Счет № 474 «Расчеты по отдельным операциям»

Счета №№ 47401, 47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым,

форфейтинговым операциям»

4.50. Назначение счетов: учет факторинговых и форфейтинговых операций. Счет № 47401 - пассивный, счет № 47402 - активный.

Операции совершаются в порядке, установленном Банком России.

По дебету счета № 47402 проводятся суммы оплачиваемых счетов-фактур по факторинговым операциям, векселей по форфейтинговым операциям, суммы начисления (процентов), причитающиеся с клиентов Банка России за выполненные операции, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, учета доходов.

По кредиту этого счета отражаются суммы, поступившие в оплату счетов-фактур, в погашение сумм за оплаченные векселя, в корреспонденции со счетами учета денежных средств клиентов.

Если по форфейтинговым операциям обслуживается экспортер товаров, то по дебету счета по наступлении срока оплаты векселя проводятся суммы в его оплату, начисленные суммы за совершение операций в корреспонденции со счетами клиентов, учета доходов.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в оплату векселя, в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого участника расчетов.

Счета №№ 47403, 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»

4.51. Назначение счетов: учет расчетов с биржами по операциям купли-продажи иностранной валюты. Счет № 47403 – пассивный, счет № 47404 – активный.

По кредиту счета № 47403 отражаются денежные средства, перечисленные биржей (уполномоченной кредитной организацией) Банку России, по дебету счета № 47404 – денежные средства, перечисляемые Банком России бирже (уполномоченной кредитной организации) при проведении расчетов по операциям, связанным с куплей-продажей иностранной валюты на валютных биржах Российской Федерации.

По дебету счета № 47403 и кредиту счета № 47404 отражается списание указанных денежных средств в порядке, установленном нормативными и иными актами Банка России по этим вопросам.

Аналитический учет осуществляется по каждой бирже.

Счета №№ 47405, 47406 «Расчеты с клиентами по покупке

и продаже иностранной валюты»

4.52. Назначение счетов: учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет № 47405 - пассивный, счет № 47406 - активный.

Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства и указаний Банка России по этим вопросам.

По кредиту счета № 47405 проводятся суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты или в иностранной валюте для ее продажи, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств клиентов.

По дебету этого счета проводятся суммы, перечисляемые бирже, если обмен валюты будет проводиться через нее, в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетом биржи, если ее счет ведется в Банке России.

После покупки иностранной валюты или ее продажи эти операции отражаются проводками:

Дебет счетов учета денежных средств

Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты при поступлении сумм от биржи;

Дебет счета биржи, если он ведется в Банке России

Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Перечисление средств после покупки - продажи иностранной валюты на счета клиентов отражается проводкой:

Дебет счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

Кредит счетов:

клиентов, если их счета ведутся в Банке России;

учета доходов на сумму комиссии в пользу Банка России.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту и виду валюты.

Счета №№ 47407, 47408 «Расчеты по конверсионным операциям

и срочным сделкам»

4.53. Назначение счетов: учет в соответствии с нормативными актами Банка России обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по срочным сделкам. Счет № 47407 – пассивный, счет № 47408 – активный.

4.53.1. Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции.

По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах № 47407, № 47408 во взаимной корреспонденции.

Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций, и определяемые в соответствии с пунктом 3.5 приложения 5 к настоящему Положению, отражаются на счетах № 47407, № 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.

По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов № 47407, № 47408 в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов № 47407, № 47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому контрагенту. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой операции (сделке).

4.53.2. Срочные сделки.

При наступлении первой по сроку даты поставки соответствующего актива или расчетов в начале операционного дня срочные сделки, числящиеся на внебалансовых счетах (вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа) отражаются на балансовых счетах.

Срочные сделки купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные сделки в наличной и безналичной форме отражаются в порядке, установленном в абзацах втором - четвертом подпункта 4.53.1 настоящего пункта.

По срочным сделкам купли-продажи других активов (кроме иностранной валюты) сумма сделки отражается в валюте расчетов и рублевом эквиваленте на балансовом счете № 47408 в корреспонденции со счетом № 47407.

Абзац 5 утратил силу Указанием Банка России от 28.11.2008 № 2141-У.

Суммы требований (обязательств) на получение (уплату) денежных средств по мере осуществления расчетов по срочным сделкам отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе видов финансовых инструментов, контрагентов, а в случаях, установленных нормативными актами Банка России, – по каждой заключенной сделке.

Сделки с финансовыми активами, по которым дата поставки или расчетов совпадает с датой заключения сделки, отражаются в указанном выше порядке (внебалансовый учет при этом не ведется).