Способы сокрытия излишков и недостач

Для сокрытия излишков или недостач сущ-т две групы способов. 1-я группа влияет на документальный остаток, 2-я – на фактический.

Способы сокрытия недостач:

1. ориентированные на фактический остаток:

1. включение в опись несущ-х товаров

2. последующие дописки в описи (внесение мат. подлога в уже составленную опись)

3. временное позаимствование ценностей

4. имитация кражи

2. ориентированные на документальный остаток:

1. составление бестоварного расходного документа

2. несвоевременное оприход-е товаров (проведение доброкачественного приходного документа по отчетности после инвентаризации)

Способы сокрытия излишков:

1. ориентированные на фактический остаток:

1. невключение в опись сущ-х ценностей

2. изъятие или припрятание товара

3. внесение подлога в опись в части уменьшения кол-ва товаров

2. ориентированные на документальный остаток:

1. составление бестоварного приходного документа

2. несвоевременное проведение расходного документа по отчетности

Приемы исслед-я документальных данных (от 18.09.2012)

1. Классификация приемов исслед-я документальных данных

2. Методы проверки отд-го документа

3. Методы проверки взаимосвязанных документов

4. Методы проверки документов, отражающих однородные операции

5. Методы фактической проверки

I.

Методы документальной проверки:

1. методы проверки отд-го документа:

1. метод формальной проверки

2. нормативная проверка

3. арифметическая проверка

2. методы проверки взаимосвязанных документов:

1. встречная проверка (НК)

2. взаимный контроль

3. методы проверки документов, отражающих однородную операцию:

1. хронологический анализ

2. сравнительный анализ

3. контрольное сличение остатков (примен-ся только в розничной торговле)

4. восстановление количественного учета и т.д.

Методы фактической проверки:

1. Инвентаризация

2. получение письменных объяснений

3. проверка фактического наличия ценностей зафиксированных в приходных и расходных документах

4. проверка состояния средств хоз-ва, зафиксированных в документах

5. контрольные обмеры фактически выполненных работ

6. контрольные операции (контрольная закупка, контрольный запуск сырья в пр-во, выпуск контрольной партии продукции)

7. получение справок

II.

Метод формальной проверки

Это внешний осмотр документа.

Проводится он в два этапа:

• изучение формы документа

• детальное изучение реквизитов

На 1-м этапе устанавливают след-е признак наруш-я формальных треб-й:

• документ выполнен на бланке ненадлежащей формы

• отсутствие в документе необходимых реквизитов

• наличие ненадлежащих реквизитов (частный случай этого признака имеет место когда появляются излишние реквизиты)

Формальная проверка – внешний осмотр докуменов

Сравнительный анализ – предполагает сопоставление показателей по однородным хоз-м операциям. Иногда эти показатели берут готовыми, иногда рассчитывают специально.

V.

Инвентаризация (см. лекцию)

Получение письменных справок и объяснений

Контрольный обмер (в строительстве)

Контрольная закупка (в торговле)

Контрольный запук сырья в пр-во

Применяют для доказывания способа создания излишков сырья

Выпуск контрольной партии продукции

Применяют для способа доказывания излишков готовй продукции