8. Методы и формы расчетов

В международной торговле используются различные методы платежей и формы расчетов. Выбор того или иного метода зависит от взаимного доверия партнеров и роли банков в расчетах.

Во взаимоотношениях между продавцами и покупателями, исполнителями работ (услуг) и заказчиками существуют противоречия: продавец (исполнитель) хочет получить оплату за свой товар (работу, услугу) как можно скорее, а покупатель (заказчик) стремится оттянуть платеж или растянуть его на более длительный период.

Кроме того, существуют риски: у продавца — риск неплатежа за поставленный товар (выполненную работу, оказанную услугу), у покупателя — риск неполучения товара (невыполнения работы), а также риск невозврата выданного аванса в случае отмены поставки товара (расторжения контракта).

При выборе наиболее выгодных и удобных методов платежей и форм расчетов необходимо учитывать их особенности.

Методы платежей — это механизмы (способы) оплаты и получения денег.

Формы расчетов — это инструменты (расчетные документы), с помощью которых выполняется платеж.

Методы платежей: авансовый платеж; оплата после отгрузки; торговля по открытому счету; инкассо; аккредитив.

Формы расчетов: чеки; векселя; банковские тратты; почтовые переводы; телеграфные переводы; денежные переводы по системе СВИФТ (SWIFT).

Инкассо и аккредитивы могут относиться как к методам платежей, так и к формам расчетов (инкассовая форма расчетов, аккредитивная форма расчетов).

Уровни рисков при расчетах можно представить следующим образом (рисунок 1)

степень риска

для импортера

авансовый ┌───────────────* открытый

платеж │...........max/│ счет

│............./ │

│............/ │

подтвержденный ├───────────*───┤ документарное

аккредитив │........../ │ инкассо

│........./ │

│......../ │

неподтвержденный ├───────*───────┤ неподтвержденный

аккредитив │....../ │ аккредитив

│...../ │

│..../ │

документарное ├───*───────────┤ подтвержденный

инкассо │../ │ аккредитив

│./ │

│/min │

открытый *───────────────┘ авансовый

счет степень риска платеж

для экспортера

Рисунок 1 - Уровни рисков экспортера и импортера в отношении изменения неплатежа или непоставки товара при различных формах расчетов

Авансовый платеж

Авансовый платеж (предоплата) предусматривает полную оплату товара (работ, услуг) до отгрузки товара (до выполнения работ, оказания услуг).

В этом случае экспортер не подвержен риску неплатежа (отказа от платежа) иностранного покупателя, а импортер подвергается риску невыполнения обязательств поставщиком. Авансовый платеж по существу является завуалированной формой предэкспортного финансирования импортером своего контрагента.

Оплата после отгрузки

Платеж производится против документов на отгруженный товар или после получения телеграммы (телекса) от экспортера с извещением об отгрузке.

Продавец после отгрузки товара передает своему банку документы на отгруженный товар, тем самым подтверждается не только отгрузка, но и передача права собственности на товар.

Торговля по открытому счету

При использовании открытого счета покупатель осуществляет платеж за товар или услугу через определенный период времени после поставки, а контрагенты ведут так называемый взаимный учет сумм текущей задолженности друг перед другом. Поэтому открытый счет используют, как правило, компании, связанные уже долговременными торговыми отношениями. Это могут быть традиционные бизнес-партнеры, ТНК с ее заграничными филиалами по экспортным поставкам, аффилированные или смешанные фирмы с участием организации-продавца. Открытый счет применяют также в тех случаях, когда предприятие расплачивается за товары, отправляемые на консигнацию для продажи со склада.

Особенностью данной формы расчетов является то, что движение валютных средств оторвано от товарных поставок и связано с коммерческим кредитом. При этом в некоторых случаях экспортер односторонне кредитует импортера. Более того, товаросопроводительные документы поступают к последнему напрямую, минуя банк. Как следствие, весь контроль за своевременностью платежей ложится на плечи участников сделки, в первую очередь на экспортера.

С этой точки зрения расчеты по открытому счету наиболее выгодны для покупателя-импортера, так как он получает отсрочку платежа за фактически поставленный товар, а процент за предоставляемый кредит при этом отдельно не взимается. К тому же для него практически полностью нивелируются риски оплаты не поставленного товара либо поставки продукции ненадлежащего качества или количества. Следует отметить, что для экспортера эта форма расчетов менее выгодна, поскольку не содержит никакой надежной гарантии платежа от импортера. По сути, поставщик вынужден безоговорочно полагаться на платежеспособность и расчетную дисциплину покупателя, так как полностью передает ему все юридические права на товар вместе с товарораспорядительными документами. Поэтому степень риска неоплаты импортером товара при одностороннем использовании этой формы расчетов можно сравнить с существующей опасностью недопоставки товара экспортером при авансовых платежах.

Фактически открытый счет применяется для кредитования импортера. В связи с этим данную систему взаимных платежей чаще всего используют в тех случаях, когда контрагенты попеременно выступают в роли продавца и покупателя. Как следствие, невыполнение импортером своих обязательств влечет за собой приостановку товарных поставок экспортером. Это несколько снижает риск неплатежа для поставщика. При односторонних поставках расчеты по открытому счету используются довольно редко.

