МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Уральский государственный экономический университет

Учет и аудит в страховой организации

Сборник задач

для проведения практических занятий и самостоятельной

работы студентов дневной и заочной формы обучения

080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Наименование специализации

Бухгалтерский учет, анализ и аудит в банках и других

финансово-кредитных учреждениях

Екатеринбург

2011

Составитель: к.э.н., доцент кафедры Бухгалтерского учета и аудита Буянова Т.И.

Рецензент: к.э.н., доцент кафедры государственных и муниципальных финансов Одинокова Т.Д.

Сборник задач составлен в соответствии с программой дисциплины «Учет и аудит в страховой организации», которая изучается студентами специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (специализация «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в банках и других финансово-кредитных учреждениях»).

Для закрепления конкретных теоретических знаний и практических навыков по бухгалтерскому учету и налогообложения в сборнике содержаться задания, практические ситуации, сгруппированные по темам изучаемой дисциплины. Задачи скомпонованы таким образом, чтобы последовательно рассмотреть все разделы учетно-аналитических работ в страховой организации.

В приложении к сборнику содержится полный комплект бухгалтерской отчетности и отчетности, составляемой страховщиком в порядке надзора. С одной стороны, отчетность используется для ознакомления, так как имеет ярко выраженные особенности и по составу форм, и по кругу включенных показателей. С другой стороны, часть заданий по анализу необходимо выполнить с использованием информации, отраженной в отчетности.

Сборник задач предназначен для практических занятий, а также для самостоятельной работы студентов.

Тема. Учет операций по прямому страхованию и сострахованию

Задача 1

По условиям заключенного договора составить проводки и определить финансовый результат за 1 и 2 квартал.

Стоимость застрахованного имущества 10000 руб. Страховой тариф 1 %. Срок договора 15.02.ХХ. по 15.09.ХХ. Страховое событие произошло 15.06.ХХ. с ущербом 2000 руб., выплата страхователю произведена 25.06.ХХ.

Задача 2

По условиям заключенного договора составить проводки и определить финансовый результат за 1 и 2 квартал.

Стоимость застрахованного имущества 20000 руб. Страховой тариф 2 %. Срок договора 15.01.ХХ. по 15.02.ХХ. Страховое событие произошло 12.02.ХХ. с ущербом 5000 руб., выплата страхователю произведена в сумме 2000 руб. - 01.03.ХХ., 3000 – 02.04.ХХ.

Задача 3

По условиям заключенного договора составить проводки и определить финансовый результат за 1 и 2 квартал.

Стоимость застрахованного имущества 15000 руб. Страховой тариф 1 %. Срок договора 01.02.ХХ. по 13.03.ХХ. Страховое событие произошло 28.02.ХХ. с ущербом 3000 руб., выплата страхователю произведена 05.03.ХХ. Виновнику страхового события 06.03.ХХ. на сумму 2000 руб. предъявлен регрессный иск, который был оплачен 04.04.ХХ.

Задача 4

По условиям заключенного договора составить проводки и определить финансовый результат за 3 и 4 квартал.

Стоимость застрахованного имущества 40000 руб. Страховой тариф 2 %. Срок договора 15.07.ХХ. по 15.012.ХХ. Страховое событие произошло 15.09.ХХ. с ущербом 25000 руб., выплата страхователю произведена 25.09.ХХ.

Задача 5

По условиям заключенного договора составить проводки и определить финансовый результат за 2 и 3 квартал.

Стоимость застрахованного имущества 150000 руб. Страховой тариф 2 %. Срок договора 15.04.ХХ. по 20.05.ХХ. Страховое событие произошло 12.05.ХХ. с ущербом 78000 руб., выплата страхователю произведена в сумме 28000 руб. - 01.06.ХХ., 50000 – 02.07.ХХ.

Задача 6

По условиям заключенного договора составить проводки и определить финансовый результат за 1 и 2 квартал.

