«Порядок возмещения налога»
Возмещение налога представляет собой зачет или возврат из менее уплаченных в бюджет сумм НДС. Порядок возмещения налога регулируется статьей 176 НКРФ.
Согласно пункту 1 статьи 176 НКРФ в случае, если по итогам налогового периода сумм налоговых выплат превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогового обращения, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.
Для определения облагаемого оборота необходимо определить объект налогообложения и налоговую базу. Кроме того для правильного исчисления НДС требуется не допустить ошибок при определении облагаемого оборота по различным ставкам НДС и с учетом применения представляемых действующим законодательством льгот и налогов.
Согласно статьи 38 НКРФ объект налогообложения должен иметь стоимостную, количественную или физическую характеристику, т.к. с ним законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанностей по уплате налога. Кроме того статьей 38 НКРФ устанавливает понятие товара, работы и услуги, для целей налогообложения.
Товаром, для цели налогообложения признается любое имущество реализуемое, либо предназначено для реализации. Под имуществом понимается виды объектов гражданских прав относящихся к имуществу в соответствии с ГКРФ. В данном случае имущество – это вещь или совокупность вещей, это предметы материального внешнего вида, находящиеся в твердом, жидком, газообразном или ином физическом состоянии.
Работой, для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальные выражения и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организацией или физических лиц. Под работой в данном случае понимается действие, направленное на достижение материального результата, который может состоять в создании вещи, её переработки, отработки или ином качественном изменении, например: ремонте. Причем результатом работы заранее известен и определяется лицом, заказавшим ее выполнение, а вот способ по общему правилу определяется исполнителем.
Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (аудиторы, нотариусы).
Объекты налогообложения НДС:
Реализация товаров, работ и услуг на территории РФ. Передача правоспособности на товары результаты выполненных работ и указанных услуг на безвозмездной основе признаются реализацией.
Передаче на территории РФ товаров, работ и услуг для собственных нужд, расходы на которые не применяются к вычету при исчислению налога на прибыль организации.
Выполнение строительных, монтажных работ для собственного потребления.
Ввоз товара на таможенную территорию РФ. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в налоговую базу следует включить таможенную стоимость ввезенных товаров подлежащие к уплате таможенную политику и акциз.
Налоговая база по НДС определяется по каждому из выше перечисленных 4х объектов налогообложению отдельно.