К другим недостаткам платежей в форме открытого счета можно отнести замедление оборачиваемости капитала экспортера, что иногда даже вызывает необходимость прибегать к банковскому кредиту. Помимо этого, идет значительная трата времени обеих сторон на учет продаж и платежей. Тем не менее платежи в форме открытого счета занимают прочную позицию во внешнеторговых сделках многих стран мира, особенно членов Европейского союза. Популярность данной формы осуществления взаиморасчетов связана с тем, что поставщики имеют достаточно легкий доступ к информации о финансовом статусе и кредитной истории потенциальных дебиторов.

Технология осуществления расчетов по открытому счету может быть представлена следующим образом: экспортер отгружает товар импортеру и отдельно, предположим по почте, высылает товарораспорядительные документы: счета, железнодорожные накладные или коносаменты, сертификаты и проч. После этого он заносит сумму отгруженного товара в дебет открытого на покупателя счета. Импортер совершает такую же запись в кредит счета экспортера.

В обусловленный контрактом срок, обычно не превышающий одного месяца, после выверки расчетов производится окончательное погашение задолженности по открытому счету. Если же этот период превышает месяц, то открытый счет рассматривают не как форму наличных платежей, а как расчет в кредит. К примеру, покупатель оплачивает поставку банковским переводом или чеком. Либо при условии предоставления кредита импортер осуществляет акцепт тратты экспортера - выставляет на его имя простой вексель. После этого обе стороны контракта совершают компенсирующие проводки и "закрывают" сделку.

На практике порядок погашения задолженности по открытому счету зависит от соглашения между контрагентами. Так, например, при регулярных поставках компании могут договориться, что расчеты между ними будут производиться не по каждой отдельной партии товаров, а в определенные сроки - конец или начало месяца, квартала. Возможен еще более сложный вариант взаимодействия партнеров, когда поставки продукции осуществляются и той, и другой стороной контракта. В данном случае происходит двустороннее кредитование и зачет взаимных требований, которые отражаются на едином счете или контокорренте. Фирмы могут зачесть взаимные требования и на безвалютной основе.

Для достижения большей надежности платежа по открытому счету экспортер может прибегнуть к гарантии кредитного учреждения. Участие банков при таких расчетах - обычная мировая практика, и предложение о предоставлении гарантий финансовых организаций партнер по договору в большинстве случаев воспринимает без противодействия. При этом гарантия должна быть безусловной и безотзывной, покрывающей всю сумму платежа. Помимо этого, поставщик может настоять на выставлении резервного аккредитива "стенд-бай". Он также позволит экспортеру получить причитающиеся ему деньги по контракту от банка - эмитента аккредитива в случае неспособности покупателя оплатить отгруженный товар или оказанные услуги. Иногда партнеры применяют соглашение об открытии специального счета "эскроу", на который зачисляют доходы от экспорта в конвертируемой валюте, что позволяет подтвердить платежеспособность импортера.

Продавец, нуждающийся в скорейшем получении денежной компенсации за отгруженный товар, обращается в банк, который учитывает требования к покупателям по открытому счету или предоставляет ему кредитную линию обычно в размере 50 - 80 процентов от суммы долговых обязательств. При этом продавец извещает покупателя о фактической переуступке банку права требовать у него погашения соответствующих обязательств. Финансовая организация, чтобы защитить себя от неплатежей покупателей, просит дать гарантии в виде векселей клиентов, получающих кредит по открытому счету. В тех случаях, когда потребитель постоянно пользуется банковским кредитом по открытому счету, отношения сторон оформляются нотариально.

В отечественной внешнеторговой практике открытый счет используют главным образом в консигнационных операциях и в основном по импорту. При этом российские покупатели нередко оплачивают поставку товара посредством ордерных чеков. Напомним, при нанесении на них индоссамента они могут переходить от одного держателя к другому. Российские внешнеторговые организации индоссируют выписанные на их имя чеки Внешэкономбанку или другим кредитным учреждениям, производящим расчеты для зачисления вырученных средств на свои счета. В других видах международных сделок способ взаиморасчетов по открытому счету по причине своей высокой рискованности, к сожалению, не нашел своего применения. Это объясняется низкой платежной дисциплиной российских партнеров, отсутствием доступа к информационной базе данных о статусе и финансовом положении компаний и, прежде всего, отсутствием законодательной базы для проведения расчетов в этой форме, легитимно контролирующей и регулирующей ответственность плательщика за невыполнение взятых платежных обязательств⁶.

Инкассо

Инкассо представляет собой банковскую операцию, где кредитная организация от имени и в пользу своего клиента-экспортера или доверителя обязуется получить платеж или его подтверждение от импортера, предоставив последнему финансовые или коммерческие документы. Любые такие расчеты регулируют Унифицированные правила по инкассо, разработанные Международной торговой палатой⁷.

Таким образом, «инкассо» означает операции с документами, осуществляемые банками на основании полученных инструкций, в целях:

1)получения платежа или акцепта;

2)передачи документов против платежа и/или против акцепта;

3)передачи документов на других условиях.

В данном случае под документами понимаются финансовые и/или коммерческие документы.

Финансовые документы — переводные и простые векселя, чеки, платежные расписки или подобные документы, используемые для получения денежных средств.

Коммерческие документы — счета, отгрузочные, т. е. транспортные Документы (коносамент, транспортная накладная), страховые документы, документы о праве собственности, сертификат происхождения, качества, спецификации, упаковочные листы и т. п. или иные документы, не являющиеся финансовыми.

Инкассо может быть чистым и документарным.

Чистое инкассо означает взыскание платежа по финансовым документам, не сопровождаемым коммерческими документами (схема 1).