Стоимость застрахованного имущества 315000 руб. Страховой тариф 5 %. Срок договора 01.02.ХХ. по 13.03.ХХ. Страховое событие произошло 28.02.ХХ. с ущербом 230000 руб., выплата страхователю произведена 05.03.ХХ. Виновнику страхового события 06.03.ХХ. на сумму 200000 руб. предъявлен регрессный иск, который был оплачен 24.04.ХХ.

Задача 7

Застрахован груз стоимость которого 1 000 000 рублей. Страховой тариф 2 %. Договор вступил в действия 1 сентября и длится 20 дней. Страховой случай произошел 15 сентября. 18 поступили документы, 22 сентября произведена выплата в сумме 300 000. Выявлен виновник, ему 25 сентября предъявлен регрессный иск, оплата по нему произведена 10 октября.

По условиям заключенного договора составить проводки и определить финансовый результат за 3 и 4 квартал

Задача 8

Застраховано имущество, страховая премия составляет 10 000. Вознаграждение брокерам 300 рублей (3 % от стоимости страховой премии). Срок договора с 15 июля по 14 ноября. Страховое событие произошло 30 октября, документы предъявлены 20 ноября, сумма убытков 80 000. 25 ноября выплачено 30 000. 10 декабря оставшиеся 50 000.

Задача 9

Заключен договор прямого страхования со сроком действия с 15 февраля по 14 октября. Поступившая премия составила 50 000. Вознаграждение брокерам 5 % от суммы премии. Произошел страховой случай, о котором заявлено было 23 июня, сумма убытков составила 200 000. Выплата произведена 30 июня в сумме 70 000, 5 июля оставшаяся – 130 000. Рассчитать по договору финансовый результат каждого отчетного периода с учетом сформированный страховых резервов. Резерв незаработанной премии рассчитывать методом пропорционального распределения.

Задача 10

По условиям заключенного договора составить проводки и определить финансовый результат за 2 и 3 квартал.

Стоимость застрахованного имущества 120000 руб. Страховой тариф 2 %. Срок договора 15.04.ХХ. по 20.05.ХХ. Страховое событие произошло 12.05.ХХ. с ущербом 58000 руб., выплата страхователю произведена в сумме 28000 руб. - 11.06.ХХ., 30000 – 12.07.ХХ.

Задача 11

Страховая компания за отчетный период заключила договоры имущественного страхования:

№ договора	Срок действия договора	Страховая сумма, млн. руб.	Страховой взнос, млн. руб.
1	10.07.2011-10.02. 2012	300	2,5
2	01.08.2011-01.02.2012	250	1,75
3	15.11.2011-15.04.2012	1000	10
4	10.12.2011-10.03.2012	100	1,5
5	15.12.2011-15.05.2012	150	2,3
6	25.12.2011- 24.12.2012	210	3,5

По договору № 2 заявлен убыток в размере 1,2 млн. руб. 25.09.2011 г. Страховое возмещение выплачено полностью 15.10.2011 г.

По договору № 3 заявлен убыток в размере 9 млн. руб. 07.12.2011 г. Страховое возмещение выплачено полностью 24.12.2011 г.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета за 3 и 4 кварталы 2007 года.

Задача 12

Страховая компания 10 ноября 2011 г. заключила договор по страхованию имущества физического лица на срок до 06 октября 2012 г. Страховая сумма составила 520 000 руб., страховой тариф – 6,8 %. Взнос внесен в кассу в установленные сроки.

Комиссионное вознаграждение агенту в размере 5 % начислено и выплачено, отчисления в резерв предупредительных мероприятий составили 10%.

12 марта 2012 г в страховую компанию поступило заявление от страхователя о досрочном расторжении договора страхования. Согласно утвержденным правилам страхователю возвращается часть страхового взноса, которая соответствует неистекшему сроку действия договора, за вычетом фактически понесенных расходов.

