1.1. Сутність та функції податків.

Податок – це обов’язк.безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податків відповідно до ПКУ. Податки – це встановлені вищим органом держ.законодавчої влади обов’язк.платежі, які сплачують фіз..та юр.особи у відповідний бюджет у розмірах і в строки, передбачені законом.

Застосовуються також інші терміни, які відображають платежі державі – збір та плата. Збір – платіж, що стягується в основному до держ.цільових фондів та місц.бюджетів. Плата – це сума коштів, яка сплачується державі за тимчасове або постійне користування її ресурсами.

Функції податків: 1) фіскальна (за доп. податків і зборів забезпечується наповнення бюджетів усіх рівнів і відповідно джерел формування доходів держави); 2) регулююча (полягає у можливості держави через под.. механізм забезпечувати процес рег-ня соц..-ек. відносин, а за доп. ставок та пільг держава намагається регулювати процес накопичення капіталу, рівень платоспроможності, захист малозабезпечених верств нас-ня, перерозподіл доходів).

1.2. Елементи податку: 1) суб’єкт под. (платник, фіз.. чи юр. особа)..; 2) об’єкт под..; 3) джерело сплати; 4) ставка податку; 5) одиниця оподаткування; 6) податкові пільги.

Об’єкт- екон. категорія, яка обкладається под.-приб, дод. вартість, прир. ресурси.

Джерело сплати- дохід платника з якого сплач. податок. Одиниця опод.- одиниця фіз.. чи грош. елем., яким пров. оплата або зарах в рах. под.. плат. Под. ставка- розмір податку на одиницю оподаткув. Под. пільги- повне або часткове звільнення від под.. у відпов. З діючим законодавством.

Система ставок, що врах. вид діяльності платника включ: 1) базову ставку; 2) понижену; 3) повищену.

За побудовою ставки поділяються: 1) тверді- у грош. виразі і можуть бути фікс. і відносними. 2) процентні- тільки щодо об’єкта, який має грош. вираз і поділ. на: - регрес-і; - прогресивні; -змішані.

1.3. Класифікація податків і їх ознаки. Клас-я под.. провод-ся за певними ознаками:1)за формою опод-ня: * прямі, * непрямі. 2)за ек. змістом об’єкта опод-ня: * податок на доходи, * споживання, * майно; 3) залежно від р-ня держ.структур,які їх встан.: * заг.державні, * місцеві;4) за способом стягнення: * розкладні ­– спочатку встановлюються в заг.сумі відповідно до потреб держави в доходах, а потім цю суму розкладають на окремі частини по територ. одиницях, а на низовому рівні - між платниками; * окладні – встановлення спочатку ставок, а потім і розміру для кожного податку окремо.

1.4. Види прямих податків.

НП — податки, що стягуються державою безпосередньо з доходів або майна платника податків. Історично є найбільш ранньою формою оподатковування. Поділяються на: 1) особисті,при яких первинним явищем виступає платник, а вторинним – об’єкт оподаткування 2) реальні, при яких навпаки. Видами особистих податків є: а)прибутковий, б)майновий в)на спадщину г)дарування д)подушний. Майновий встановлюється відносно майна, перебуває у власності платника. Реальні передбачають оподаткування майна за зовнішніми ознаками(земельний податок).

1.5. Види непрямих податків. Непрямі : - ПДВ; - Акцизний податок; - Мито. Непрямі податки поділ. на 2 підгрупи, в залежності від хар-ру торг-ї д-ті. Внутр, торгівля пов’язана з викор. 2-ох видів непр-х податків: - акцизів; - фіскальної морополії.Зовнішні характер-ся встановленням мита ,що експортуються та імпортуються. Мито – непрямий п-к з тов. що імпортується, експорт-ся або рухається транзитом. Акцизи – нерпямі под-ки,які встанов-ся у вигляді надбавки до ринк-ої ціни. Вони поділ., в залежності від мет-ду встановлення надбавки: - фіксовані; - пропорційні ставки акцизів. В залежності від охопл.тов. акцизи поділ.: - специфічні(акцизний); - універсальні(ПДВ). За екон.змістом фіскальна монополія виражає прибуток від реалістичної монополізації товарів. Якщо при застосуванні акцизів, держ.застосовує фікс.ставку до ринкової ціни ,то фіскальна монополія полягає в тому, що держ.встановлює ціну,яка забезпечує її певні надходження. Мито встановл-ся при вивезенні і ввезенні тов.через митний кордон країни або за транспортуванням тов.транзитом на тер.країни. Форми мита: - статистичне; - фіскальне; - протекціоніське; - приференційне; - антидемпінгове; - зрівнювальне. Статист.мито –встановл.з метою обліку екс-ту та імп-ту тов..в умовах вільної зовн.торгівлі,не має бедж.призначення і ставки порівняно не високі. Фіск.мито-має бедж.призначення,встановл.на тов.. сталого попиту, що дає змогу одержати достатні надходження до бюдж. Протекц.мито – вводиться зажди в односторонньому порядку,з метою захисту внутр..ринку від конкур-ії збоку імпорт-их тов..іноземному в-цтві. Приференц мито – має протилежне протекціоніському спрямованість і встановл-ся на 2-сторонній основі ,з метою розвитку міжнар.торг-лі. Антидемп.мито – встановл-ся для захисту внутр..ринку. Зрівнювальне(компенсаційне)мито – за погодженням торгуючих сторін врівноважити ціни на іноз.і вітчизн.тов.,з метою виключення цінової конкур.між ними.