Документарное инкассо — взыскание по финансовым документам, сопровождаемым коммерческими документами, либо только по коммерческим документам (схема 2).

1.7. Перевод

суммы платежа

┌──────────────────┬───────────────>┌─────────────┐

│Инкассирующий банк│ │Банк-ремитент│

└───────┬─┬────────┘<───────────────┴──────┬─┬────┘

│/│\ 1.4. Инкассовое │/│\

│ │ поручение │ │

│ │ │ │

1.5. Извещение │ │ 1.6. Оплата 1.8. Получение │ │ 1.2. Отгрузка

об инкассо │ │ согласно оплаты за товар │ │ товара и передача

│ │ условиям │ │ финансовых

│ │ контракта │ │ документов в банк

│ │ │ │

\│/│ 1.1. Контракт \│/│

┌───────┴─┴────────┐<-------------->┌──────┴─┴────┐

│ Импортер │ │ Экспортер │

└──────────────────┘<───────────────┴─────────────┘

1.3. Передача

коммерческих

документов

1.1. Экспортер и импортер заключают контракт купли-продажи.

1.2. Продавец отгружает товар и передает финансовые документы и инкассовую инструкцию в банк-ремитент.

1.3. Экспортер передает все коммерческие бумаги импортеру по почте вне банковских каналов.

1.4. Ремитент проверяет инструкции продавца и передает финансовые документы со своим поручением в инкассирующее кредитное учреждение.

1.5. Банк, который представляет интересы импортера, информирует его о прибытии финансовых документов и проверяет их составление.

1.6. Получив финансовые документы, импортер осуществляет платеж.

1.7. Инкассирующее кредитное учреждение переводит эту сумму банку-ремитенту.

1.8. Банк-ремитент зачисляет платеж на счет экспортера.

Схема 1. Чистое инкассо

2.6. Зачисление

платежа на счет

экспортера

┌──────────────────┬───────────────>┌─────────────┐

│Инкассирующий банк│ │Банк-ремитент│

└───────┬─┬────────┘<───────────────┴──────┬─┬────┘

│/│\ 2.3. Инкассовое │/│\

│ │ поручение │ │

│ │ │ │

2.4. Извещение │ │ 2.5. Оплата 2.7. Получение │ │ 2.2. Отгрузка

об инкассо │ │ или акцепт оплаты за товар │ │ товара и передача

│ │ тратт против │ │ финансовых

│ │ получения │ │ документов в банк

│ │ документов │ │

\│/│ \│/│

┌───────┴─┴────────┐ 2.1. Контракт ┌──────┴─┴────┐

│ Импортер │<-------------->│ Экспортер │

└──────────────────┘ └─────────────┘

2.1. Экспортер и импортер заключают контракт купли-продажи.

2.2. Продавец производит отгрузку товара и после получения транспортных документов от перевозчика передает в банк-ремитент все коммерческие, финансовые бумаги и инкассовую инструкцию.

2.3. Ремитент передает документы со своим поручением в инкассирующее кредитное учреждение.

2.4. Банк импортера информирует его о прибытии документов и начинает их проверку.

2.5. Покупатель осуществляет платеж или акцептует вексель (тратту) против получения документов и становится собственником товара.

2.6. Инкассирующий банк переводит сумму платежа банку-ремитенту.

2.7. Ремитент зачисляет деньги на счет экспортера.

Схема 2. Документарное инкассо

По условиям контракта продавец отгружает товар покупателю и со специальной инкассовой инструкцией передает банку предусмотренный договором комплект документов. Такое кредитное учреждение получает статус ремитента⁸. Практика показывает, что обычно в этом банке у экспортера есть открытые счета. Впрочем, это не обязательно. Ремитент пересылает все документы в кредитную организацию, которая представляет интересы импортера, с поручением получить платеж с покупателя против выдачи ему комплекта документов. Таким образом, банк покупателя товара становится инкассирующим. Он извещает импортера о поступлении документов и проверяет их надлежащее составление, а также тщательно сверяет весь "бумажный" пакет с перечнем в контракте. Если кредитное учреждение подтверждает правильность документов, импортер оплачивает покупку или акцептует вексель, выставленный на его имя. После этого он получает "бумажный" комплект и становится полноправным владельцем товара.

Важной особенностью данной формы расчетов является правильное составление инкассовой инструкции продавцом. Впоследствии банк будет руководствоваться в своих действиях исключительно этим документом. Например, кредитное учреждение должно строго проследить, чтобы платеж был осуществлен именно в той валюте, которую указал экспортер в инкассовой инструкции. В ситуации, когда коммерческие и финансовые документы выражены в рублях, а валюта платежа - доллары США, продавец обязательно должен указать в инструкции курс пересчета или способ его определения. Подобные условия должны быть хорошо продуманы и обоснованны экспортером. Точность и ясность в данном документе станут залогом избежания запросов и уточнений, что поможет сэкономить время и деньги как банков, так и сторон договора.

Помимо выше представленной информации, в инкассовой инструкции обязательно указывают:

- реквизиты сторон внешнеторгового контракта и их банков;

- перечень представленных для инкассирования документов;

- общие условия осуществления инкассо (срок и условия оплаты документов, комиссии и расходов банков и проч.);

- особые указания для кредитных учреждений (действия инкассирующего банка в случае, если покупатель отказался оплатить товар, условия инкассирования процентов по финансовым документам при применении чистого инкассо и проч.).