Рассчитать сумму страхового взноса, комиссионного вознаграждения, отчислений в РПМ, сумму возврата и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 13

Страховая компания «Альфа» является ведущим состраховщиком (лидером) по договору сострахования, страховая компания «Бета» - вторым состраховщиком.

Заключен договор страхования грузов. Срок страхования - 240 дней, в том числе 60 дней отчетного периода.

Ответственность ведущего состраховщика (страховая компания «Альфа») - 3000 тыс. руб. Страховая премия по договору сострахования, подлежащая поступлению от страхователя по договору сострахования, - 85 000 руб.

Ответственность второго состраховщика (страховая компания «Бета») - 4000 тыс. руб., соответственно страховая премия – 125 000. руб.

Комиссионное вознаграждение, причитающееся ведущему состраховщику от второго состраховщика, - 13 000. руб.

На расчетный счет ведущего состраховщика (страховая компания «Альфа») поступила страховая премия от страхователя 210 000 руб. Денежные расчеты с участником договора сострахования (страховая компания «Бета») произведены полностью.

Страхового события по договору не произошло.

Отразить операции по договору на счетах бухгалтерского учета в. страховой компании «Альфа» и страховой компании «Бета».

Задача 14

Используя исходные данные задачи 1 отразить операции по договору на счетах бухгалтерского учета в страховой компании «Альфа» и страховой компании «Бета» при условии, что каждая страховая компания ведет расчеты со страхователем самостоятельно.

Комиссионное вознаграждение в сумме 13 000 рублей компания «Бета», в пользу компании «Альфа» не уплачивается.

Задача 15

ООО «Гамма» является ведущим состраховщиком (лидером) по договору сострахования. ООО «Урал» - состраховщиком «участником». Заключен договор сострахования имущества с участием посредника - страхового брокера, являющегося юридическим лицом. Срок действия договора с 15.01.2012 г. по 15.03.2012г. Ответственность по договору составляет 2 500 000 рублей.

Страховая премия по договору сострахования, подлежащая поступлению страхователем, - 150 000 руб. Комиссионное вознаграждение, причитающееся страховому брокеру, - 15 000 руб.

Доля ведущего состраховщика (ООО «Гамма») – 60 %.

Доля состраховщика ООО «Урал» - 40 %.

Страховую премию (взнос) в сумме 150 000 руб. страхователь перечислил на расчетный счет страхового брокера, а страховой брокер данную сумму за минусом причитающегося ему комиссионного вознаграждения перечислил на расчетный счет ведущего состраховщика.

21.02.2012 г. произошел страховой случай, сумма убытков составила, которые были выплачены двумя страховыми компаниями с учетом своей доли. Расчеты со страхователем производил ведущий страховщик (ООО «Гамма»)

Отразить операции по договору на счетах бухгалтерского учета в ООО «Гамма») и ООО «Урал».

Тема. Учет операций перестрахования

Задача 16

По договору перестрахования перестраховщику причитается 30000 руб. страховой премии. Комиссионное вознаграждение цеденту – 20 %, депонированная премия 40 % под 11 % годовых. Срок договора с 25.02.ХХ. по 30.03.ХХ. Срок расчетов между перестраховщиком и цедентом 01.03.ХХ. Страхового события не произошло.

Составить проводки на балансе перестраховщика, определить финансовый результат.

Задача 17

По условиям заключенного договора составить проводки и определить финансовый результат за 1 и 2 квартал для цедента.

Стоимость застрахованного имущества 5000000 руб. Тарифная ставка 3%. Срок договора прямого страхования с 01.03.хх по 31.03.хх

Договор перестрахования действует с 01.03.хх, доля цедента – 40 %, комиссионное вознаграждение 10 %, срок расчетов 03.03.

Страховое событие произошло 25.03.хх, выплата ущерба в полной сумме 200000 руб. произведена 05.04.хх. Документы перестраховщику на возмещение доли убытка предъявлены 29.03.хх.

