- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] навчальна програма
- •Модуль іі. Фінансово-господарський контроль діяльності підприємств і організацій
- •Тема 5. Фінансово-господарський контроль Державної контрольно-ревізійної служби України
- •Тема 6. Податковий контроль платників податків за розрахунками з бюджетом
- •Тема 7. Особливості контролю діяльності бюджетних установ
- •Тема 8. Внутрішній контроль
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне]
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] модуль і теоретико-організаційні засади фінансово-господарського контролю в україні
- •Тема 1. Теоретичні основи фінансово-господарського контролю в Україні
- •1.1. Методичні поради до вивчення теми «Теоретичні основи фінансово-господарського контролю в Україні»
- •1.1.1. Суть та функції фінансово-господарського контролю
- •1.1.2. Нормативно-правове регулювання фінансово-господарського контролю в Україні
- •Структура Закону України «Про державну контрольно-ревізійну служби в Україні»
- •1.1.3. Класифікація організаційних форм і видів фінансово-господарського контролю
- •1.2. Завдання для самостійної роботи з теми «Теоретичні основи фінансово-господарського контролю в Україні»
- •Форми фінансово-господарського контролю
- •1.3. Завдання для індивідуальної роботи з теми «Теоретичні основи фінансово-господарського контролю в Україні»
- •Завдання 1.3.2. Розкрити визначення фінансово-господарського контролю у працях вітчизняних вчених. Теми рефератів
- •Тема 2. Суб’єкти контролю
- •2.1. Методичні поради до вивчення теми «Суб’єкти контролю»
- •2.1.1. Суб’єкти контролю, їхні види
- •2.1.2. Органи зовнішнього фінансово-господарського контролю та їхня характеристика
- •2.1.3. Повноваження органів державного фінансово-господарського контролю
- •2.1.4. Суб’єкти незалежного контролю фінансово-господарської діяльності підприємств і організацій
- •2.1.5. Внутрішній контроль та його суб’єкти
- •2.2. Завдання для практичної роботи з теми «Суб’єкти контролю»
- •Повноваження посадових осіб органів державного контролю
- •2.3. Завдання для самостійної роботи з теми «Суб’єкти контролю»
- •Періодичність проведення планових перевірок суб’єктів господарювання державними органами контролю
- •2.4. Завдання для індивідуальної роботи з теми «Суб’єкти контролю»
- •Завдання 2.4.2. Розкрити функції органів державного контролю відповідно до чинного законодавства:
- •Теми рефератів
- •5. Податкова міліція – це…
- •Тема 3. Організація, планування та методичні прийоми фінансово-господарського контролю
- •3.1. Методичні поради до вивчення теми «Організація, планування та методичні прийоми фінансово-господарського контролю»
- •3.1.1. Етапи фінансово-господарського контролю
- •3.1.2. Планування перевірок діяльності суб’єктів господарювання
- •3.1.3. Підбір джерел інформації для здійснення фінансово-господарського контролю
- •3.1.4. Методичні прийоми контролю
- •Методи контролю та їхня характеристика
- •3.1.5. Документальні прийоми перевірки
- •1. За способами перевірки документів
- •2. Залежно від ознак перевірки документів під час контролю
- •3. Прийоми, що регламентуються залежно від способів порівняння документів із обліковими реєстрами, та прийоми перевірки кореспонденції рахунків
- •3.2. Завдання для практичної роботи з теми «Організація і планування та методичні прийоми фінансово-господарського контролю»
- •Теми рефератів
- •Тема 4. Узагальнення і реалізація результатів фінансово-господарського контролю
- •4.1. Методичні поради до вивчення теми «Узагальнення і реалізація результатів фінансово-господарського контролю»
- •4.1.1. Етапи та прийоми узагальнення і реалізації результатів фінансово-господарського контролю
- •4.1.2. Види актів за результатами перевірки фінансово-господарської діяльності підприємств і організацій
- •Види та структура документів за результатами контролю
- •4.1.3. Типові недоліки змісту і форми актів перевірки фінансово-господарської діяльності
- •4.2. Завдання для самостійної роботи з теми «Узагальнення і реалізація результатів фінансово-господарського контролю»
- •Документи, що складаються за результатами податкового контролю
- •4.3. Завдання для індивідуальної роботи з теми «Узагальнення і реалізація результатів фінансово-господарського контролю»
- •Документи за результатами контролю
- •Теми рефератів
- •Модульний контроль № 1
- •Приклад завдання модульного контролю
- •Методичні прийоми виявлення окремих фактів порушень
- •3. Тести
