Вариант 15

Задание. Используя операционный анализ, определить: прибыль, точку безубыточности, запас финансовой прочности и эффект операционного рычага управленческого решения, связанного с увеличением выручки от продаж на 9% (с 3400 до 3706 тыс.р.), не выходя за пределы релевантного периода. Исходные переменные издержки составляли 2100 тыс.р., постоян­ные - 1100 тыс.р. В изменении выручки отсутствует ценовой фактор.

Вариант 16

Задание. Используя операционный анализ, определить: прибыль, точку безубыточности, запас финансовой прочности и эффект операционного рычага управленческого решения, связанного с увеличением выручки от продаж на 5% (с 8700 до 9135 тыс.р.), не выходя за пределы релевантного периода. Исходные переменные издержки составляли 3200 тыс.р., постоянные - 1200 тыс.р. В изменении выручки отсутствует ценовой фактор.

Вариант 17

Задание. Используя операционный анализ, определить: прибыль, точку безубыточности, запас финансовой прочности и эффект операционного рычага управленческого решения, связанного с увеличением выручки от продаж на 11% (с 9100 до 10101 тыс.р.), не выходя за пределы релевантного периода. Исходные переменные издержки составляли 3200 тыс.р., постоянные - 1200 тыс.р. В изменении выручки отсутствует ценовой фактор.

Вариант 18

Задание. Используя операционный анализ, определить: прибыль, точку безубыточности, запас финансовой прочности и эффект операционного рычага управленческого решения, связанного с увеличением выручки от продаж на 6% (с 8200 до 8692 тыс.р.), не выходя за пределы релевантного периода. Исходные переменные издержки составляли 3200 тыс.р., постоянные - 1200 тыс.р. В изменении выручки отсутствует ценовой фактор.

Тема 13. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Цель занятия: освоить методику анализа финансовых результатов деятельности предприятия.

Решение типовых задач:

Задание 1. Прибыль (убыток) от продаж по данным бухгалтерской отчетности определяется как разница между:

а) валовой прибылью и расходами периода (коммерческими и управленческими);

б) доходами от обычных видов деятельности и расходами по обычным видам деятельности;

в) прибылью до налогообложения и текущим налогом на прибыль с учетом отложенных налоговых активов и обязательств;

г) выручкой от продаж и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Ответ: А.

Задание 2. ... прибыль по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» определяется как разница между прибылью (убыт­ком) от обычной деятельности и чрезвычайными расходами с учетом полученных чрезвычайных доходов.

Ответ: чистая.

Задание 3. Абсолютное приращение выручки от продаж под воз­действием инфляционного роста цен определяется как разность между:

а) знаменателем и числителем индекса цен на продукцию;

б) условной стоимостью продукции отчетного периода по ценам базисного периода и стоимостью продукции отчетного периода по ценам отчетного периода;

в) стоимостью продукции отчетного периода по ценам от- четного периода и условной стоимостью продукции отчетного периода по ценам базисного периода;

г) стоимостью продукции отчетного периода по ценам от- четного периода и условной стоимостью продукции базисного периода по ценам отчетного периода.

Ответ: В.

Задание 4. При детерминированном факторном анализе прибыли от реализации отдельных видов продукции не принимается во внимание:

а) объем продаж продукции;

б) структура товарной продукции (ассортимент);

в) полная (коммерческая) себестоимость продукции;

г) отпускная цена на продукцию.

Ответ: Б.

Задание 5. Укажите последовательность формирования показателей прибыли в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках»:

а) прибыль (убыток) от продаж;

б) валовая прибыль;

в) чистая прибыль;

г) прибыль (убыток) до налогообложения.

Ответ: Б-А-Г-В.

Задание 6. Установите соответствие обозначенных расчетных фор­мул видам прибыли.

Вил прибыли

Расчетные формулы

1. Чистая прибыль 2. Валовая прибыль

а) разница между валовой прибылью и расходами периода (коммерческими и управленческими); б) разница между выручкой от продаж и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг; в) разница между прибылью от обычной деятельности и чрезвычайными расходами с учетом полученных чрезвычайных доходов; г) разница между прибылью до налогообложения и текущим налогом на прибыль с учетом отложенных налоговых активов и обязательств

Ответ: Б 2 – В 1.

