Задача 45
По информации о доходах и расходах за отчетный период необходимо составить бухгалтерские проводки и проверить правильность составления формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Доходы и расходы страховой организации |
Сумма, тыс.руб. |
Страховые премии по прямому страхованию |
150 000 |
Страховые премии по сострахованию |
35 000 |
Страховые премии по рискам, принятым в перестрахование |
22 186 |
Страховые премии по рискам, переданным в перестрахование |
7 906 |
Страховые выплаты по прямому страхованию |
20 000 |
Страховые выплаты по сострахованию |
10 000 |
Страховые выплаты по рискам, принятым в перестрахование |
17 988 |
Доля перестраховщиков в выплатах |
1 752 |
Увеличение резерва незаработанной премии |
7 706 |
Увеличение доли перестраховщиков в РНМ |
3 110 |
Увеличение резерва убытков |
5 638 |
Увеличение доли перестраховщиков в резерве убытков |
1 879 |
Увеличение стабилизационного резерва |
1 306 |
Расходы на ведение дела, всего |
74 131 |
В том числе: Комиссионные вознаграждения агентам Услуги сюрвейеров Услуги аварийных комиссаров Вознаграждения, уплаченные по перестрахованию Вознаграждения, уплаченные по сострахованию Иные расходы по страховым операциям Управленческие расходы |
18 000 7 000 1 500 250 1 200 3 983 42 198 |
Вознаграждения, полученные по перестрахованию |
285 |
Прочие доходы, всего |
14 093 |
В том числе: проценты к получению Дивиденды прочие |
12 650 52 1 391 |
Прочие расходы |
4 271 |
Условный расход (доход) по налогу на прибыль |
9 573 |
Отложенный налоговый актив |
1 528 |
Отложенное налоговое обязательство |
324 |
Постоянное налоговое обязательство |
1 076 |
Отчет о прибылях и убытках страховой организации (раздел 2, 3)
Наименование показателя |
Код строки |
Сумма
|
1 |
2 |
3 |
II. Страхование иное, чем страхование жизни |
|
|
Страховые премии — нетто перестрахование |
080 |
170 720 |
страховые премии — всего |
081 |
192 906 |
переданные перестраховщикам |
082 |
(22 186) |
Изменение резерва незаработанной премии — нетто перестрахование |
090 |
(10 816) |
изменение резерва незаработанной премии — всего |
091 |
(7 706) |
изменение доли перестраховщиков в резерве |
092 |
(3 110) |
Состоявшиеся убытки — нетто перестрахование |
100 |
(54 785) |
Выплаты по договорам страхования - нетто перестрахование |
110 |
(47 248) |
выплаты по договорам страхования - всего |
111 |
(49 000) |
доля перестраховщиков |
112 |
1 752 |
Изменение резервов убытков — нетто перестрахование |
120 |
(7 537) |
изменение резервов убытков — всего |
121 |
(5 658) |
изменение доли перестраховщиков в резервах |
122 |
(1 879) |
Изменение других страховых резервов |
130 |
(1 306) |
Отчисления от страховых премий |
150 |
-- |
из них: |
|
-- |
отчисления в резерв гарантий |
151 |
|
отчисления в резерв текущих компенсационных выплат |
152 |
-- |
Расходы по ведению страховых операций — нетто перестрахование |
160 |
(31 648) |
затраты по заключению договоров страхования |
161 |
(31 683) |
прочие расходы по ведению страховых операций |
162 |
-- |
вознаграждение и тантьемы по договорам перестрахования |
165 |
35 |
Результат от операций страхования иного, чем страхование жизни |
170 |
72 165 |
III. Прочие доходы и расходы, не отнесенные в разделы I и II |
|
12 702 |
Доходы по инвестициям |
180 |
|
из них: |
|
12 650 |
проценты к получению |
181 |
|
доходы от участия в других организациях |
182 |
52 |
изменение стоимости финансовых вложений в результате |
|
-- |
корректировки оценки |
183 |
|
Расходы по инвестициям |
190 |
-- |
из них: |
|
-- |
изменение стоимости финансовых вложений в результате |
|
|
корректировки оценки |
191 |
|
Управленческие расходы |
200 |
(42 198) |
Прочие доходы, кроме связанных с инвестициями |
210 |
1 391 |
из них: |
|
-- |
проценты к получению |
211 |
|
Прочие расходы, кроме связанных с инвестициями |
220 |
(4 271) |
из них: |
|
-- |
проценты к уплате |
221 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
250 |
39 886 |
Отложенные налоговые активы |
260 |
1 528 |
Отложенные налоговые обязательства |
270 |
(324) |
Текущий налог на прибыль |
280 |
(11 853) |
|
290 |
-- |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
300 |
29 237 |
Литература
а) основная литература:
Бороненкова С.А., Буянова Т.И. Бухгалтерский учет и экономический анализ в страховых организациях. –М. Инфра-М, 2010 - 477с.