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне]
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне]
- •Модуль іі
- •Фінансово-господарський контроль діяльності підприємств і організацій
- •Тема 5. Фінансово-господарський контроль державної контрольно-ревізійної служби України
- •5.1. Методичні поради до вивчення теми «Фінансово-господарський контроль Державної контрольно-ревізійної служби України»
- •5.1.1. Державна контрольно-ревізійна служба України: структура, функції та взаємодія з іншими контролюючими органами
- •5.1.2. Обов’язки і відповідальність посадових осіб Державної контрольно-ревізійної служби
- •5.1.3. Організація і планування контрольно-ревізійної роботи
- •5.1.4. Методи контролю і ревізії
- •5.1.5. Оформлення матеріалів ревізії
- •5.1.6. Порядок застосування фінансових санкцій за результатами ревізії
- •5.2. Завдання для практичної роботи з теми «Фінансово-господарський контроль Державної контрольно-ревізійної служби України»
- •5.3. Завдання для самостійної роботи з теми «Фінансово-господарський контроль Державної контрольно-ревізійної служби України»
- •5.4. Завдання для індивідуальної роботи з теми «Фінансово-господарський контроль Державної контрольно-ревізійної служби України»
- •Завдання 5.4.2. Оцінити ефективність функціонування системи внутрішнього контролю на підприємстві.
- •Теми рефератів
- •31. Які дії ревізора при відмові керівника підприємства у проведенні інвентаризацій основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і розрахунків під час ревізії?
- •Тема 6. Податковий контроль платників податків За розрахунками з бюджетом
- •Послідовність дій платника податків під час візиту посадових осіб Державної податкової служби
- •Випадки, у яких можна не допустити представників контролюючої інстанції до перевірки
- •Права працівників податкової служби під час перевірки
- •6.1.3. Види та планування податкових перевірок
- •Види і характеристика видів податкових перевірок
- •6.1.4. Узагальнення і систематизація інформації про виявлені порушення
- •Основні вимоги до актів документальних перевірок
- •Варіанти дій після отримання податкового повідомлення
- •6.1.5. Порядок застосування фінансових санкцій за результатами податкових перевірок
- •6.2. Завдання для практичної роботи з теми «Податковий контроль платників податків за розрахунками з бюджетом»
- •Розмір штрафних санкцій та адміністративних стягнень за результатами документальних перевірок платників податків (найбільш загальні випадки)
- •6.3. Завдання для самостійної роботи з теми «Податковий контроль платників податків за розрахунками з бюджетом»
- •Види податкової перевірки
- •Фінансові санкції, що застосовуються Державною податковою службою України
- •6.4. Завдання для індивідуальної роботи з теми «Податковий контроль платників податків за розрахунками з бюджетом»
- •Теми рефератів
- •Тема 7. Особливості контролю діяльності бюджетних установ
- •7.1. Методичні поради до вивчення теми «Особливості контролю діяльності бюджетних установ»
- •7.1.1. Зміст фінансово-господарського контролю діяльності бюджетних установ
- •7.1.2. Методика перевірки виконання кошторису доходів бюджетними установами
- •7.1.3. Перевірка виконання кошторису видатків бюджетними установами
- •7.2. Завдання для самостійної роботи з теми «Особливості контролю діяльності бюджетних установ»
- •Принципи бюджетного контролю
- •7.3. Завдання для індивідуальної роботи з теми «Особливості контролю діяльності бюджетних установ»
- •Теми рефератів
- •1. Бюджетний процес – це…
- •2. Рахункова палата України для бюджетних установ є суб’єктом…
- •3. Документ, що складається за результатами контролю діяльності бюджетної установи, – це…
- •Тема 8. Внутрішній контроль
- •8.1. Методичні поради до вивчення теми «Внутрішній контроль»
- •8.1.1. Внутрішньосистемний контроль: його побудова та функції
- •8.1.2. Структура та функції органів внутрішньогосподарського контролю
- •8.1.3. Обов’язки і відповідальність посадових осіб
- •8.1.4. Організація та планування внутрішнього контролю
- •8.2. Завдання для практичної роботи з теми «Внутрішній контроль»
- •Програма заходів з усунення недоліків в організації внутрішньогосподарського контролю тов «стар»
- •8.3. Завдання для самостійної роботи з теми «Внутрішній контроль»
- •Методичні прийоми внутрішньогосподарського контролю
- •8.4. Завдання для індивідуальної роботи з теми «Внутрішній контроль»
- •Теми рефератів
- •5. З якою періодичністю необхідно здійснювати процедури внутрішньогосподарського контролю?
