Выпущенные ценные бумаги

Счет № 520 «Выпущенные облигации»

5.12. Назначение счета: учет номинальной стоимости выпущенных Банком России облигаций по срокам погашения. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражается номинальная стоимость выпущенных Банком России облигаций при их размещении, продаже в корреспонденции со счетом по учету требований (обязательств) по прочим операциям, счетом по учету расчетов Банка России по итогам операций на ОРЦБ.

Если выпущенные облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой размещения или продажи (сумма дисконта) относится в дебет счета по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам.

По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных Банком России облигаций списывается:

при погашении либо при досрочном выкупе (в сумме фактической выплаты) в корреспонденции со счетом по учету требований (обязательств) по прочим операциям, счетом по учету расчетов Банка России по итогам операций на ОРЦБ;

при досрочном выкупе сумма разницы между номинальной стоимостью и суммой фактической выплаты в корреспонденции со счетом по учету дисконта по выпущенным облигациям.

При досрочном выкупе списанию подлежат ценные бумаги первые по времени размещения.

Учет сделок РЕПО с облигациями Банка России ведется в соответствии с нормативными актами Банка России по этому вопросу.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе регистрационных номеров выпусков облигаций.

Счет № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»

5.12¹. Назначение счета: учет номинальной стоимости выпущенных Банком России долговых обязательств по срокам погашения. Счет пассивный.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Счет № 525 «Прочие счета по операциям с выпущенными

ценными бумагами»

Счета № 52501 «Обязательства по процентам и купонам

по выпущенным ценным бумагам»

№ 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»

5.13. Назначение счетов: учет обязательств по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения облигаций Банка России либо в течение процентного (купонного) периода, а также дисконтам. Счет № 52501 – пассивный, счет № 52503 – активный.

По кредиту счета № 52501 зачисляются суммы обязательств по начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по учету процентных расходов либо со счетом по учету расчетов Банка России по итогам операций на ОРЦБ, если в цену размещения входит накопленный процентный купонный доход.

По дебету счета № 52501 суммы начисленных обязательств списываются:

при выплате процентов (погашении купона) по окончании процентного (купонного) периода в корреспонденции со счетом по учету расчетов Банка России по итогам операций на ОРЦБ;

при досрочном выкупе облигаций в сумме, подлежащей выплате, в корреспонденции со счетом по учету расчетов Банка России по итогам операций на ОРЦБ;

излишне начисленные суммы при досрочном выкупе облигаций в корреспонденции со счетами по учету процентных расходов (в части относящейся к текущему году) или других доходов (в части признанной процентными расходами в предшествующие годы).

По дебету счета № 52503 отражается:

разница между номинальной стоимостью и ценой размещения (продажи), если облигации размещаются (продаются) по цене ниже их номинальной стоимости (сумма дисконта), в корреспонденции со счетами по учету выпущенных облигаций;

сумма дисконта, отнесенного на процентные расходы, не выплачиваемая при досрочном выкупе, в корреспонденции со счетом по учету доходов от операций с ценными бумагами.

По кредиту счета № 52503 списывается:

сумма дисконта, приходящаяся на соответствующий период (дату досрочного выкупа) в корреспонденции со счетом по учету процентных расходов;

сумма, выплачиваемая при досрочном выкупе сверх суммы дисконта, отнесенной на процентные расходы, в корреспонденции со счетом по учету расходов по операциям с ценными бумагами.

Бухгалтерский учет сделок РЕПО с облигациями Банка России ведется в соответствии с нормативными актами Банка России по этому вопросу.

Аналитический учет на счетах №№ 52501, 52503 ведется в разрезе регистрационных номеров выпусков облигаций.

Р А З Д Е Л 6