2.1. Структура податкової служби України і осн. функції структурних підрозділів. Вищим органом упр-ня системою опод-ня в Укр. є ДПС, яка складається з підрозділів, що здійсн. керівництво і контроль за опод-ням за видами податків. До обласного рівня відносяться ДПС в АРК, областях, м. Києві та Севастополі. Районний рівень: районні, міські, районні у містах под.. інспекції. До складу органів податк. служби входить податкова міліція, що бореться з податковими правопорушеннями. Функції ДПСУ: 1) розробляє методичні і інструктивні документи про порядок застосування законодавчих актів про податки; 2) затверджує форми звітів, декларацій та інших документів, пов'язаних з нарахув. і сплатою податків, і форми звітів про проведену податковими органами перевірку; 3) розробляє осн. напрямки і методи проведення перевірок, визначає повноваження підрозділів податкових розслідувань; 4) розробляє проекти міжурядових угод про усунення подвійного оподаткув. доходів, попередження податкових ухилянь. Функції обласних податк. служб аналогічні ДПСУ, крім законодавчої і методичної роботи, а у випадку коли вони виконують безпосередній контроль за платниками податків – їх функції відносно цих платників такі ж, як і податкових інспекцій. Безпосередню податк. роботу здійсн. податкові інспекції у районах, містах, районах у містах, і які викон. такі функції: 1) ведуть повний облік платників, правильність і своєчасність отримання платежів; 2) контролюють своєчасність подання звітів і декларацій платниками і достовірність цих документів; 3) перевіряють законність валютних операцій, дотримання порядку розрахунків із використанням РРО, лімітів готівки в касах; 4) ведуть облік векселів на оплату мита і ПДВ і контроль за їх погашенням; 5) забезпечують застосування і своєчасне стягнення фінанс. стягнень і адміністрат. штрафів; 6) аналізують причини і дані про факти порушень податк. законодавства; 7) передають правоохоронним органам дані про факти правопорушень, за які передбачена кримінал. відповідальність.

2.2. Правила і обов`язки державних податкових органів. Відповідно до ст. 20 ПКУ органами ДПСУ надаються такі права:

1. здійснювати на п-ствах, організ. Незалежно від форм власності і у гром. перевірку грош. документів бух. книг,звітів кошторисів, декларацій повязаних з нарах та оплатою податків, наявності посвідчень про держ реєстрац. СПД та спец. дозволів на їх здійснення.

2. одержув. від службових осіб і гром. пояснення у письм. формі довідки і відомості з питань, що виникли під час перевірки.

3. обстежувати складські, виробн. торг. приміщення п-ств та житло гром. якщо вони викор. як юр адреса СПД, а також отрим. доходи.

4. одерж. безплатно від п-ств, установ, банків, гром. відомості, довідки про д-сть, отрим. доходи та видатки, що перевір при розрах. інформ про наявність та обіг коштів на рах.

5. входити в інформ системи, для визнач об’єкта оподаткув.

6. користав безперешкодно засобами зв’язку, які є у п-ства.

7. матер. і морал. Заохочувати гром , які надають інформ про порушення подат законод.

Праців. подат міліції мають право провод. огляд речей, ТЗ, вилучати предмети і докум. які можуть бути речовими доказами. посадові особи подат органів зобовяз дотрим КУ, ПКУ, ЗУ ін. нормат докум. прав та інтересів гром п-ств забезпечує викон. Покладених на них ф-цій , викор дані їм права, а також дотрим комерц і служб таємниці.

2.3. Організація податкової роботи і її основні елементи. Основою податкової роботи є законодавче регламентування встановлення і справляння податків. Воно включ.розробку і прийняття закон.актів у сфері оподаткування та док-ів, що детально визнач.порядок справлення податків. Роль таких док-ів відіграють інструкції ДПСУ, які являються робоч.док-ом податк.інспектора. Інструкц.повинна бути мах.конкретизованою, передбачати практично всі випадки, що мають місце в оподаткуванні, текст інструкц.повинен виключати 2-е трактування, мова інструкц.має бути доступною для сприйняття і розуміння. Організ.под.роботи передб.ведення под.обліку, порядок та форми розрах-ів. Под.облік ведеться низовою ланкою под.органів і охоплює всі юр.і фіз..осіб. Обліковий реєстер юр.осіб є єдиний банк даних про платників податків, які знах.на терит.р-ну чи міста , а також їх структ.підрозділи, незалежно від їх місця знах-я. по кожному підп-у вказують, які види податків чи платежів вони сплачують і відкривається картка особового рахунку. Безпосередньо змістом под. роботи є порядок та факти розрах-ів. Порядок розрах-ів передбачає встановлення:1)методики обчисл.та форма розрах-ів;2)суб’єкт обчислення;3)способи утримання податку. Утримання податків може здійснюватися такими способами:1)з джерела утрим.доходу;2)на підставі декларації;3) на підставі платіжних повідомлень.