- •Модульний контроль № 2
- •Приклад завдання модульного контролю
- •1. Теоретичне питання
- •2. Ситуаційне завдання
- •3. Ситуаційне завдання
- •4. Тести
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне] термінологічний словник
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне] карта самостійної роботи студента
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне] підсумковий контроль
- •Приклад завдання підсумкового контролю
- •1. Теоретичне питання
- •2. Ситуаційне завдання
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне]
- •Основні джерела
- •Додаткові джерела
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне] порядок і критерії оцінювання знань студентів
- •Система нарахування балів за обов’язковими видами робіт
- •Підсумкове оцінювання знань студентів
- •Загальна підсумкова оцінка з дисципліни
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне]
- •[До змісту] [Попереднє]
- •Додатки
- •Додаток а
- •Орієнтовна схема вступної частини акта комплексної ревізії
- •Додаток б Орієнтовна схема часткового акта ревізії
- •Додаток в наказ
- •Про результати комплексної ревізії виробничої і фінансово-господарської діяльності
- •Додаток г
- •[До змісту] [Попереднє]
Варіанти дій після отримання податкового повідомлення
Варіант |
Як діяти? |
Пояснення |
А |
Сплатити суму податкового зобов’язання, визначеного в податковому повідомленні у встановлений термін (як правило, 10 днів) |
У разі несплати – виникає податковий борг: суб’єкт господарювання отримає податкову вимогу відповідно до пп. 6.2.3 ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» та згідно зі ст. 16 цього ж Закону почне нараховуватися пеня |
Б |
Оскаржити рішення контролюючого органу в апеляційному порядку |
Процедура оскарження врегульована Положенням про порядок подання та розгляду скарг платників податків органами Державної податкової служби. Скаргу треба подати протягом 10-ти днів, наступних за днем отримання платником податкового повідомлення, а ДПІ повинна протягом 20-ти днів дати відповідь на скаргу. Якщо скарга залишиться без відповіді – вона вважається задоволена на користь суб’єкта господарювання |
В |
Оскаржити рішення контролюючого органу в судовому порядку |
Необхідно письмово повідомити про це податкову інспекцію |
6.1.5. Порядок застосування фінансових санкцій за результатами податкових перевірок
У табл. 6.1.8 узагальнено інформацію про розміри штрафних санкцій та адміністративних стягнень за результатами документальних перевірок платників податків.
6.2. Завдання для практичної роботи з теми «Податковий контроль платників податків за розрахунками з бюджетом»
Скласти Акт документальної перевірки за результатами податкового контролю ТОВ «Маркет Група» за період з 01 січня 2009 року по 31 грудня 2009 року, використовуючи інформацію наведених ситуаційних завдань. Реквізити, яких не вистачає, визначити самостійно.
Нормативними джерелами для розв’язання ситуацій є Закони України «Про податок на додану вартість», «Про оподаткування прибутку підприємства».