Задание 7. Прибыль (убыток) от обычной деятельности по данным бухгалтерской отчетности определяется как разница между:

а) прибылью до налогообложения и текущим налогом на прибыль с учетом отложенных налоговых активов и обязательств;

б) валовой прибылью и расходами периода (коммерческими и управленческими);

в) прочими операционными и внереализационными доходами и расходами;

г) выручкой от продаж и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Ответ: А.

Задание 8. Под «качеством» прибыли понимают:

а) обобщенную характеристику структуры источников формирования прибыли организации;

б) причинно-следственные взаимосвязи между величиной прибыли и основными факторами, определяющими ее величину;

в) обобщенную характеристику рентабельности организации;

г) степень инвестиционной привлекательности организации.

Ответ: А.

Задание 9. Для прогноза объема продаж в процессе сметного планирования не используются методы:

а) экспертных оценок;

б) факторного анализа и трендового прогнозирования;

в) пробного маркетинга;

г) вертикального и горизонтального анализа.

Ответ: Г.

Задание 10. ... прибыль по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» определяется как разница между выручкой от продаж и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Ответ: валовая.

Задание 11. Суть экономического подхода к определению прибыли заключается в ее расчете как:

а) разницы между доходами и затратами (расходами), относимыми к отчетному периоду;

б) изменения чистых активов, исчисляемых как капитализированная стоимость будущих чистых поступлений за минусом обязательств;

в) разницы между доходами и затратами (расходами), относимыми к будущим периодам;

г) разницы между доходами и переменными затратами (расходами), относимыми к отчетному периоду.

Ответ: Б.

Задание 12. Методика компонентного анализа отчета о прибылях и убытках предполагает при исследовании структуры финансовых результатов использование в качестве базы сравнения, принимаемой за 100%:

а) выручки от продаж;

б) прибыли (убытка) до налогообложения;

в) чистой прибыли (убытка) отчетного периода;

г) разных статей доходов или затрат на соответствующих этапах анализа.

Ответ: Г.

Задание 13. Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках предполагает:

а) сравнение каждой позиции отчета с показателями базисного периода и определение абсолютных и относительных от­клонений;

б) выявление структурных изменений в составе балансовой прибыли;

в) определение основной тенденции показателей прибыли, очищенной от случайных влияний;

г) установление причинно-следственных взаимосвязей между величиной прибыли и основными факторами, определяющими ее величину.

Ответ: Б.

Задание 14. Оценка «качества» прибыли с точки зрения кредиторов предприятия производится по:

а) удельному весу дискреционных расходов (на рекламу, НИОКР, обучение персонала и т.д.) в выручке;

б) удельному весу прибыли от реализации в общем финансовом результате;

в) соотношению рыночной цены акции к доходу на одну акцию;

г) удельному весу дивидендных выплат в чистой прибыли.

Ответ: Б.

Задание 15. Смета ... является отправной точкой сметного планирования и лежит в основе составления всех остальных видов смет:

а) производства;

б) коммерческих расходов;

в) продаж;

г) производственных запасов.

Ответ: В.

Задание 16. Установите соответствие обозначенных расчетных формул видам прибыли.

Вид прибыли	Расчетные формулы
1. Прибыль от продаж 2. Бухгалтерская (балансовая) прибыль	а) разница между прибылью от обычной деятельности и чрезвычайными расходами с учетом полученных чрезвычайных доходов; б) разница между валовой прибылью и расходами периода (коммерческими и управленческими); в) разница между выручкой от продаж и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг; г) общий финансовый результат от обычных видов деятельности

Ответ: Б 1 – Г 2.

Задание 17. Не оказывает воздействия на величину бухгалтерской и чистой прибыли предприятия отчетного периода выбор:

а) метода определения выручки от реализации продукции;

б) периодичности проведения инвентаризации МПЗ;

в) порядка создания и использования оценочных резервов;

г) порядка начисления амортизации по нематериальным активам.

Ответ: Б.

Задание 18. Укажите последовательность формирования показателей прибыли в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках»:

а) валовая прибыль;

б) прибыль (убыток) от обычной деятельности;

в) чистая прибыль;

г) прибыль (убыток) до налогообложения.

Ответ: А-Г-Б-В.

Задание 19. Валовая прибыль по данным бухгалтерской отчетности определяется как разница между:

а) валовой прибылью и расходами периода (коммерческими и управленческими);

б) прочими операционными и внереализационными доходами и расходами;

в) прибылью до налогообложения и текущим налогом на прибыль с учетом отложенных налоговых активов и обязательств;

г) выручкой от продаж и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Ответ: Г.