Задача 18

Застраховано имущество. Премия по договору прямого страхования составила 165 000 рублей. Договор действует с 10 июля по 30 августа.

Договор перестрахования заключен 12 июля до 30 августа. Доля перестраховщика составила 60%, комиссионное вознаграждение 20 %. Договор урегулирован по окончанию 10 дней с момента его заключения.

Страховое событие произошло 1 августа. Выплата страхователю произведена 5 августа в полной сумме 90 000 рублей.

Составить возможные проводки и определить финансовый результат для цедента.

Задача 19

Перестраховщик принимает 40 % ответственности по договору перестрахования, действующему с 25 августа по 15 сентября. Общая сумма премии по договору прямого страхования составила 230 000 рублей.

Договором перестрахования предусмотрено 12 % комиссионного вознаграждения, 35 % депонированной премии под 11 % годовых. Срок урегулирования договора в течение трех дней с момента заключения.

Страховое событие произошло 31 августа. Выплата страхователю в полной сумме 200 000 рублей произведена 5 сентября.

Составить проводки и определить финансовый результат перестраховщика.

Задача 20

По договору перестрахования перестраховщику причитается 50 000 рублей страховой премии. Комиссия – 15 %, депонированная премия 30 % под 12 % годовых. Срок договора с 19.10ХХ. по 30.12.ХХ. Срок расчетов 01.11.ХХ. Страхового события не произошло.

Составить проводки, определить финансовый результат перестраховщика.

Задача 21

10 января 2012 г. страховая компания «А» заключила договор страхования имущества. Срок действия договора до 31 марта 2012 г. Страховая сумма 1 500 000 рублей, страховой тариф - 2,5 %.

16 января часть риска (55 %) была передана в перестрахование страховой компании «Б». Комиссионное вознаграждение – 15 %. Расчеты по урегулированию договора производятся по окончанию каждого месяца.

12 февраля произошел страховой случай. 26 февраля СК «А» выплатила ущерб страхователю в сумме 450 000 руб. и сразу же отразила сумму задолженности перестраховщика в произведенной в отчетном периоде страховой выплате по договору, переданному в перестрахование, в сумме 250 000 руб.

4 марта СК «Б» перечислила свою долю по возмещению ущерба на расчетный счет в СК «А»

14 марта СК «А» нашла виновное лицо и предъявила ему регрессный иск. 20 марта виновное лицо выплатило сумму ущерба, внеся деньги в кассу СК «А».

25 марта СК «А» перечислила долю СК «Б» на расчетный счет в связи с тем, что виновное лицо полностью погасило ущерб.

Отразить операции в бухгалтерском учете СК «А» и СК «Б» и определить финансовый результат.

Задача 22

В 2011 г. в страховой компании были заключены и действовали договоры имущественного страхования в соответствии с журналом заключенных договоров:

№ договора	Срок действия договора	Брутто-премия, руб.	Комиссионное вознаграждение агенту, руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15	12.01.2011 –30.06.2011 15.01.2011– 14.01.2012 30.01.2011-15.05.2012 01.02.2011– 28.02.2011 20.03.2011 – 19.02.2012 10.04.2011 – 09.01.2012 15.06.2011 – 14.06.2012 01.09.2011 – 31.02.2012 22.09.2011 – 21.09.2012 12.10.2011 – 12.02.2012 10.11.2011 - 30.12.2011 21.11.2011 – 10.05.2012 01.12.2011 – 31.03.2012 01.12.2011 - 31.12.2011 25.12.2011 – 25.01.2012	125 000 40 000 1000 10 000 15 000 5000 70 000 17 000 160 000 5500 1600 80000 1500 7800 3000	12 500 3 500 100 200 - 300 4 200 - 11 500 - 160 12000 - 600 -

Некоторые договоры переданы в перестрахование (договоры облигаторного перестрахования) на пропорциональной основе на следующих условиях:

№ договора	Срок действия договора перестрахования	Доля перестраховщика, %	Перестраховочная комиссии, %.
1 2 7 9 12	12.01.2011 –30.06.2011 15.01.2011– 14.01.2012 15.06.2011 – 14.06.2012 22.09.2011 – 21.09.2012 21.11.2011 – 10.05.2012	60 60 90 90 60	15 15 12 12 15

В течение года в журнале убытков зарегистрированы страховые случаи:

№ договора	Дата страхового случая/дата заявления страхователя	Сумма убытков, руб.	Дата, сумма выплаты, руб.
1 5 7 12 14	15.04.2011/18.04.2011 05.06.2011/06.06.2011 03.09.2011/05.09.2011 09.12.2011/10.12.2011 15.12.2011/15.12.2011	225 000 52 000 120 000 150 000 21 000	26.04.2011 – 225 000 15.06.2011 – 52 000 02.10.2011 - 120 000 25.12.2011 – 100 000 25.12.2011 – 21 000

Составить проводки по операциям, совершенным в текущем году, рассчитать размер страховых резервов и долю перестраховщиков в них по состоянию на 31 декабря 2011 г. Резерв незаработанной премии рассчитать методами, определенными правилами формирования страховых резервов.

Тема Учет страховых резервов

Задача 23

Заключен договор прямого страхования со сроком действия с 15 февраля по 14 октября. Поступившая премия составила 50 000. Вознаграждение брокерам 5 % от суммы премии. Произошел страховой случай, о котором заявлено было 23 июня, сумма убытков составила 200 000. Выплата произведена 30 июня в сумме 70 000, 5 июля оставшаяся – 130 000.

Рассчитать по договору финансовый результат каждого отчетного периода с учетом сформированный страховых резервов. Резерв незаработанной премии рассчитывать методом пропорционального распределения.

Задача 24

Журнал заключенных договоров

№ договора и его группа	Срок действия договора	Страховая премия	Комиссионное вознаграждение	Отчисление в резерв предупредительных мероприятий	Базовая премия (3-4-5)
А Б Г Д Е О Р С	С 01.01. по 31.12. С 0101. По 31.01. С 15.03. по 14.03. С 15.02. по 15.09. С 25.04. по 25.11 С 12.05. по 12.10. С 25.07. по 24.10 С 12.08. по 31.12.	50 000 10 000 20 000 400 000 20 000 540 000 100 000 65000	7 500 1 500 3 000 80 000 4 000 54 000 8 000 5 200	2 500 500 1 000 - - - 5 000 3 200	40 000 8 000 16 000 320 000 16 000 486 000 87 000 56 600

Рассчитать по договору финансовый результат каждого отчетного периода с учетом сформированный страховых резервов. Резерв незаработанной премии рассчитывать методом пропорционального распределения.

Задача 25

Рассчитать резерв незаработанной премии методом пропорционального распределения за 1,2 кварталы по данным журнала заключенных договоров

№ дог., вид страх-я	Срок действия договора	Базовая премия
1. (страх. груза)	01.01.- 01.02	1000
2. (страх. груза)	21.02.-04.06	20000
3. (страх. фин. рисков)	04.05.-06.08	15000
4. (страх. груза)	01.06.- 05.07	30000

Задача 26

Разными методами («pro rata temporis», «одной двадцать четвертой», «одной восьмой» определить величину страхового резерва незаработанной премии на 1 июля текущего года.

Договор страхования заключен 12 января текущего года, срок действия один год. Полученная брутто-премия – 20 200 руб., начисленное комиссионное вознаграждение – 12 %, отчисления в резерв предупредительных мероприятий – 5 %.

Задача 27

В I квартале текущего года страхователями было заявлено о 10 страховых случаях, величина ущерба по которым составила 650 000 руб.

Страховщик смог оплатить убытки на конец 1 квартала в размере 55 %.

Во II квартале текущего года произошло еще 5 страховых случаев, убыток по которым составил 210 000 руб. Выплаты во П квартале составили – 35 % от суммы убытка 1 квартала, 40 % по страховым случаям П квартала.