Существует несколько разновидностей документарного инкассо в зависимости от условий осуществления платежа:

1. Документы передают против платежа, который может быть произведен:

- немедленно;

- через некоторое время после представления необходимых бумаг;

- на определенную дату;

- по прибытии товара.

2. Документы передают против акцепта простого или переводного векселя, или тратты, которые дифференцируются:

по срокам платежа

- на фиксированную дату;

- через конкретный период времени с даты акцепта;

- через определенный срок после представления;

по указанному плательщику

- покупатель;

- кредитное учреждение импортера;

- покупатель с банковской гарантией.

3. Документы передают против получения письменного обязательства заплатить на фиксированную дату в будущем, выписанного:

- иностранным покупателем;

- банком импортера.

Экспортер относительно менее защищен, чем в случае использования векселя, поскольку подобная расписка не обладает законодательной силой акцептованной тратты или простого векселя.

4. Документы передают против трастовой расписки от импортера, в которой он удостоверяет факт получения им бумаг "по доверенности".

Инкассо является удобной формой расчетов как с точки зрения экспортера, так и импортера. Для последнего важно, что он платит уже за реально поставленный товар и ему не требуется отвлекать или замораживать денежные средства из активного оборота заранее, как это происходит при авансовой или аккредитивной формах расчета. Стоимость банковских услуг при инкассо также не слишком обременительна для покупателя. В то же время при использовании документарного инкассо кредитное учреждение обязуется проверить правильность товаросопроводительных бумаг, а импортер имеет право ознакомиться с ними до осуществления платежа.

В условиях применения чистого инкассо риски импортера становятся минимальными. Он получает документацию на товар не через банковские каналы, а, к примеру, экспресс-почтой. После этого кредитное учреждение представляет ему финансовые бумаги к оплате или акцепту. Для экспортера чистое инкассо является своеобразным актом доверия своему партнеру, что объясняет его относительную редкость в международной практике.

Продавцу более выгодно документарное инкассо, которое хотя и не полностью устраняет финансовый риск, связанный с невыкупом "бумажного" пакета, но все же остается одной из достаточно надежных форм расчетов. Инкассирующий банк от имени и по поручению экспортера сохраняет фактический контроль над поставленным товаром до полного осуществления платежа импортером. Это является несомненным преимуществом инкассо перед расчетами с помощью банковского перевода или по открытому счету. Кроме того, в случае неоплаты или неакцепта инкассирующее кредитное учреждение при наличии соответствующих инструкций от экспортера может организовать хранение, страхование и даже перепродажу товара либо ввести штрафные санкции для покупателя.

Единственный недостаток инкассовой формы расчетов - это длительность прохождения документов по банковским каналам и периода их проверки в инкассирующем кредитном учреждении, что замедляет оборачиваемость средств продавца. Последний сталкивается с проблемой возникновения значительной временного разрыва между моментом представления документов к оплате в банк и реальным платежом, которая может составлять от 15 до 90 дней. В этой связи экспортер нередко настаивает на применении инструментов, которые способствуют увеличению скорости получения оплаты. В их число входят банковская гарантия и авизо от кредитного учреждения-ремитента о приеме от экспортера документов на инкассо.

Рассматриваемая форма платежа на первый взгляд является более рисковой для покупателя, чем, например, банковское авизо, поскольку он сначала оплачивает товар, а уже потом вступает во владение им. Но по сравнению с авансовым платежом риски инкассо незначительны: товар уже поставлен или находится в пути, документация получена банком-ремитентом, который обязан передать ее импортеру через инкассирующее кредитное учреждение в установленные сроки.

В случае применения банковской гарантии инкассовая форма расчетов в свете оценки комплексных рисков контрагентов вплотную приближается к аккредитивной. Продавец защищен от неуплаты товара: банк в любом случае осуществит платеж за импортера. Покупателю вариант инкассо "с гарантией" обойдется, несомненно, дороже, но все равно останется более выгодной формой расчетов, чем открытие аккредитива.

Такое сопоставление основных преимуществ и недостатков применения инкассо в международных торговых расчетах свидетельствует о том, что его использование целесообразно, когда продавец не желает делать поставки на открытый счет, но готов и в состоянии отказаться от гарантий, предоставляемых ему аккредитивной формой.

В отечественном экспорте инкассо применяют в том случае, когда обычаи международной торговли определенными товарами не предусматривают другой формы расчетов либо конъюнктура рынка сложилась не в пользу поставщика или он в силу иных обстоятельств не смог добиться платежа в форме аккредитива. Но с учетом применения вышеописанных способов, позволяющих "подтянуть" инкассо по скорости получения платежа и по надежности, интересы российского экспортера остаются защищенными. При этом ему желательно согласовать, чтобы иностранный покупатель оплатил все банковские расходы по инкассо или нес затраты по приобретению товара на территории своей страны. Свою долю трат экспортеру целесообразно учесть в цене продукции.

В импортной операции российский покупатель оценивает движение своего капитала с иных, не таких как у экспортера, позиций. Он, как любой импортер, заинтересован в том, чтобы не осуществлять расчетную операцию до отгрузки товара. В этой связи ему будет выгодно предложение продавца об инкассо.

Однако, учитывая низкий рейтинг платежеспособности российских покупателей на мировом рынке и практически повсеместное требование предоплаты, отечественному импортеру целесообразнее рассчитываться по аккредитиву, а не по инкассо⁹.

