- •5.Теоретичні основи курсу Організація обліку в комерційних банках
- •Методологічні основи фінансового обліку в банках
- •Порівняльна характеристика видів обліку.
- •План рахунків і принципи його побудови
- •8 Клас Управлінський
- •Облік операцій з формування статутного капіталу банку
- •2. На суму несплаченого статутного капіталу
- •3. На суму сплаченого статутного капіталу
- •4. Отримано кошти після реєстрації банку
- •Загальні правила розрахунків між банками
- •Організація та облік операцій за міжбанківськими розрахунками
- •Облік міжбанківських розрахунків за прямими кореспондентськими угодами
- •Облік операцій, що здійснюються за прямими кореспондентськими рахунками
- •Облік міжбанківських розрахунків через систему електронних платежів
- •Облік операцій, що здійснюються через систему електронних платежів
- •Облік міжбанківських розрахунків через внутрішньобанківську платіжну систему
- •Облік операцій, що здійснюються у внутрішньобанківській системі
- •Поточні рахунки і облік розрахункових операцій
- •Комплексне розрахунково-касове обслуговування
- •Облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями
- •Облік операцій при розрахунках розрахунковими чеками
- •Облік операцій при розрахунках акредитивами
- •Сутність кредитних операцій. Документальне оформлення видачі кредиту
- •Відображення в бухгалтерському обліку кредитних операцій на дату укладення кредитного договору (дата операції)
- •Бухгалтерський облік простроченої та безнадійної заборгованості за наданими кредитами
- •Олік депозитних операцій
- •3.Нарахування процентів по вкладу:
- •Облік операційз цінними паперами
- •Особливості обліку окремих операцій банку з цінними паперами
- •Облік касових операцій
- •Облік і документообіг за операціями кас з приймання готівки
- •Облік операцій видаткових кас
- •Інкасація грошової виручки
- •Зберігання і облік цінностей та документів у грошових сховищах
- •Ревізія цінностей
- •Доходи і витрати банку як об’єкти обліку
- •6. Рекомендована література
- •Додатки
- •Платіжне доручення № ____
- •ПлатіжНа вимога-доручення № ____
- •Заява на акредитив
Методологічні основи фінансового обліку в банках
Методологічно й організаційно бухгалтерський облік поділяється на фінансовий та управлінський.
Фінансовий облік — це сукупність правил і процедур, які забезпечують підготовку і передання інформації про фінансовий стан, фінансові результати діяльності та потоки грошових коштів банку згідно з вимогами чинного законодавства для задоволення потреб зовнішніх та внутрішніх користувачів для прийняття ними економічних рішень.
Управлінський облік — це сукупність правил і процедур, які забезпечують підготовку і надання інформації про діяльність банку для задоволення потреб керівництва банку та його менеджерів під час прийняття управлінських рішень згідно з вимогами внутрішніх нормативно-правових документів банку.
До спільних рис цих видів бухгалтерського обліку слід віднести:
по-перше, загальну єдину базу первинного обліку, яка включає первинні бухгалтерські документи та реєстри аналітичного обліку;
по-друге, побудову обліку за методом двоїстості, тобто подвійного відображення господарських фактів та процесів;
Рис. 1. Взаємозв’язок бухгалтерського обліку з його об’єктом і користувачами
по-третє, управлінський облік технологічно побудований на даних фінансового обліку про доходи та витрати від банківської діяльності, які є для нього точкою відліку (вихідними даними). Введення управлінського обліку дає змогу поглибити і деталізувати дані про витрати і доходи банку, пов’язані з реалізацією тих чи інших послуг або банківських продуктів, оцінювати вклад окремого працівника або групи працівників у загальний фінансовий результат від діяльності банку.
Незважаючи на це, між зазначеними видами бухгалтерського обліку існують і відмінності, які дають змогу розглядати їх як повністю автономні підсистеми. Ці відмінності обумовлені метою і спрямованістю видів обліку, принципами організації, змістом і порядком надання та використання бухгалтерської інформації. Основні об’єкти фінансового обліку — це активи, зобов’язання, капітал, доходи та витрати. До об’єктів управлінського обліку належать доходи, витрати та фінансовий результат, які групуються за видами операцій, що здійснюються банком, за видами джерел коштів, що використовуються для залучення ресурсів, за структурними підрозділами, які одержують або несуть відповідні доходи або видатки.
Фінансовий облік виконує такі основні функції:
суцільне, повне і безперервне відображення всіх господарських операцій
за обліковий період;
складання встановленої фінансової звітності;
інтерпретація і подання достовірної фінансової інформації користувачам.
Значуща соціальна роль фінансового бухгалтерського обліку полягає в забезпеченні користувачів інформацією через надання фінансової звітності.Джерелом інформації для фінансової звітності є бухгалтерський облік.
Таблиця 1
Порівняльна характеристика видів обліку.
Ознаки |
Підсистеми бухгалтерського обліку |
|
Фінансовий облік |
Управлінський облік |
|
1. Мета обліку |
Складання і надання фінансової інформації про господарську діяльність банку для забезпечення потреб насамперед зовнішніх користувачів |
Складання і надання інформації про господарську діяльність банку менеджерам для забезпечення функцій щодо управління банком |
Регулювання |
Закони, національні положення бухгалтерського обліку, МСБО, нормативно-правові акти НБУ |
Внутрішні нормативно- правові акти банку |
Об’єкти обліку |
Фінансовий стан і фінансовий результат господарської діяльності банку (активи, зобов’язання, капітал, доходи й витрати) |
Доходи, витрати, фінансовий результат діяльності окремих підрозділів; результат діяльності керівництва |
Предмет бухгалтерського аналізу |
Господарська діяльність банку в цілому |
Діяльність окремих підрозділів банку за вибором керівництва та їх вплив на загальну діяльність банку |
Спрямо ваність |
Ретроспективний (оцінка минулих господарських подій) |
Спрямований у майбутнє (фінансове планування і контроль за поточною господарською діяльністю банку) |
6. Відкри тість |
Фінансова звітність підлягає оприлюдненню |
Управлінська звітність є комерційною таємницею |
7.Періо дичність звітування та форми |
Річний, квартальний інтервали складання фінансової звітності. Формат і зміст установлені законодавчо |
Період управлінської звітності, її форми затверджуються кожним банком самостійно |
Бухгалтерський облік у банках за своєю сутністю нічим не відрізняється від бухгалтерського обліку, який здійснюється іншими підприємствами. Тож на бухгалтерський облік у банках поширюється загальноприйняте визначення: бухгалтерський облік — це процес спостереження, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передання інформації про господарську діяльність банку зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.
Отже, предметом бухгалтерського обліку в банку є його господарська діяльність (різні банківські операції), а кінцевим продуктом — бухгалтерська звітність про господарську діяльність.