Задание 20. Для оценки влияния инфляции на финансовые результаты применяется индекс цен на продукцию, рассчитываемый как отношение:

а) условной стоимости продукции отчетного периода по ценам базисного периода к стоимости продукции отчетного периода по ценам отчетного периода;

б) стоимости продукции отчетного периода по ценам отчетного периода к условной стоимости продукции отчетного периода по ценам базисного периода;

в) условной стоимости продукции отчетного периода по ценам базисного периода к стоимости продукции базисного периода по ценам отчетного периода;

г) стоимости продукции отчетного периода по ценам отчетного периода к условной стоимости продукции базисного периода по ценам отчетного периода.

Ответ: Б.

Задание 21. Оценка «качества» прибыли с точки зрения потенциальных инвесторов производится по:

а) удельному весу дискреционных расходов (на рекламу, НИОКР, обучение персонала и т.д.) в выручке;

б) удельному весу прибыли от реализации в общем финансовом результате;

в) соотношению рыночной цены акции к доходу на одну акцию;

г) удельному весу дивидендных выплат в чистой прибыли.

Ответ: В.

Задание 22. Прибыль (убыток) от ... по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» определяется как разница между прибылью до налогообложения и текущим налогом на прибыль с учетом отложенных налоговых активов и обязательств:

а) продаж;

б) внереализационной деятельности;

в) чрезвычайных событий;

г) обычной деятельности.

Ответ: Г.

Задание 23. С помощью детерминированного факторного анализа прибыли от продаж оценивается:

а) динамика формирования финансовых результатов;

б) структура прибыли от продаж и чистой прибыли;

в) влияние на прибыль изменения основных факторов ее формирования;

г) качество источников формирования прибыли.

Ответ: В.

Задание 24. Себестоимость продукции и прибыль от продаж находятся в ... зависимости:

а) прямо пропорциональной;

б) опосредованной;

в) регрессионной;

г) обратно пропорциональной

Ответ: Г.

Задание 25. Укажите последовательность составления операционных (гибких) бюджетов предприятия:

а) бюджет производства;

б) бюджет управленческих расходов;

в) бюджет продаж;

г) бюджет движения денежных средств.

Ответ: В-А-Б-Г.

Задание 26. Прибыль (убыток) до налогообложения (общая бухгалтерская прибыль) по данным бухгалтерской отчетности определяется как разница между:

а) прибылью до налогообложения и текущим налогом на прибыль с учетом отложенных налоговых активов и обязательств;

б) доходами и расходами по обычным видам деятельности;

в) прочими операционными и внереализационными доходами и расходами;

г) выручкой от продаж и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Ответ: Б.

Задание 27. Установите соответствие обозначенных расчетных формул видам прибыли.

Вид прибыли

Расчетные формулы

1. Валовая прибыль 2. Прибыль от обычной деятельности

а) разница между выручкой от продаж и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг; б) разница между прибылью (убытком) от обычной деятельности и чрезвычайными расходами с учетом полученных чрезвычайных доходов; в) разница между валовой прибылью и расходами периода (коммерческими и управленческими); г)разница между прибылью до налогообложения и текущим налогом на прибыль с учетом отложенных налоговых активов и обязательств

Ответ: А 1- Г 2.

Задание 28. Не оказывает воздействия на величину бухгалтерской и чистой прибыли предприятия отчетного периода выбор:

а) порядка начисления амортизации по основным средствам;

б) метода оценки потребленных производственных запасов;

в) периодичности проведения инвентаризации МПЗ;

г) метода определения выручки от реализации продукции.

Ответ: В.

Задание 29. Прибыль (убыток) ... по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» определяется как разница между валовой прибылью и расходами периода (коммерческими и управленческими):

а) от продаж;

б) до налогообложения;

в) от обычной деятельности;

г) от чрезвычайных событий.

Ответ: А.

Задание 30. Оценка «качества» прибыли с точки зрения менеджмента предприятия производится по:

а) удельному весу дискреционных расходов (на рекламу, НИОКР, обучение персонала и т.д.) в выручке;

б) удельному весу прибыли от реализации в общем финансовом результате;

в) соотношению рыночной цены акции к доходу на одну акцию;

г) удельному весу дивидендных выплат в чистой прибыли.

Ответ: А.