Аккредитив

Техника проведения расчетов с использованием аккредитива позволяет примирить антагонистические интересы контрагентов, так как экономическая схема документарного аккредитива служит гарантией добросовестного выполнения договора всеми сторонами сделки.

Из всех форм расчетов, используемых во внешнеэкономической деятельности, чаще всего применяются документарные аккредитивы. Выбор именно этой формы расчетов обусловлен рядом объективных причин: продавец и покупатель недостаточно знают друг друга, их разделяют огромные расстояния, а также языковые барьеры и специфики национального законодательства.

Во время составления условий основного договора продавец и покупатель зачастую придерживаются прямо противоположных позиций: покупатель готов оплатить сделку при условии, что поставленный товар будет соответствующего качества, в требуемом количестве и в установленные сроки, а продавец хочет быть уверенным в том, что оплату товара он получит в полном объеме и без каких-либо задержек.

Техника проведения расчетов с использованием аккредитива позволяет примерить противоположные интересы сторон: продавец будет уверен, что платеж за товар он гарантированно получит при условии выполнения им обязательств по основному договору, подтвержденных документально, а покупатель может не сомневаться в получении товара необходимого качества и в требуемом количестве. Таким образом, экономическая схема документарного аккредитива служит гарантией добросовестного выполнения договора всеми сторонами сделки.

Аккредитив как расчетный инструмент - обязательство банка (банк - эмитент аккредитива), открываемое по поручению покупателя (аппликант), заплатить продавцу (бенефициар) в определенные сроки сумму, оговоренную в аккредитиве, при условии представления комплекта документов, подтверждающих факт выполнения в установленные сроки бенефициаром своих обязательств перед аппликантом.

Аккредитив как гарантийный инструмент (аккредитив стэнд-бай, или резервный аккредитив) - обязательство банка - эмитента аккредитива, открываемое по поручению аппликанта, заплатить бенефициару в определенные сроки сумму, оговоренную в аккредитиве, при условии представления комплекта документов (или письменного требования), подтверждающих (или утверждающих) факт невыполнения в установленные сроки аппликантом своих обязательств перед бенефициаром.

Аккредитивная форма расчетов позволяет избежать многочисленных рисков, связанных с непоставкой товара или невозвратом авансового платежа, возникающих при предоплате. Поэтому аккредитив - лучшее решение при расчетах как во внешнеэкономической деятельности, так и во внутрироссийской торговле.

Рассмотрим подробно представленную на рисунке схему.

┌───────────────┐ ┌────────────┐

│ Импортер ├─────────────1─────────────┤ Экспортер │

│(приказодатель)├─────────────2─────────────┤(бенефициар)│

└┬──┬──┬────────┘ └─┬───┬──┬──┬┘

3 11 13 7 5 8 12

│ │ │ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────┴─┐ │ │ │

│ │ ├─┤ Пункт ├─6─┤Перевозчик├─6─┤ Пункт │ │ │ │

│ │ │ │назначения│ └──────────┘ │отгрузки│ │ │ │

│ │ │ └──────────┘ └────────┘ │ │ │

┌┴──┴──┴──────────┐ ┌─────────┴──┴──┴─┐

│ Банк импортера ├───────────4─────────┤ Банк экспортера │

│ (банк-эмитент, ├───────────9─────────┤ (авизующий, │

│исполняющий банк)├───────────10────────┤исполняющий банк)│

└─────────────────┘ └─────────────────┘

Рисунок 2 – Схема расчетов аккредитивом

Стороны (экспортер и импортер) заключают контракт (1). После заключения контракта экспортер подготавливает товар к отгрузке, о чем извещает импортера (2). Импортер направляет своему банку поручение (заявление) на открытие аккредитива (3). Банк-эмитент открывает аккредитив в пользу экспортера и направляет его через банк, обслуживающий последнего (4). Банк экспортера по внешним признакам проверяет его подлинность и передает экспортеру (5). Экспортер согласен с условиями открытого в его пользу аккредитива и в установленные сроки совершает отгрузку товара (6). Экспортер получает транспортные документы от перевозчика (7). Экспортер представляет требуемые аккредитивом документы в свой банк (8). После проверки банк экспортера отсылает (9) документы банку-эмитенту для оплаты. Получив документы, эмитент проверяет их, после чего переводит сумму платежа банку экспортера (10), дебетуя счет импортера (11). Банк экспортера зачисляет выручку бенефициару (12), импортер же, получив от банка-эмитента документы (13), вступает во владение товаром.

Существуют следующие виды аккредитивов:

Безотзывный аккредитив - аккредитив, который нельзя аннулировать или изменить его условия без акцепта (согласия) бенефициара.

Подтвержденный аккредитив - аккредитив, в котором к обязательству банка-эмитента добавлено обязательство другого банка (подтверждающий банк).

Переводной аккредитив - аккредитив, который по поручению бенефициара (первый бенефициар) может быть переведен уполномоченным банком (переводящим банком) в пользу одного (или нескольких) бенефициаров (второй бенефициар).

Кроме того, в практике выделяют следующие формы аккредитивов:

Револьверный аккредитив - аккредитив, сумма которого восстанавливается в том же размере определенное количество раз по мере его использования. Данная форма аккредитива применяется, если товар поставляется определенными партиями через определенные периоды времени.

Аккредитив с красной оговоркой - аккредитив, в котором предусматривается выплата аванса в пользу бенефициара до отгрузки товара против его обязательства вернуть аванс в случае непоставки товара.

