Особливості обліку окремих операцій банку з цінними паперами

Цінні папери (крім приватизаційних паперів) можуть бути використані для здійснення розрахунків, а також як застава для забезпечення платежів і кредитів.

Наприклад, банки можуть здійснювати такі операції з векселями:

1) кредитні:

а) урахування векселів;

б) видача позичок під забезпечення векселів;

в) рефінансування вексельних операцій.

2) комісійні:

а) прийняття векселів на інкасо для одержання платежів і для оплати векселів у строк;

б) зобов’язання оплатити вексель за платника (доміціляція);

в) авалювання векселів.

Операції з урахування векселів і видачі позичок під забезпечення векселів у бухгалтерському обліку здійснюються окремо.

Урахування векселів полягає в тому, що банк, придбавши вексель за іменним або бланковим індосаментом, терміново його сплачує пред’явнику, а платіж отримує тільки з настанням зазначеного у векселі строку.

Економічною сутністю операції врахування векселів є дострокова грошова реалізація векселя його держателем банку і переведення комерційного кредиту в банківський.

Ураховуючи вексель, банк отримує його у своє розпорядження, стає кредитором-векселедержателем з усіма правами та обов’язками.

Для своєчасного отримання платежу за врахованими векселями банк веде нагляд за строками настання платежів.

Облік коштів, наданих за врахованими (а також авальованими) банком товарними векселями (простими і переказними) до настання строку платежу за векселем, здійснюється за балансовим рахунком 2020 «Рахунки суб’єктів господарської діяльності за врахованими векселями». За цим рахунком не обліковуються кошти, які надані у разі використання векселів як застави.

Неоплачений у термін платежу вексель банк повинен за описом передати нотаріусу для опротестування. Прийнявши на інкасо векселі, банк зобов’язаний своєчасно надіслати їх за місцем платежу і поставити до відома платника повідомленням про надходження документів на інкасо.

1.Прийняття векселя на інкасо:

Дт 9830 « Документи і цінності, прийняті на інкасо»

Кт 9910 Контррахунок

2. Відсилання векселя на інкасо:

Дт 9831 « Документи і цінності, відвслані на інкасо»

Кт 9830

3.Надходження коштів для оплати векселя в строк:

Дт1200 « Кореспондентський рахунок в НБУ»

Кт 2600 Поточні рахунки юридичних осіб

2901 «Кредиторська заборгованість за рахунками цінних паперів клієнтів банку»

4.Списання переданих на інкасо документів з позабалансових рахунків:

Дт 9910

Кт 9831

5.Перерахування коштів на оплату векселя:

Дт 2901

Кт 1200, 2600

Існує ще одна операція, яка на відміну інкасуванню означає не одержання платежу за векселем, а оплату векселів платника-це доміціляція

Доміцільований вексель-це вексель, який містить застереження векселедавця. Що він підлягає оплаті третьою особою-доміціліантом за місцем розташування платника або в іншому місці.

1.Перерахування коштів платником:

Дт 1200

2600

Кт 2901

2.Здійснення банком платежуза векселем:

Дт 2901

Кт 1200

2600

3.Повернення коштів на вимогу платника на його поточний рахунок:

Дт 2901

Кт 1200

2600