Порядок и сроки Уплата позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Минфином РФ.

Вопросы к теме:

1. Порядок ввода в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Какими законодательными документами вводится в действие данная система налогообложения?

2. Имеют ли право организации по своему желанию перейти на данный режим налогообложения?

3. Физические показатели, используемые для исчисления суммы единого налога для различных видов предпринимательской деятельности.

4. Что такое вмененный доход и базовая доходность.

5. Имеют ли право органы законодательной (исполнительной) власти субъектов Российской Федерации корректировать базовую доходность, лежащую в основе исчисления единого налога.

6. Обязана ли организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения уплачивать налог на прибыль организаций, единый социальный налог, НДС, другие налоги?

7. Замену уплаты каких налогов предусматривает применение упрощенной системы налогообложения?

8. Порядок определения налоговой базы по единому налогу и исчисления суммы налога.

Тема 3. Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог)

 Налогоплательщики - Российские организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и добровольно перешедшие на уплату ЕСХН.

Кто относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям

предприятия и ИП, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию. Здесь есть одно важное условие: доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70 процентов дохода от продажи всех товаров и услуг;

сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства не менее 70 процентов дохода от реализации всех товаров и услуг;

рыбохозяйственные организации и предприниматели, соответствующие ряду условий (доля дохода от продажи улова не менее 70 процентов от всего дохода, рыболовные суда принадлежат им на праве собственности или по договорам фрахтования и др.)

От каких налогов освобождены плательщики ЕСХН

В общем случае организации, начисляющие единый сельхозналог, освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте).

Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В частности, с зарплаты сотрудников надо делать страховые платежи во внебюджетные фонды (в период с 2011 по 2014 годы — по пониженным тарифам), удерживать и перечислять НДФЛ.

Как перейти на уплату единого сельхозналога

Компании и ИП, являющиеся сельхозпроизводителями, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы могут перейти на уплату ЕСХН, если выполнено следующее условие. За календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе, доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства должна быть не менее 70 процентов дохода от реализации всех товаров и услуг. Для тех, кто зарегистрирован в текущем году, данное условие должно выполняться применительно к последнему отчетному периоду, то есть полугодию.

Рыбхозы вправе перейти на единый сельхозналог, если за календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе, доля дохода от продажи улова не менее 70 процентов от всего дохода. Для рыбхозов, зарегистрированных в текущем году, данное условие должно выполняться применительно к последнему отчетному периоду, то есть полугодию. Кроме того, для рыбохозяйственных предприятий и ИП предусмотрены дополнительные условия по численности работников и по принадлежности судов промыслового флота.

Если все необходимые условия выполнены, нужно подать заявление в налоговую инспекцию в период с 20 октября по 20 декабря года, и с января следующего года можно применять ЕСХН.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе стать плательщиками единого сельхозналога с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать заявление в пятидневный срок с даты постановки на налоговый учет.

Вопросы к теме:

1. Какие организации имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога?

2. Обязана ли организация, перешедшая на уплату единого сельскохозяйственного налога уплачивать налог на прибыль организаций, единый социальный налог, НДС, другие налоги?

3. Замену уплаты каких налогов предусматривает применение данной системы налогообложения?

4. Имеют ли право налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, перейти на общий режим налогообложения?

5. Порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата к общему режиму налогообложения.