Таким образом, аккредитив - это не деньги, а "условное" (потому что требуется выполнение определенного условия - представления комплекта документов) обязательство банка-эмитента (подтверждающего банка) платить. Поэтому аккредитив нельзя "продать", "заложить", "переуступить" и т.п.

"Покрытых", "полностью наполненных" и т.п. аккредитивов в международной торговле нет. Обязательство банка-эмитента платить по аккредитиву не зависит от финансового состояния аппликанта, и, соответственно, обязательство подтверждающего банка платить по аккредитиву не зависит от финансового состояния и банка-эмитента, и аппликанта.

Банки при расчетах аккредитивом работают только с документами, а не с товаром. Поставка некондиционного товара не освобождает банк-эмитент (подтверждающий банк) от обязательства платить по аккредитиву, если документы представлены в соответствии с условиями аккредитива.

Обязательство банка-эмитента платить по аккредитиву не зависит от основного договора между аппликантом и бенефициаром. Исполняющий банк (в отличие от подтверждающего банка) платить по аккредитиву не обязан, он только проверяет документы на предмет их соответствия условиям аккредитива и принимает решение о возможности оплаты.

"Делимых" аккредитивов нет, есть аккредитивы с разрешенными частичными отгрузками. "Постоянно возобновляемых", "вечно зеленых" аккредитивов также нет, есть револьверные аккредитивы со строго определенными условиями.

Существуют определенные преимущества использования аккредитивной формы расчетов:

Для импортера:

- аккредитив дает возможность импортеру продемонстрировать свою платежеспособность, что особенно важно при установлении новых торговых связей;

- используя аккредитивную форму расчетов, импортер может добиться более выгодных условий поставки и оплаты товара;

- импортер может отказаться оплачивать товар, если представленные экспортером документы не соответствуют условиям аккредитива;

- импортер может получить товарный кредит при использовании аккредитива с отсрочкой платежа или, при отсутствии в необходимом количестве оборотных средств для открытия аккредитива, может использовать возможность открытия аккредитива под определенный залог (товаров, ликвидных активов и пр.), расплачиваясь "живыми деньгами" с банком-эмитентом только в момент платежа или в сроки, оговоренные договором об открытии аккредитива.

Для экспортера:

- экспортер может быть уверен, что в полном объеме получит платеж при условии своевременного представления документов, соответствующих условиям аккредитива;

- возможность получения подтверждения аккредитива первоклассным зарубежным банком или непосредственно банком-эмитентом;

- аккредитив дает уверенность в том, что экспортер получит платеж за поставленный товар вне зависимости от валютного законодательства в стране импортера, а также вне зависимости от финансового состояния импортера и банка импортера (при подтвержденном аккредитиве);

- использование резервных аккредитивов (стэнд-бай) позволяет получить гарантии как покупателю, так и продавцу о возмещении расходов и возможных убытков при невыполнении обязательств по основному договору.

Однако данная форма расчетов имеет и ряд недостатков:

- сложность в квалифицированном составлении условий аккредитива для импортера;

- сложность в качественном составлении документов по аккредитиву для экспортера;

- необходимость всем участникам расчетов иметь специфические знания в области международной торговли;

- более высокая по сравнению с прямыми расчетами ставка комиссионного вознаграждения банков;

- временной "пробег" документов между банками.

Расчеты аккредитивами регулируются действующими на данный момент Правилами и обычаями по документарным аккредитивам Международной торговой палаты - УПДА 500 редакции 1993 г. до 1 июля 2007 г., а с 1 июля 2007 г. - УПДА 600 редакции 2006 г.

Расчеты документарными резервными аккредитивами (стэнд-бай) регулируются Международными правилами по резервным аккредитивам Международной торговой палаты (Публикация 590 редакции 1998 г.).

Правила проверки документов также регламентируются Международной стандартной банковской практикой проверки документов по документарным аккредитивам и действующими положениями Международной торговой палаты¹⁰.

Пример 1. Бухгалтерский учет расчетов аккредитивами

	Сумма	Дебет	Кредит
По заявлению российской организации-импортера в банке открыт аккредитив для оплаты товара (работ, услуг) иностранному поставщику:
а) за счет собственных средств импортера. Курс доллара в день открытия аккредитива — 30,05 руб.	1200 36060	55	52
б) за счет кредита банка*	1200 36060	55	66

*Примечание. Такие записи делаются при перечислении денежных средств на покрытие аккредитива. По непокрытым аккредитивам бухгалтерские записи не делаются.

Списывается с аккредитива валюта на оплату товара. Курс доллара в день оплаты — 29, 8 руб.	1000 29800	60	55
Списывается неиспользованная сумма аккредитива (аккредитив закрывается). Курс доллара в день закрытия аккредитива — 29,9 руб.:
а) зачисляется валюта на текущий валютный счет импортера (если аккредитив был открыт за счет его собственных средств)	200 5980	52	55
б) обращается на погашение кредита банка (если аккредитив был открыт за счет кредита банка)	200 5980	66	55
курсовая разница по аккредитиву (36 060 - 29 800 - 5980)	280	91	55
Оплачены банку комиссионные за открытие аккредитива и операции, связанные с аккредитивом*	150 4485	15	52

*Примечание. Комиссионные банку могут оплачиваться с аккредитива. В этом случае запись составляется по кредиту субсчета 55.

Чек

Чек — это ценная бумага, денежный документ строго установленной формы, содержащий приказ владельца счета (чекодателя) банку чекодателя о выплате держателю чека означенной в нем суммы денег по его предъявлении или в течение срока, установленного законодательством.

