Порядок визначення сум пдв

Сума без ПДВ	Сума з ПДВ (в т.ч. ПДВ)
Сума ПДВ = Сума без ПДВ : 5 Сума з ПДВ = Сума без ПДВ * 1,2	Сума ПДВ = Сума з ПДВ : 6 Сума без ПДВ = Сума з ПДВ : 1,2

90 «Собівартість реалізації» (активний)

Збільшення (визнання) собівартості реалізованих продукції, товарів, робіт, послуг

Списання собівартості реалізації в кінці звітного періоду на рахунок 79 «Фінансові результати»

Аналітичний облік – за видами продукції, товарів, робіт, послуг

Синтетичний облік – журнал 5по Кт рахунку

Рис. 8.23 Організація бухгалтерського обліку собівартості реалізації

70 «Доход від реалізації» (пасивний)

Суми непрямих податків (ПДВ, акцизний збір), списання в кінці звітного періоду доходу за вирахуванням ПДВ на рахунок 79 «Фінансові результати»

Збільшення (визнання) доходу від реалізації продукції, товарів, робіт та послуг

Аналітичний облік – за видами продукції, товарів, робіт, послуг

Синтетичний облік – журнал 6 по Кт рахунку

Рис. 8.24 Організація бухгалтерського обліку доходу від реалізації

Накладна (при передачі з цеху на склад продукції, при відвантаженні продукції покупцю )

Акт приймання-передачі робіт, послуг (в разі виконання робіт та послуг замовнику)

Відомість реалізації готової продукції

Рис. 8.25 Первинні документи з обліку реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ = ДОХОДИ – ВИТРАТИ Рахунок 79 “ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ”

(активно-пасивний)

ДЕБЕТ КРЕДИТ

КРЕДИТ

90 «Собівартість реалізації», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут», 94 «Інші витрати операційної діяльності», 95 «Фінансові витрати», 96 «Втрати від участі в капіталі», 97 «Інші витрати», 98 «Податок на прибуток», 99 «Надзвичайні витрати»

ДЕБЕТ

70 «Доходи від реалізації», 71 «Інші операційні доходи», 72 «Дохід від участі в капіталі», 73 «Інші фінансові доходи», 74 «Інші доходи», 75 «Надзвичайні доходи»

НЕПОКРИ

ТИЙ ЗБИТОК

НЕРОЗПОДІЛЕНИЙ ПРИБУТОК = Прибуток – Податок на прибуток

ДЕБЕТ КРЕДИТ

Рис. 8.26 Порядок формування фінансових результатів

Завдання для самостійної аудиторної роботи студентів:

Завдання 8.1. Будівельник виконав обсяг робіт – 120 кв.м., відрядна розцінка - 20,0 грн./кв.м., премія – 10%, вдівець. Визначити кореспонденцію рахунків, первинні документи та регістри обліку (журнал), нарахувати заробітну плату та виконати утримання та відрахування.

Завдання 8.2. Працівник цеху відпрацював 20 днів, кількість робочих днів – 22 дні, годинна тарифна ставка – 5,50 грн./год. Визначити кореспонденцію рахунків, первинні документи та регістри обліку (журнали), нарахувати заробітну плату, зробити утримання та відрахування.

Завдання 8.3. Працівник адміністрації відпрацював 21 день, кількість робочих днів – 22 дні, посадовий оклад – 2500,0 грн., надбавка за суміщення посад – 200 грн. Визначити кореспонденцію рахунків, первинні документи та регістр обліку (журнал), нарахувати заробітну плату, зробити утримання та відрахування.

Завдання 8.4. Працівникам підприємства нарахована заробітна плата: працівникам будівництва – 455 000 грн., працівникам адміністрації – 112 000 грн., працівникам служби збуту – 50 300 грн., працівникам за виправлення браку – 4 500 грн., працівникам соціально-культурної сфери – 39 000 грн. Нарахувати відрахування на соціальні заходи, визначити кореспонденцію рахунків, первинні документи регістри обліку (журнали).

Завдання 8.5. Підприємством придбано екскаватор вартістю 125 000 грн. в т.ч. ПДВ, витрати на доставку – 1 200 грн. в т.ч. ПДВ, витрати на монтаж – 3 600 грн. в т.ч. ПДВ. Екскаватор введено в експлуатацію. Визначити невідомі суми, кореспонденцію рахунків, первинні документи та регістри обліку (журнали).

