3.4.Податкова накладна
Платник податку зобовязаний надати покупцю ПН,яка э звітним податком і одночасно розрахунковим документом на додану варт.ПН складаэться в момент виникнення под.зобоязань продавця у 2 примірниках(оригінал-покупцю,копія-продавцю).Визнач.дати виникн. под.зобовязань з поставки Т,П здійсн.за правилом 1 події.Тобто це або дата зарахування коштів від покупця на банк.рахунок платника ПДВ як оплата Т,а у разі продажу за готівк.кошти-це дата їх оприбуткування в касу,а при відсутності каси-дата інкасацыъ готівк.коштыв у банк.установі, чи дата відвантаження Т,а для робіт,послуг- дата оформлення докум,що засвідчує факт.викон.робіт,послуг платником ПДВ.
3.5. Порядок визначення суми податку що підлягає сплаті у бюджет або відшкодування із бюджету. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету чи для відшкодування з бюджету визначається як різниця між загальною сумою податкового зобов’язання і податкового кредиту.
Сума ПДВ бюджету дорівнює ПЗ - ПК. ПЗ – це загальна сума податку одержана платником у звітній період. ПК – це сума на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду.
У випадку якщо різниця між податковим зобов’язанням і податковим кредитом є додатковою величиною то така різниця підлягає платі до бюджету. Якщо ця різниця є від’ємною величиною в такому випадку вона підлягає відшкодуванню з бюджету.
ПКУ передбачив автоматичне відшкодування ПДВ. Для того, щоб отримати автоматичне відшкодування, від заявника не вимагається ніяких додаткових дій, для нього процедура отримання автоматичного відшкодування нічим не відрізняється від процедури отримання звичайного відшкодування. Але право на отримання автоматичного відшкодування мають платники податку, які відповідають одночасно таким критеріям (їх 7).
1. Всі обов'язкові критерії:
– не перебувають у судових процедурах банкрутства;
– включені до Єдиного держреєстру юросіб та фізосіб – підприємців і не мають поганих записів у цьому реєстрі (наприклад, про припинення держреєстрації, відсутність підтвердження відомостей або відсутність за місцезнаходженням);
– протягом попередніх дванадцяти місяців питома вага поставок за нульовою ставкою в загальному обсязі поставок перевищує 40 %;
– загальна сума розбіжностей між задекларованим податковим кредитом заявника відшкодування та задекларованими податковими зобов'язаннями його контрагентів не перевищує 10 % заявленої суми відшкодування;
– середня зарплата більше ніж у два з половиною рази перевищує мінімальну у кожному з останніх чотирьох звітних періодів (кварталів) з ПДФО;
– не мають податкового боргу.
2. Плюс хоча б один із критеріїв:
а) або чисельність працівників перевищує 20 осіб у кожному з останніх чотирьох звітних періодів (кварталів);
б) або має основні фонди для ведення задекларованої діяльності, залишкова балансова вартість яких на звітну дату за даними податкового обліку перевищує суму податку, заявлену до відшкодування за попередні 12 календарних місяців;
в) або рівень податкового навантаження з податку на прибуток є вищим від середнього по галузі в кожному з останніх чотирьох звітних періодів (кварталів) з податку на прибуток.
Датою виникнення ПЗ як і дата ПК є податковий період, протягом якого відбулася будь-яка з подій що сталася раніше.
Податкова декларація подається за базовий звітній місяць протягом 20 календарних днів, що наступають за звітнім місяцем.