Чек оплачивается банком наличными деньгами или означенная в нем сумма зачисляется на текущий счет предъявителя.

Чек не является элементом кредитования и подлежит оплате по предъявлении, поэтому срок его обращения ограничен. Если выдача чека и его оплата происходят в одной стране, то срок его обращения, как правило, ограничен 8 днями, в разных странах - 20 днями, в разных частях света - 70 днями.

Чек должен быть покрытым, т. е. чекодатель должен иметь на своем счете средства, достаточные для оплаты чека. За выдачу чека без покрытия законодательством ряда стран предусмотрены уголовные санкции.

Виды чеков:

• предъявительский,

• именной,

• ордерный,

• дорожный,

• коммерческий.

Предъявительский чек выписывается на предъявителя. Предъявительскими также являются чеки, выписанные в пользу определенного лица, но с пометкой "или на предъявителя" (альтернативные чеки).

Именной чек выписывается на определенное имя с оговоркой "не приказу" и не может передаваться другому лицу.

Ордерный чек выписывается в пользу определенного лица, с оговоркой "или его приказу" либо без такой оговорки. Например: "Платите Петрову", "Платите Петрову или его приказу", "Платите приказу Петрова". Ордерный чек может быть передан новому владельцу при наличии индоссамента, т. е. передаточной надписи на оборотной стороне чека. Ордерный чек — наиболее удобный и распространенный вид чека.

Дорожный чек — обязательство компании выплатить указанную в чеке сумму владельцу, образец подписи которого проставляется на чеке в момент продажи. Оплата чека производится в иностранных банках (компаниях). Дорожный чек не гарантирует, что им не воспользуется случайное лицо.

Коммерческий чек отличается от других чеков тем, что принимается только на инкассо от бенефициара и передаче не подлежит. Коммерческие чеки имеют ограниченный срок действия. При приеме чека от клиента берется залог в размере 20—30 дол. при совпадении валюты, в которой выписан чек, с валютой страны банка-плательщика, и 50—75 дол. при несовпадении этих валют.

В международной практике расчеты чеками, как правило, не приняты. Иногда чеки применяются в секторе услуг (в туристических компаниях, гостиницах и др. ). По российскому валютному законодательству использование чеков во внешнеторговых отношениях запрещено.

Вексель.

Вексель — это долговая ценная бумага, составленная в строго определенной форме, удостоверяющая ничем не обусловленное право векселедержателя требовать уплаты указанной в нем денежной суммы при наступлении предусмотренного векселем срока платежа.

Вексель имеет двойственную природу. С одной стороны, он удостоверяет право требования уплаты денег, т. е. является долговым обязательством. С другой стороны, вексель является ценной бумагой и в этом качестве может продаваться и покупаться и использоваться в других финансовых и расчетных операциях.

Вексель дает возможность оплачивать закупки товаров (работ, услуг) с отсрочкой, а поставщикам позволяет сравнительно легко получать кредит в форме учета векселей, срок платежа по которым еще не наступил.

Векселя значительно ускоряют расчеты, так как один и тот же вексель может погасить несколько денежных обязательств. Если платеж по векселю не произведен должником, кредитор может путем регресса предъявить свое требование к любому из своих векселепредшественников, и долг оплатит тот из них, который платежеспособен.

Векселя бывают двух видов —

• простые

• и переводные.

Простой вексель оформляется и подписывается покупателем (заказчиком, должником), который дает обещание платить, и отправляется (передается) экспортеру (т. е. лицу, которому покупатель задолжал деньги).

Проценты, причитающиеся за время обращения векселя, как правило, включаются в сумму векселя.

Переводной вексель (тратта) — письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя плательщику уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте векселедержателю (получателю) или его приказу. Лицо, выдавшее переводной вексель, называется трассантом; лицо, на имя которого выписан вексель и которое должно уплатить по векселю, называется трассатом; лицо, которое должно получить деньги по векселю, называется ремитентом.

Трассант представляет вексель для акцепта трассату непосредственно или через банк. Без акцепта переводной вексель как таковой не имеет силы законного платежного средства, т. е. векселедатель и плательщик не связаны между собой вексельными правоотношениями. Их связывают лишь общегражданские правоотношения, вытекающие из сделки, лежащей в основе векселя.

После акцепта переводного векселя трассат становится акцептантом - главным вексельным должником, и в случае неплатежа векселедержатель имеет против него прямой иск, основанный на переводном векселе.

Векселя как ценные бумаги могут находиться в обороте. Первый приобретатель векселя вправе передать его в собственность другому лицу, такое же право имеет второй и каждый последующий приобретатель векселя. Передача производится посредством передаточной надписи на оборотной стороне векселя. К приобретателю векселя (индоссату) переходит право на получение платежа. Существует два вида передаточных надписей: именная подпись (с подписью индоссанта и указанием имени нового приобретателя векселя) и банковская подпись (состоит только из подписи индоссанта, без указания, кому именно передается вексель).

При передаче векселя от индоссанта к индоссату взимается гербовый сбор.

Передача векселя по индоссаменту может преследовать разные цели. Индоссамент может совершаться для передачи индоссату права собственности на вексель, с целью выполнения индоссатом поручения индоссанта и др. Возможен также залоговый индоссамент, когда передаточная надпись дополняется оговоркой "валюта в залог" или "валюта в обеспечение". Индоссат в этом случае не получает право собственности на вексель, а становится его залогодержателем.