Таблиця 6.1.8
Розмір штрафних санкцій та адміністративних стягнень за результатами документальних перевірок платників податків (найбільш загальні випадки)
Зміст порушення |
Відповідальність підприємства |
Відповідальність посадових осіб підприємства |
|||
Закон України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» |
Розмір штрафу |
Закон |
Формулювання порушення |
Розмір штрафу |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Дані документальних перевірок свідчать про заниження суми податкових зобов’язань, заявлених у податкових деклараціях |
Підпункт 17.1.3 ст. 17 Закону |
5 % від суми недоплати за кожен з податкових періодів, установлених для такого податку, збору (обов’язкового платежу), починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, і закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше 25 % такої суми і не менше 170 грн |
Адміністративна відповідальність |
||
Пункт 11 ст.11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» |
Відсутність податкового обліку або його ведення з порушенням встановленого порядку |
Порушення виявлено вперше протягом року – 85–170 грн на посадових осіб (директор, гол. бухгалтер). Порушення виявлено повторно протягом року – 170–255 грн на посадових осіб (директор, гол. бухгалтер) |
|||
Визначено податкове зобов’язання при неподанні декларації у встановлені строки |
Підпункт 17.1.2 ст. 17 Закону |
10 % від суми податкового зобов’язання за кожен період затримки декларації, але не більше 50 % суми зобов’язання і не менше 170 грн |
-//- |
-//- |
-//- |
Виявлено арифметичні помилки у звітності, що призвело до заниження або завищення суми податкового зобов’язання |
Підпункт 17.1.4 ст. 17 Закону |
5 % суми донарахованого зобов’язання, але не менше 17 грн |
-//- |
-//- |
-//- |
Встановлено, що платник податків декларує переоцінені або недооцінені об’єкти оподаткування, що призводить до заниження податкового зобов’язання у великих розмірах (17000 грн і більше) |
Підпункт 17.1.6 ст. 17 Закону |
50 % від суми недоплати, але не менше 1700 грн |
Кримінальна відповідальність |
||
Ст. 212 Кримінального кодексу України |
Ухилення від сплати податків у значних розмірах (від 17 000 грн і більше) Ті самі дії, вчинені за попередньою змовою групою осіб, або якщо сума несплачених податків перевищує 51 000 грн |
5100–8500 грн або позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3-х років 8500–34000 грн або виправні роботи на строк до 2-х років; обмеження волі на строк до 5-ти років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3-х років |
Завдання 6.2.1. Під час податкового контролю ТОВ «Маркет Група» встановлено, що за Декларацією з ПДВ за І квартал 2010 р. податковий кредит становить 200 тис. грн
При перевірці податкових накладних було встановлено, що на суму 15 тис. грн податкові накладні відсутні, а на суму 1300 грн надано неправильно складені податкові накладні.
Податковому інспектору було надано усне роз’яснення, що товар було придбано у підприємства – платника єдиного податку, тому на суму 15 тис. грн податкові накладні не можуть бути надані, оскільки контрагент не є платником ПДВ.
Завдання 6.2.3. У лютому 2010 р. ТОВ «Маркет Група» було придбано 10 телевізорів за ціною 1200 грн на загальну суму 12000 грн. У тому числі ПДВ становило 2000 грн.
У торговий зал було виставлено на продаж 9 телевізорів. Один телевізор встановлено у кімнаті відпочинку персоналу.
До складу валових витрат підприємства віднесено витрати на придбання телевізорів у сумі 12000 грн.
Завдання 6.2.4. За перше півріччя 2010 року виявлено, що податок на прибуток ТОВ «Маркет Група»за результатами бухгалтерського обліку становив 254,00 грн, за результатами податкового обліку – 198,00 грн.
Різниця між даними податкового та бухгалтерського обліку, що склала 56,00 грн, була віднесена на статтю 541 «Відстрочені податкові зобов’язання» (розділ ІІ пасиву балансу).
Завдання 6.2.5. У вересні 2010 р. ТОВ «Маркет Група» було придбано ноу-хау за 1,2 млн грн (у тому числі ПДВ 200 тис. грн). ПДВ було віднесено до податкового кредиту на основі податкової накладної.
Наприкінці вересня ноу-хау було перепродано закордонній фірмі за 1,5 млн грн. Ніяких інших операцій за цей звітний період не було. У податковій декларації з ПДВ відображена сума податкового кредиту 200 тис. грн та податкове зобов’язання 250 тис. грн.