Счет № 612 «Выбытие и реализация»

6.25. Назначение счета: учет выбытия (реализации) активов (за исключением драгоценных металлов в монетах), в том числе всех видов имущества, а также реализации продукции, работ, услуг и выведение результатов этих операций. Счет № 61201- пассивный, счет № 61202 – активный, счета №№ 61210, 61213 – без указания признака счета. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

Учет выбытия (реализации) основных средств, нематериальных активов и материальных запасов осуществляется в соответствии с приложением 3 к настоящему Положению и нормативными актами Банка России.

По дебету счета № 61213 отражается стоимость выбывших (реализованных) драгоценных металлов в корреспонденции с соответствующими счетами по учету драгоценных металлов в соответствии с условиями договора.

По кредиту счета № 61213 отражается сумма, подлежащая получению в соответствии с условиями сделки (цена реализации), в корреспонденции со счетом по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам.

Финансовый результат определяется и отражается в корреспонденции со счетами доходов или расходов в соответствии с пунктом 3.7 приложения 5 к настоящему Положению.

Аналитический учет ведется по виду драгоценного металла и должен обеспечивать получение информации по каждой сделке.

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

Счета № 613 «Доходы будущих периодов»

№ 614 «Расходы будущих периодов»

6.26. Назначение счетов: учет сумм единовременно полученных (уплаченных) в отчетном периоде и подлежащих отнесению на доходы (расходы) в последующих отчетных периодах (счета №№ 61301, 61303, 61304, 61401, 61403), а также сумм переоценки ценных бумаг (счета №№ 61307, 61407), средств в иностранной валюте (счета №№ 61306, 61406), драгоценных металлов (счета №№ 61308, 61408) и валютных опционов (счета №№ 61309, 61409). Счета по учету доходов будущих периодов – пассивные, счета по учету расходов будущих периодов – активные.

По кредиту счета № 61301 отражаются суммы процентов полученных в счет будущих периодов.

По дебету счета № 61401 отражаются суммы процентов, уплаченных в счет будущих периодов.

Абзац 4 утратил силу Указанием Банка России от 28.11.2008 № 2141-У.

По кредиту счета № 61304 отражаются поступившие суммы арендной платы; суммы, полученные за информационно-консультационные услуги и другие аналогичные поступления в счет будущих периодов.

По дебету счета № 61403 отражаются перечисляемые суммы арендной платы; абонентской платы; суммы страховых взносов; суммы, уплаченные за информационно-консультационные услуги; за сопровождение программных продуктов; за рекламу; за подписку на периодические издания; по приобретению нематериальных активов, полученных в пользование; за получение лицензий на осуществление отдельных видов деятельности и сертификации продукции и услуг, включая лицензии на право пользования нематериальными активами, лицензий на право пользования недрами (независимо от срока действия лицензии затраты относятся на расходы в течение двух лет), разрешений и другие аналогичные платежи в счет будущих периодов.

При отнесении сумм на счета по учету доходов (расходов) будущих периодов отчетным периодом является календарный год.

Суммы доходов и расходов будущих периодов относятся на счета по учету доходов и расходов ежемесячно. Не позднее последнего рабочего дня месяца суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящихся на соответствующий месяц относятся на счета по учету доходов и расходов.

Для учета результатов переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, средств в иностранной валюте в связи с изменением официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, драгоценных металлов в связи с изменением учетной цены, валютных опционов по справедливой стоимости на счетах доходов и расходов будущих периодов (№ 613 и № 614) открыты отдельные пары счетов (активный и пассивный) второго порядка:

- № 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте – положительные разницы» и № 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте – отрицательные разницы»;

- № 61307 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи – положительные разницы» и № 61407 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи – отрицательные разницы»;

- № 61308 «Переоценка драгоценных металлов – положительные разницы» и № 61408 «Переоценка драгоценных металлов – отрицательные разницы»;

- № 61309 «Переоценка валютных опционов по справедливой стоимости – положительные разницы» и № 61409 «Переоценка валютных опционов по справедливой стоимости – отрицательные разницы.

На конец операционного дня курсовые разницы, возникающие от переоценки иностранной валюты, ценных бумаг, драгоценных металлов и валютных опционов могут оставаться только на одном парном лицевом счете – активном или пассивном.

Каждый операционный день начинается с бухгалтерских проводок по тому счету учета курсовых разниц из указанных парных лицевых счетов по переоценке иностранной валюты, ценных бумаг, драгоценных металлов и валютных опционов, на котором имеется остаток. В конце операционного дня, в случае возникновения дебетового остатка на пассивном лицевом счете или кредитового – на активном лицевом счете, должен осуществляться перенос остатка на соответствующий парный лицевой счет бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера.

Перенос остатков со счетов №№ 61306, 61308, 61309, 61406, 61408, 61409 осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России. По решению Совета директоров Банка России при отсутствии (либо не достаточности) остатка(ов) на счете(ах) по учету накопленной переоценки валютных опционов по справедливой стоимости и(или) по учету накопленных курсовых разниц сумма превышения отрицательной переоценки валютных опционов по справедливой стоимости над положительной по итогам года (счет № 61409) относится на расходы.

Аналитический учет по счетам учета доходов и расходов будущих периодов ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый вид доходов и расходов.

На счете № 61307 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи – положительные разницы» учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета в течение года отражаются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных и отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, а также суммы отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов по операциям с ценными бумагами.

По дебету счета в течение года списываются суммы:

уменьшения положительной или отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных и отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов от операций с ценными бумагами в сумме, списанной со счетов по учету положительных (отрицательных) разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи (счета № 50220 и № 50221).

По итогам года остатки с лицевых счетов балансового счета № 61307 списываются:

на счет по учету доходов от операций с ценными бумагами в сумме отрицательной переоценки соответствующего выпуска (эмитента), отнесенной на расходы в предыдущие годы;

на счет по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при отсутствии отрицательной переоценки ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента), отнесенной на расходы в предыдущие годы, либо в сумме ее превышающей.

На счете № 61407 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи – отрицательные разницы» учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета в течение года отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных и отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, а также суммы положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов от операций с ценными бумагами.

По кредиту счета в течение года отражаются суммы:

уменьшения положительной или отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных и отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов по операциям с ценными бумагами в сумме, списанной со счетов по учету положительных (отрицательных) разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи (счета № 50220 и № 50221).

По итогам года остатки с лицевых счетов балансового счета № 61407 списываются:

на счет по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в пределах ранее накопленных положительных переоценок данного выпуска (эмитента);

на счет по учету расходов по операциям с ценными бумагами в сумме превышения отрицательной переоценки ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) над накопленной положительной переоценкой либо при ее отсутствии.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN) – в разрезе эмитентов.

Зачет сумм положительной и отрицательной переоценки ценных бумаг разных выпусков (эмитентов) не допускается.

Р А З Д Е Л 7