Задание 31. Суть бухгалтерского подхода к определению прибыли заключается в ее расчете как:

а) разницы между доходами и затратами (расходами), относимыми к отчетному периоду;

б) изменении чистых активов, исчисляемых как капитализированная стоимость будущих чистых поступлений за минусом обязательств;

в) разницы между доходами и затратами (расходами), относимыми к будущим периодам;

г) разницы между доходами и переменными затратами (расходами), относимыми к отчетному периоду.

Ответ: А.

Задание 32. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода по данным бухгалтерской отчетности определяется как разница между:

а) прибылью до налогообложения и текущим налогом на прибыль с учетом отложенных налоговых активов и обязательств;

б) валовой прибылью и расходами периода (коммерческими и управленческими);

в) прибылью (убытком) от обычной деятельности и чрезвычайными расходами с учетом полученных чрезвычайных доходов;

г) выручкой от продаж и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Ответ: В.

Задание 33. ... сметы продаж — это процесс отслеживания ее фактического выполнения или определение того, насколько реальные продажи соответствуют плановым показателям.

Ответ: мониторинг

Задание 34. Горизонтальный (динамический) анализ отчета о прибылях или убытках предполагает:

а) сравнение каждой позиции отчета с показателями базисного периода и определение абсолютных и относительных отклонений;

б) выявление структурных изменений в составе балансовой прибыли;

в) определение основной тенденции показателей прибыли, очищенной от случайных влияний;

г) установление причинно-следственные взаимосвязи между величиной прибыли и основными факторами, определяющими ее величину.

Ответ: А.

Задание 35. Заполнить таблицу и сделать выводы.

Исходные данные форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» для анализа оценки финансовых результатов ООО «Иней»

Показатель	Отчетный год	Предыдущий год	Изменения (+, - )	Темп роста
	1	2	3=1-2	4=1/2*100
1. Выручка нетто от продажи товаров, работ и услуг	473754	112706	+ 361048	420,3
2. Себестоимость проданных товаров, работ и услуг	312771	68804	+ 243877	453,9
3. Экономическая прибыль ((п1-п2) * валовая прибыль)	160963	43812	+ 117171	367,4
4. Коммерческие расходы	138927	25251	+ 113767	550,2
5. Управленческие расходы	3398	2444	+ 9541	139,2
6. Прибыль (убыток) от продаж (п1-п2-п4-п5)	18658	16117	+ 2541	115,8
7. Проценты к получению	250	67	+ 183	373,1
8. Проценты к уплате	-	-	-	-
9. Доход от участия в других организациях	79	57	+ 22	138,6
10. Прочие операционные доходы	499	115	+ 384	433,9
11. Прочие операционные расходы	7627	5367	+ 2260	143,3
12. Внереализационные доходы	2709	3092	- 383	87,6
13. Внереализационные расходы	3289	4498	- 1209	73,1
14. Прибыль (убыток) от обычной деятельности (п6+п7-п8+п9+п10-п11+п12)	11226	9588	+ 1638	117,1
15. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи	3199	2876	+ 323	111,2
16. Чистая прибыль (убыток), нераспределенная прибыль (убыток) (п14-п15+п16-п17)	8080	6707	+ 1373	120,5

Задание 36. Проанализировать эффективность политики заимствования организации, используя данные бухгалтерского баланса (форма №1) и отчета о прибылях и убытках (форма №2). Ставка процента, под который привлекаются кредиты – 30%, ставка налогообложения прибыли – 24%.

Решение. Эффективность политики заимствования анализируется с помощью оценки уровня эффекта финансового рычага:

ЭФР = 1 - НП(ЭР – СПК)ЗК/СК = (1-0,24)  (0,141 – 0,30)76818/203994 = -0,0455,

где НП – ставка налога на прибыль; ЭР – экономическая рентабельность; СПК – средняя величина процентов за привлекаемый предприятием заемный капитал; ЗК – заемный капитал (банковские кредиты, суды); СК – собственный капитал предприятия.

В свою очередь экономическая рентабельность:

ЭР = ВП/А = стр.140 ф.2 + ЗК30%/100/стр.300 ф.1 = 22250 + 76818 0,3/(318669 + 322619)/2 = 0,141 (14,1%),

где ВП – валовая прибыль предприятия (без учета расходов по уплате процентов за кредит); А – средняя величина активов предприятия.

ЗК = стр.510 + стр.610 = (7822 + 7050)/2 + (79462 + 59277)/2 = 76818 тыс.р.

СК = стр.490 = (201798 + 206190)/2 = 203994 тыс.р.

ЭФР<0 и политика привлечения заемных средств неэффективна.