Завдання 8.6. Підприємством придбано автомобіль вартістю 250 000 грн. без ПДВ, витрати на розмитнення – 2 500 грн., витрати на сплату реєстраційного збору – 1 000 грн., витрати на дообладнання автомобіля – 5 000 грн. в т.ч. ПДВ. Автомобіль введено в експлуатацію. Визначити невідомі суми, кореспонденцію рахунків, первинні документи та регістри обліку (журнали).

Завдання 8.7. Підприємством придбано комп’ютерну техніку первісною вартістю 75 000 грн., ліквідаційна вартість – 500 грн., термін корисного використання – 4 роки. Розрахувати суму амортизації прямолінійним методом за рік та місяць, визначити кореспонденцію рахунків, первинні документи та регістри обліку (журнали).

Завдання 8.8. Підприємство має на балансі такі основні фонди: приміщення офісу – 1 250 000 грн., приміщення виробничого цеху – 5 200 000 грн., машини та обладнання – 780 000 грн., комп’ютерна техніка – 210 000 грн. Розрахувати суму амортизації за податковим методом за квартал та місяць, визначити кореспонденцію рахунків, первинні документи та регістри обліку (журнали).

Завдання 8.9. Підприємство здійснює реалізацію основних засобів на умовах наступної оплати, якщо первісна вартість – 120 000 грн., знос – 20 000 грн., договірна вартість реалізації – 130 000 грн. в т.ч. ПДВ. Виконати розрахунки, визначити кореспонденцію рахунків, первинні документи та регістри обліку (журнали).

Завдання 8.10. Підприємство здійснює ліквідацію (списання) основних засобів, якщо первісна вартість – 150 000 грн., знос – 130 000 грн., витрати на ліквідацію : матеріали – 700 грн., заробітна плата – 1500 грн., відрахування – згідно законодавства. Виконати розрахунки, визначити кореспонденцію рахунків, первинні документи та регістри обліку (журнали).

Завдання 8.11. Підприємство придбало матеріали вартістю 45 000 грн. в т.ч. ПДВ, витрати на перевезення – 7 600 грн. в т.ч. ПДВ, вантажні роботи – 5 000 грн. без ПДВ. Відпущено у виробництво матеріалів – 35 000 грн. Залишок матеріалів на початок місяця – 15 000 грн., залишок ТЗВ на початок місяця – 3 500 грн. Визначити суму ТЗВ, яка підлягають списанню, кореспонденцію рахунків, первинні документи та регістри обліку (журнали).

Завдання 8.12. Залишок палива на початок місяця – 1 200 грн., ТЗВ – 500 грн. Підприємством придбано паливо вартістю 25 000 грн. без ПДВ, транспортні та страхові послуги з придбання палива – 1 200 грн. в т.ч. ПДВ, вантажні роботи, виконані іншими кредиторами -3 600 грн. в т.ч. ПДВ. Визначити суму ТЗВ, яка підлягають списанню, кореспонденцію рахунків, первинні документи та регістри обліку (журнали).

Завдання 8.13. Підприємством реалізовано будівельні матеріали з наступною оплатою договірною вартістю 36 000 грн. в т.ч. ПДВ, собівартість реалізованих будівельних матеріалів - 21 000 грн. Визначити невідомі суми, кореспонденцію рахунків, первинні документи та регістри обліку (журнали).

Завдання 8.14. Підприємство за звітний місяць здійснило такі витрати на виробництво: матеріали – 152 000 грн., заробітна плата виробничого персоналу – 50 000 грн., відрахування на соціальні заходи – згідно законодавства, амортизація виробничого обладнання – 9 800 грн., втрати від браку у виробництві – 1 000 грн., повернення невикористаних матеріалів – 15 000 грн. Незавершене виробництво на початок місяця – 10 200 грн.. Визначити виробничу собівартість продукції, кореспонденцію рахунків, первинні документи та регістри обліку (журнали).

Завдання 8.15. Підприємство за звітний місяць здійснило такі витрати на виробництво: виробничі запаси – 220 000 грн., заробітна плата працівників виробництва – 112 000 грн., відрахування на соціальні заходи – згідно законодавства, амортизація виробничих основних засобів – 40 000 грн. Планова собівартість обсягу продукції :

А.) 500 000 грн.

