Бухгалтерский баланс и счета текущего учета (от 16.10.2012)
Понятие и сод-е бух. баланса
Изменения бух. баланса под влиянием хоз. операций
I.
Б/б понимается как элемент метода бух. учета и как форма фин. отчетности.
Б/б – двухсторонняя таблица, кот-я показывает финансовое состояние орг-ции на опр-ю дату.
Финансовое состояние опр-ся 2-мя категориями: фин. устойчивость и платежеспособность.
Фин. устойчивость – способность орг-ции функционировать автономно без зависимости от заемного капитала.
Платежеспособность показывает способ-ть орг-ции своевременно рассчитываться по своим текущим обяз-вам.
Стороны таблицы – актив и пассив.
Актив показывает состав и размещение ср-в, кот-е имеются в орг-ции.
Пассив показывает источники формирования ср-в и их целевое назначение.
И в активе, и в пассиве речь идет об одних и тех же ср-вах, только с разных точек зрения.
Итоги по активу и пасссиву всегда должны быть равны.
Актив и пассив имеет собственную структуру: они состоят из балансовых статей и разделов (они формируются исходя из экономического смысла). Сод-е баланса зависит от профиля деят-ти орг-ции и от его орг-но-прав-й формы.
Баланс хоз. Об-ва
Актив |
Пассив |
|||||
№ |
Наименование счета |
Сумма (в тыс.) |
№ |
Наименование счета |
Сумма (в тыс.) |
|
Внеоборотные активы |
Капитал и резервы |
|||||
01 |
Основные ср-ва |
3000,0 |
80 |
Уставный капитал |
3200,0 |
|
04 |
Нематериальные активы |
200,0 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
100,0 |
|
|
Итого: |
3200,0 |
99 |
Прибыли и убытки |
50,0 |
|
Оборотные активы |
|
Итого: |
3350,0 |
|||
10 |
Материалы |
100,0 |
Краткосрочные обяз-ва |
|||
20 |
Основное пр-во |
50,0 |
66 |
Кредиты и займы |
400,0 |
|
43 |
Готовая продукция |
150,0 |
60 |
Рассчеты с кредиторами |
200,0 |
|
50 |
Касса |
10,0 |
68 |
Рассчеты по налогам и сборам |
80,0 |
|
51 |
Рассчетный счет |
500,0 |
70 |
Рассчет по оплате труда |
720,0 |
|
62 |
Рассчеты дебиторов |
40,0 |
|
Итого: |
1400,0 |
|
71 |
Подоотчетные лица |
20,0 |
|
|
|
|
|
Итого: |
870,0 |
|
|
|
|
|
Баланс: |
4070,0 |
|
Баланс: |
4070,0 |
Разделы в активе отличаются по скорости движения ценностей и степени их ликвидности (скорости превращения в деньги).
Активы
Осн-е ср-ва
К основным ср-вам относят ценности, кот-е исп-ся в качестве основных предметов труда и не изменяют свою натуральную форму в течение длительного периода времени (больше одного года). К ним могут быть отнесены здания, сооружения, транспортные ср-ва, производ-е оборудование и орг. техника.
Факультативным критерием отнесения ценностей к основным ср-вам является их значительная стоимость (не менее 20 тыс. руб.). Если критерий не выдерживается, то ценность помещается на счет № 10 “Материалы”.
Нематериальные активы
Показывает права орг-ции на объекты интеллектуальной соб-ти, кот-е исп-ся больше года и могут приносить доход. Не включаются в категорию этих ср-в личные деловые кач-ва и интеллектуальные спос-ти раб-ков орг-ции, т.к. они не могут быт отделены от их носителя и проданы другому пользователю.
Материалы
На этом счете учитываются сырье, топливо, запасные части, инвентарь, спец. одежда и т.д. Ценности на этом счете учитываются в той сумме, по кот-й они обошлись орг-ции при приобретении (транспортные и заготовительные расходы, ко всему прочему).
Осн-е пр-во
На этом счете учитывается стоимость незавершенного пр-ва, т.е. стоимость продукции, кот-я на момент составления баланса находится в цехах орг-ции.
Готовая продукция
Предназначен для обобщения информации о стоимости продукции, кот-я уже изготовлена в полном объеме и с составлением соотв-х докуменов передана на склад для реализации
Касса
Сод-т сведения о размере наличных ден-х ср-в, находящихся в орг-ции. При создании орг-ции заключается договор банковского счета, в кот-м банк, исходя из специфики деят-ти орг-ции, опр-т для нее лимит кассы.
Рассчетный счет
Сумма безналичных ден-х ср-в, кот-е находятся на банковском счет орг-ции.
Расчеты дебиторов
Показывает величину дебиторской задолженности перед нашей орг-й.
Подоотчетные лица
Отражает остаток задолженности работников нашей орг-ции по ден. авансам, получнным из кассы на командировочные расходы или какие-то хоз-е цели.
Пассивы
Раздел капиталы и резервы показывает величину собственных ср-в нашей орг-ции.
Уставный капитал.
Показывает какая часть соственных ср-в сформирована за счет ср-в учредителей или участников и предназначена для ведения основной хоз-й деят-ти.
Нераспределенная прибыль
Отражает размер прибыли, кот-я орг-ция заработала за прошлые финансовые периоды и кот-ю она может тратить по собственному усмотрению.
Прибыли и убытки
Показывает их в отношении текущего фин. года. Этими ср-вами орг-ция распоряж-ся не может пока не уплатит налог на прибыль в конце фин. года.
Раздел краткосрочные обяз-ва показывает величину заемных ср-в орг-ции, при этом срок погашения долгов в этом разделе менее 1 года.
Кредиты и займы
Показывает задолженность орг-ции по кредитам и займам, полученным на срок менее года от других орг-ций (как правило, банки и другие кредит. учреждения).
Рассчеты с кредиторами
Показывает величину кредиторской задолженности.
Рассчеты по налогам и сборам
Величина задолженности орг-ции по уплате обяз-х платежей
Рассчеты по оплате труда
Сод-т информацию о задолженности орг-ции перед своими работниками по оплате труда. На этом счете показывается не только размер ежемесячной зарплаты раб-ка, но и суммы мат-й помощи, премии, иные выплаты.
II.
В орг-ции в теч-е дня производится множзество хоз-х операций, кот-е приводят к одному из 4-х типов измен-я баланса, при этом новый баланс не составляется, а информация об операции сод-ся на счетах.