Тема 9: “основи бухгалтерської звітності”

1. Звітність, мета її складання, якісні характеристики та користувачі

2. Класифікація звітності

3. Склад звітності та порядок складання та подання

ЗВІТНІСТЬ - це метод бухгалтерського обліку, за допомогою якого узагальнюються показники діяльності підприємства, які відображають фінансовий стан підприємства та результати його діяльності за звітний період з метою прийняття управлінських рішень. Метою звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.

Рис. 9.1 Класифікація звітності

БАЛАНС (ф.1) – звіт про фінансовий стан підприємства. Що відображає на певну дату його активи, зобов’язання та власний капітал. П(С)БО 2 «Баланс»

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ (ф.2) – звіт про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства. П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати»

ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ (ф.3) – звіт, що відображає надходження і видаток грошових коштів у результаті діяльності підприємства у звітному періоді. П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів»

ЗВІТ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ (ф.4) – звіт, що відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду. П(С)БО 5 «Звіт про власний капітал»

ПРИМІТКИ ДО ФІНАНСОВИХ ЗВІТІВ (ф.5) – сукупність показників і пояснень, які забезпечують деталізацію статей фінансових звітів.

ДОДАТОК ДО ПРИМІТОК «ІНФОРМАЦІЯ ЗА СЕГМЕНТАМИ» (ф.6) – складається підприємствами, які оприлюднюють річну звітність; займають монопольне становище на ринку; щодо продукції яких прийняте рішення про державне регулювання цін.

Рис. 9.2 Склад повної фінансової звітності

Таблиця 9.1

Терміни подання фінансової звітності підприємства

№ з./п.	Форма звітності	Термін подання
		За квартал (півріччя)	За рік
1.	Баланс (ф.1)	До 25 квітня, 25 липня, 25 жовтня, 25 січня	До 20 лютого
2.	Звіт про фінансові результати (ф.2)	До 25 квітня, 25 липня, 25 жовтня, 25 січня	До 20 лютого
3.	Звіт про рух грошових коштів (ф.3)	Не подається	До 20 лютого
4.	Звіт про власний капітал (ф.4)	Не подається	До 20 лютого
5.	Примітки до річної фінансової звітності (ф.5)	Не подається	До 20 лютого
6.	Додаток до річної фінансової звітності «Інформація за сегментами» (ф.6)	Не подається	До 20 лютого
7.	Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва (ф.1-м та 2-м)	До 25 квітня, 25 липня, 25 жовтня, 25 січня	До 20 лютого

Завдання для самостійної аудиторної роботи студентів:

Завдання 9.1. Скласти баланс (ф.1) ТОВ «Будсервіс» на 31 березня ц.р. згідно встановленої форми на підставі наведених даних:

№ з./п.	Показник	Сума, тис. грн.
1.	Основні засоби	41000
2.	Знос основних засобів	31230
3.	Довгострокові фінансові інвестиції	15140
4.	Товари	1120
5.	Нематеріальні активи	170
6.	Накопичена амортизація нематеріальних активів	20
7.	Виробничі запаси	1597
8.	Готова продукція	500
9.	Векселі одержані	800
10.	Поточні фінансові інвестиції	40000
11.	Дебіторська заборгованість за виданими авансами	100
12.	Грошові кошти у національній валюті	25000
13.	Незавершене виробництво	1000
14.	Грошові кошти в іноземній валюті	5550
15.	Витрати майбутніх періодів	145
16.	Статутний капітал	85052
17.	Резервний капітал	2000
18.	Короткострокові кредити банку	10000
19.	Нерозподілений прибуток звітного року	500
20.	Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	1500
21.	Поточна заборгованість за розрахунками з оплати праці	700
22.	Поточна заборгованість з одержаних авансів	420
23.	Векселі видані	700

Завдання 9.2. Скласти на підставі наведених даних Звіт про фінансові результати (ф.2) за встановленою формою за 1 квартал ц.р., тис. грн.

• собівартість реалізованої продукції – 15 000;

• виручка від продажу продукції в т.ч. ПДВ – 45 000;

• акцизний збір – 1 500;

• витрати на збут – 2 700;

• дохід від операційної курсової різниці – 1 300;

• адміністративні витрати – 4 000;

• дохід від безоплатно одержаних активів – 6 000;

• втрати від не операційної курсової різниці – 800.

60