Б.) 385 000 грн.

Визначити фактичну виробничу собівартість продукції, кореспонденцію рахунків, первинні документи та регістри обліку (журнали).

Завдання 8.16. Підприємство за звітний період виконало такі витрати на виконання БМР: сировина та матеріали – 1 250 000 грн., заробітна плата виробничого персоналу – 780 000 грн., відрахування на соціальні заходи – згідно законодавства, амортизація основних засобів виробничого призначення – 250 000 грн., зміні та розподілені загальновиробничі витрати – 144 000 грн. Незавершене виробництво на початок місяця – 2 500 000 грн. Визначити виробничу собівартість БМР, кореспонденцію рахунків, первинні документи та регістри обліку (журнали).

Завдання 8.17. Підприємство за звітний місяць здійснило такі витрати: заробітна плата цехового персоналу – 41 000 грн., витрати матеріалів на обслуговування машин та механізмів – 7 000 грн., відрахування на соціальні заходи – згідно законодавства, амортизація цехового обладнання – 22 000 грн., витрати на охорону праці – 5 000 грн. Визначити суму загальновиробничих витрат, які підлягають списанню на витрати виробництва, кореспонденцію рахунків, первинні документи та регістри обліку (журнали).

Завдання 8.18. Підприємство за звітний місяць здійснило такі витрати: витрати палива на утримання автомобіля директора – 3 000 грн., заробітна плата працівників адміністрації – 55 000 грн., відрахування на соціальні заходи – згідно законодавства, витрати на відрядження працівників адміністрації – 4 000 грн., амортизація основних засобів адміністративного призначення – 11 000 грн. Визначити суму адміністративних витрат, кореспонденцію рахунків, первинні документи та регістри обліку (журнали).

Завдання 8.19. Підприємство за звітний місяць здійснило такі витрати: витрати тари та пакувальних матеріалів – 18 900 грн., заробітна плата працівників відділу маркетингу – 15 000 грн., відрахування на соціальні заходи – згідно законодавства, плата за рекламу – 7 800 грн. Визначити суму витрат на збут, кореспонденцію рахунків, первинні документи та регістри обліку (журнали).

Завдання 8.20. Підприємство реалізує покупцям продукцію на умовах наступної оплати договірною вартістю 360 000 грн. в т.ч. ПДВ. Собівартість реалізованої продукції 215 000 грн., адміністративні витрати – 10 000 грн., витрати на збут – 5 200 грн. Визначити фінансовий результат, кореспонденцію рахунків, первинні документи та регістри обліку (журнали).

Завдання 8.21. Підприємство реалізує будівельні роботи замовникам на умовах наступної оплати договірною вартістю 5 600 000 грн. в т.ч. ПДВ. Собівартість реалізованих будівельних робіт – 3 200 000 грн. Визначити фінансовий результат, кореспонденцію рахунків, первинні документи та регістри обліку (журнали).

Завдання 8.22. Підприємство реалізує продукцію покупцям договірною вартістю 78 000 грн. в т.ч. ПДВ, собівартість реалізації – 55 000 грн., адміністративні витрати – 4 500 грн., податок на прибуток – згідно законодавства. Визначити фінансовий результат та податок на прибуток, кореспонденцію рахунків, первинні документи та регістри обліку (журнали).

Завдання 8.23. Підприємство реалізує продукцію за договірною вартістю 1 360 000 грн. в т.ч. ПДВ, собівартість реалізації – 950 000 грн., інші операційні доходи – 35 000 грн., витрати на збут – 45 000 грн., податок на прибуток – згідно законодавства. Визначити фінансовий результат, податок на прибуток та нерозподілений прибуток (непокритий збиток), кореспонденцію рахунків, первинні документи та регістри обліку (журнали).

Завдання 8.24. Фінансовий результат підприємства від реалізації продукції становить 450 000 грн., податок на прибуток – згідно законодавства. Нерозподілений прибуток використовується наступним чином: 15% - на покриття збитків попереднього року; 10% - на поповнення резервного капіталу; 20% - на виплату дивідендів учасникам (виплата через рахунок в банку).