Поручительство по векселю (аваль) - дополнительная гарантия оплаты векселя. Авалист принимает на себя ответственность за выполнение обязательства каким-либо из обязанных по векселю лиц — акцептантом, векселедателем, индоссантом. Чаще всего аваль представляет собой банковскую гарантию. Авалист отвечает солидарно с основным вексельным должником, исполнение обязанности которого он гарантировал. Оплатив вексель, авалист приобретает все права лица, обязательство которого он исполнил.

Выдача аваля банком - платная услуга. Плата взимается в процентах от суммы векселя. В случае оплаты по авалированному векселю банк может потребовать от векселедателей не только уплаты суммы векселя и процентов, но и пени за просрочку платежа и покрытия других расходов.

Векселя могут выполнять также функцию обеспечения обязательств (кредита, сделок и т. д. ). Такие векселя называются обеспечительными. Они используются банками как способ страхования кредитных рисков в отношениях с необязательными заемщиками.

Банковская тратта.

Банковская тратта - это денежный документ, выписанный банком на один из своих банковских счетов.

Расчеты при помощи банковской тратты происходят в следующем порядке. К примеру, российский импортер намерен оплатить товар иностранного поставщика посредством банковской тратты. Он выдает письменное требование своему банку на предоставление такой тратты в валюте страны поставщика. Российский банк дебетует валютный счет импортера (т. е. списывает с него соответствующую валюту в указанной импортером сумме) и передает тратту импортеру. Импортер пересылает тратту за границу в адрес экспортера. Одновременно российский банк сообщает иностранному банку-корреспонденту, в котором он имеет счет, о выдаче тратты и просит его дебетовать свой счет, когда эта тратта будет представлена экспортером для оплаты. Экспортер, получив от российского импортера тратту, предъявляет ее своему банку, который перечисляет соответствующую сумму на счет экспортера.

Если российский импортер не имеет на валютном счете валюту платежа, он просит банк купить эту валюту и списать со своего рублевого счета рублевый эквивалент этой тратты плюс комиссионные банка.

Почтовый перевод

Почтовый перевод (почтовое платежное поручение) представляет собой письменное платежное поручение, высылаемое одним банком другому (зарубежному), с указанием выплатить определенную сумму денег указанному в поручении бенефициару (получателю) или по распоряжению этого бенефициара. Почтовый перевод посылается банком, выдавшим распоряжение (а не клиентом), в зарубежный банк по авиапочте. Клиент представляет в свой банк заявление на перевод. Банк взимает с клиента комиссионные и суммы в возмещение почтово-теле-графных расходов.

Российский банк дебетует (списывает) у себя счет российского покупателя, а иностранный банк дебетует счет российского банка-корреспондента и кредитует счет бенефициара (поставщика).

Почтовый перевод — более быстрый способ расчета, чем банковская тратта. Однако в нынешних условиях развития систем телекоммуникаций почтовый перевод постепенно уступает место более прогрессивным телеграфному переводу и переводам по системе СВИФТ.

Телеграфный перевод

Телеграфный перевод (телеграфные или телексные платежные поручения) похож на почтовый перевод, только платежные поручения высылаются не авиапочтой, а по телеграфу или телексу.

Телеграфные переводы обходятся несколько дороже клиенту банка-плательщика (импортеру), но они ускоряют расчеты. При использовании телеграфного перевода может быть получена экономия на процентных издержках.

Кроме того, при телеграфном переводе нет опасности задержки или утери инструкций (поручений) на почте.

Если российский банк не имеет счета в валюте платежа в иностранном банке-корреспонденте (или иностранный банк не имеет счета в данной валюте в российском банке), возникает необходимость использовать счет третьего банка (российского, страны экспортера или третьей страны). В этом случае российский банк обращается в третий банк с просьбой переслать покрытие в валюте платежа российского импортера.

Денежные переводы по системе СВИФТ

СВИФТ — международная межбанковская организация по финансовым расчетам посредством телекоммуникационных сетей. Создана в 1973 г., зарегистрирована в Брюсселе. Охватывает более 3500 банков в 90 странах мира. По существу СВИФТ представляет собой кооперативное общество банков-участников, которое организовало компьютеризированную международную сеть связи с целью повышения эффективности управления банками и ускорения перевода международных банковских платежей.

Переводы по системе СВИФТ получают все большее распространение. Скорость прохождения переводов по этой системе намного выше, чем обычных телеграфных, так как они имеют особый формат, что ускоряет их обработку или не требует ее вовсе. Использование специального оборудования позволяет осуществлять платежи в автоматическом режиме между банками-участниками системы в течение нескольких минут.

Переводы делятся на

простые

и приоритетные.

Приоритетные сообщения называются международными экспресс-переводами.

К преимуществам системы СВИФТ относятся:

быстрота операций;

защита операций от злоупотреблений и ошибок при помощи специальных шифров и общего для всех участников стандарта;

удешевление стоимости банковских операций в результате использования унифицированных по содержанию и формату сообщений;

минимальный риск при передаче сообщений.

Единственный недостаток системы СВИФТ заключается в том, что переводы могут производиться только между банками — членами системы СВИФТ.

В настоящее время создаются и успешно развиваются и другие автоматизированные системы денежных переводов и банковских расчетов на базе межбанковских электронных систем, в которых определенный банк выступает в качестве клирингового центра для группы участников данной системы. Переводы совершаются в определенной валюте.