Никулина Н.Н. Финансовый менеджмент страховой организации: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 431 с.
Петрова В.И., Петров А.Ю., Скачко Г.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит деятельности страховых организаций. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 400 с.
Страхование: Учебник для студентов вузов./ Под ред. Шахова В.В., Ахвледиани Ю.Т. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 510 с.
б) дополнительная литература:
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет в страховых организациях: учебно-практическое пособие. - М.:Проспект, 2006.-605с.
Куликов С.В. Финансовый анализ страховых организаций: Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс; – Новосибирск: Сибирское соглашение, 2006. – 224 с.
Валгин А. Аудит страховой деятельности // Аудит и налогообложение, 2003. - № 3. с. 15-22.
Жигас М. Г., Рязанцев Р. А. Теоретические и практические аспекты сбалансированности страхового портфеля // Известия Уральского государственного экономического университета. – 2009. – N 1. - С. 105-108.
Кадыкова М. Рейтинг надежности страховщиков / М. Кадыкова, А. Федоров // Финанс. – 2009. – № 17. (Интегрум)
Макарова Л.Г., Штефан М.А. Показатели активов и пассивов в бухгалтерской (финансовой) отчетности по российским и международным правилам // Аудиторские ведомости. – 2009. – №8. – С.74-82.
Миронова О.А., Азарская М.А. Учет, налогообложение и аудит в страховых организациях. –М., Изд-во «Бухгалтерский учет», 2008.
Никулина Н.Н. Методические основы бюджетирования финансовой деятельности страховой организации. // Страховое дело, 2006. – № 5. 9-15 с.
Тарасенко Н.С. Аудит организации бухгалтерской службы страховщиков // Страховое дело, 2003. - № 5. - с. 40-45
Тарасенко Н.С, Ланцева Т.Г. Основные направления аудиторской проверки страховых выплат // Страховое дело, 2004. - № 7. - с.10-18.\
в) нормативные документы:
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. (Принята Государственной Думой 22 декабря 1995г.) Глава 48. Страхование: Федеральный закон РФ от 26 января 1996г. № 14-Ф3
Закон «Об организации страхового дела в Российской Федерации» Федеральный закон РФ № 4016-1
Приказ Минфина РФ от 4 сентября 2001 г. N 69н «Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Приказ Минфина РФ от 11 мая 2010 г. № 41н «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, предоставляемой в порядке надзора»
Приказ Минфина РФ от 2 ноября 2001г. № 90н «Об утверждении положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых им страховых обязательств»
Приказ Минфина от 11 июня 2002 г. № 51н «Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию, иному чем страхование жизни»
Приказ Минфина РФ «Об утверждении правил размещения страховщиками средств страховых резервов» № 100н от 08 августа 2005г.
Приказ Минфина РФ «Об утверждении Требований, предъявляемых к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика» № 149н от 16 декабря 2005 г.