Тема 5: “первинне спостереження, документування і інвентаризація”

1. Документи як джерело первинної інформації, їх класифікація та вимоги до їх змісту і оформлення

2. Бухгалтерська обробка документів та порядок їх зберігання

3. Сутність інвентаризації та її види

4. Методика проведення інвентаризації та її документальне оформлення

5. Вимірники та види оцінки в обліку

6. Сутність калькулювання

ДОКУМЕНТУВАННЯ – це процес оформлення господарських операцій відповідними первинними документами, перший етап облікового процесу.

ПЕРВИННИЙ ДОКУМЕНТ – це документ, який призначається для реєстрації виконаної господарської операції

Рис. 5.1 Обов’язкові реквізити первинних документів

Внутрішні

Прибутковий касовий ордер

Зовнішні

Рахунок-фактура

Розпорядчі

Наказ на звільнення

Виконавчі

Прибутковий ордер

Бух. оформлення

Накопичувальна відомість

Комбіновані

Видатковий касовий ордер

Квитанція

Первинні

Зведені

Звіт про використання коштів. наданих на відрядження або під звіт

Разові

Накладна

Накопичувальні

Лімітно-забірна картка

Грошові кошти

Прибутковий касовий ордер

Розрахункові

Платіжне доручення

Матеріальні

Накладна

Рис. 5.2 Класифікація первинних документів за ознаками

1.Надходження первинних документів

2.Перевірка документів за формою, змістом, арифметично

3. Таксування підсумків - проставлення у відповідних графах документа ціни і суми

4.Групування - це об’єднання однорідних за змістом первинних документів у групи з метою підготовки зведених даних

5.Контирування - це визначення у первинних документах або згрупованих документах кореспонденції рахунків

6.Запис до регістрів аналітичного та синтетичного обліку

7.Передача до поточного архіву

8.Передача до постійного архіву

Рис. 5.3 Порядок обробки первинних документів

Таблиця 5.1

Графік документообороту документів з обліку матеріалів

Назва первинного документа	Складання та передавання документа		Виконавець або користувач даних			Надходження документа до бухгалтерії, обробка та узагальнення
	Відповідальна особа/термін відповідаль- ності	Строк передавання	Служба, яка приймає документ	Операції над документом	Кому і коли передають	Час приймання документа	Обробка документа й узагальнення даних	Кому та в які строки подають документи
Рахунок постачальника	Касир/ щодня	У день одержання в банку	Відділ матеріально-технічного забезпечення	Контроль акцепту	Бухгалтерії	Щодня до 16.00	Оплата або підготовка відмови від оплати	На другий день після одержання завідувачеві складу
Прибутковий ордер	Комірник/ момент надходження	Кожного 5, 10, 15 числа	Те саме	Контроль плану забезпе- чення	Бухгалтерії 6, 11, 16 числа	Щодня до 17.00	Контроль за змістом, цінами	Обчислювальному центру, не пізніше другого дня після одержання
Лімітно-забірна картка	Комірник/ момент відпускання	Кожного 11, 21, 1 числа	»	Контроль за лімітами видачі	Те саме	Щодня до 17.00	Запис в облікові реєстри	У поточний архів, 6 числа кожного місяця
Разові вимоги на видачу матеріалів	Те саме	16 і 30 числа	»	»	»	Щодня до 16.00	Те саме	Те саме

ІНВЕНТАРИЗАЦІЯ – це спосіб підтвердження правильності й достовірності обліку й звітності, який застосовується шляхом перевірки в натурі наявності майна та зобов’язань шляхом описування, перерахунку, зважування, вимірювання й оцінювання одержаних результатів з даними бухгалтерського обліку

Добровільні та обов’язкові

Планові та раптові

Наскрізні та індивідуальні

Повні та часткові

Суцільні та вибіркові

Рис. 5.4 Класифікація інвентаризацій