Определить размер резерва заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) на конец каждого отчетного периода, если на 01.01. сумма РЗУ равна 0. Отразить операции на счетах.

Задача 28

По договору перестрахования перестраховочная премия составила 15000 руб., комиссия перестрахователя (цедента) 1500 руб.

На отчетную дату по данному договору сформирован резерв незаработанной премии (РНП) в размере 25000 руб. и резерв произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ) – 5000 руб.

Базовая страховая премия по договору – 50000 руб.

Определить долю перестраховщика в РНП и РПНУ.

Задача 29

Договор страхования автотранспорта заключен сроком на один год. Страховой взнос рассчитан в размере 30000 руб. Договором предусмотрено внесение страхового взноса в два срока: первый – 50 % (15000 руб.) в день заключения договора (01.08.2011 г.), второй – 01.11.2011 г. Первый взнос внесен в указанный день. Комиссионное вознаграждение составляет 15 %.

Необходимо рассчитать РНП по состоянию на 01.10.2011 г. методом «prorate temporis».

Задача 30

Имеются следующие данными по договорам страхования имущества:

Показатели	Договор страхования имущества
	№1	№2	№3	№4
Брутто-премия, млн. руб. Комиссионное вознаграждение, % Отчисления в РПМ, %	42,3 7,0 3,0	59,6 10,0 3,0	25,0 5,0 3,0	112,5 6,5 3,0
Срок действия договора, в днях	365	183	366	98
Срок действия договора на отчетную дату, в днях	290	35	129	41

Рассчитать базовую страховую премию по каждому договору и резерв незаработанной премии, отразить операции в учете.

Задача 31

Страховая компания 10 октября 2011 г. заключила договор страхования имущества на срок до 10 мая 2012 г. Страховой платеж составил 6 млн. руб. Комиссионное вознаграждения агенту – 6 %, отчисления в РПМ – 3 %.

Найти резерв незаработанной премии и резерв произошедших, но не заявленных убытков на 1 января 2012 г.

Задача 32

Рассчитать собственный резерв незаработанной премии и резерв произошедших, но не заявленных убытков (т.е. за вычетом доли перестраховщиков) при следующих результатах перестраховочной деятельности:

Договор	Перестраховочная премия, млн. руб.	Перестраховочная комиссия, %
А Б В Г	50,0 10,0 2,0 22,0	10 15 5 20

Задача 33

Резерв незаработанной премии страховщика на 1 октября 2011 г. составил 37 655 руб., доля перестраховщиков – 11 234 руб. На 31 декабря 2011 г. резерв незаработанной премии составил 17 843 руб., в том числе доля перестраховщиков – 6390 руб.

Отразить операции со страховыми резервами на счетах бухгалтерского учета на конец 2011 г.

Оценить влияние результата изменения страховых резервов на финансовые результаты страховой компании.

Задача 34

В таблице приведена информация о страховых резервах и РПМ по данным баланса на две отчетные даты.

На основании приведенных данных отразить операции по изменению страховых резервов на конец отчетного периода.

Статьи актива	На 01.10.11	На 01.01.12	Статьи пассива	На 01.10.11	На 01.01.12
Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии	53 720	138 122	Резерв незаработанной премии	375 900	579 670
Доля перестраховщиков в резерве убытков и другие технические резервы	147 735	85 790	Резервы убытков и другие технические резервы	873 940	76 3325
			Резерв предупредительных мероприятий	166 500	168 350

Примечание:

Резерв произошедших, но не заявленных убытков на 1 октября 2011 г. составил 15 470 руб., на 1 января 2012 г. – 219 500 руб.;

Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков на 1 октября 2011 г. составила 13 980 руб., на 1 января 2012 г. – 163 290 руб.

Другие технические резервы страховщик не формирует.

Расходование средств резерва предупредительных мероприятий в 4 квартале 2011 г. составило 65 900 руб.