5.2. Завдання для практичної роботи з теми «Фінансово-господарський контроль Державної контрольно-ревізійної служби України»

Скласти основний Акт ревізії за результатами інспектування фінансово-господарської діяльності ТОВ «Маркет Група» за період з 01 березня 2009 року по 01 вересня 2010 року, використовуючи інфор­мацію наведених ситуаційних завдань та додатків А, Б. Реквізити, яких не вистачає, визначити самостійно.

Завдання 5.2.1. У ТОВ «Маркет Група» встановлено терміни вип­лати заробітної плати – 5-те і 20-те числа кожного місяця. При пе­ре­вірці касових документів за 2009 рік ревізором встановлено:

• 5 листопада одержано за чеком № 876 для виплати заробітної плати 17300 грн,

• 6 листопада видано за платіжною відомістю № 434 – 2600 грн,

• 7 листопада видано за платіжною відомістю № 435 – 1580 грн,

• 8 листопада видана заробітна плата за видатковими касовими ордерами штатним співробітникам підприємства Іванову П.П. 325 грн та Плотніковій О.Д. 432 грн,

• 9 листопада невикористані грошові кошти у сумі 8863 грн здані до банку.

Ліміт готівки у касі ТОВ «Маркет Група» не встановлено.

Завдання 5.2.2. Ревізор шляхом пунктирування перевірив наяв­ність первинних документів, відображених у касовому звіті.

Перевіркою встановлено, що при касовому звіті за 02–30 січня 2010 р. відсутній видатковий касовий ордер на суму 54 грн.

Касир Михайлюк М.К. пояснила, що вона дійсно виплатила Бой­ко Б.І. аліменти, а в якій сумі – не пам’ятає. Видатковий ордер вона здала головному бухгалтеру, про що свідчить його підпис у Головній книзі.

Перевіркою рахунку 377 «Розрахунки з різними дебіторами» вста­новлено, що нарахування аліментів Бойко Б.І. не здійснювалося та на підприємстві виконавчого листа на ім’я Бойко Б.І. немає.

Завдання 5.2.3. Документальною перевіркою касових операцій за лютий 2010 р. ревізором встановлено:

• за ВКО № 45 від 4.02 видана сума під звіт 400 грн на придбання господарських товарів для прибирання приміщення підприємства;

• за ВКО № 52 від 7.02 видано суму 200 грн на придбання канце­лярських товарів.

При перевірці фактичної наявності товарів, своєчасності їх опри­бут­кування та правильності документального оформлення вста­нов­лено: у звіті матеріально відповідальної особи за 8.02 – чек магазину госптоварів за придбані товари:

Дата	Кількість	Ціна, грн	Сума	Придбані цінності
6.02.	4	50,40	?	Відра
6.02.	3	20,00	?	Віник
7.02.	6 6 6	8,00 9,40 17,00	? ? ?	Засоби побутової хімії Пральний порошок Склоочищувач «Поліроль»

У записах бухгалтерського обліку відображено оприбуткування то­варів на суму 521,00 грн з наступним списанням на витрати.

Завдання 5.2.4. ТОВ «Маркет Група» були надані послуги зі скла­дання опалювальних труб. За вказаною операцією ревізору було на­дано:

• договір підряду, де вказано терміни виконання робіт – з 10 по 15 серпня 2010 року та сума оплати – 1550 грн. За дострокове ви­конання робіт передбачена доплата у сумі 280 грн,

• виписка з поточного рахунку за 15 серпня 2010 року на суму 1830 грн в оплату за надані послуги.

Дострокове виконання робіт документально не підтверджується.

Завдання 5.2.5. При перевірці стану позабалансового обліку борж­ників зі списання безнадійної заборгованості ТОВ «Маркет Група» ревізор встановив, що за рахунком 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей» 31 липня 2010 р. списано суму 19 грн, що надійшла від Івахненко П.О. в рахунок погашення дрібної нестачі. Одночасно бухгалтером у регістрі аналітичного обліку було зроблено запис:

Дт	Кт	Сума, грн
301	716	19-00

Пізніше, 31 серпня, бухгалтер здійснив за даною операцією вип­равлення:

При перевірці документів ревізор установив, що кошти надійшли від Івахненка Петра Олексійовича, а списані у серпні з Івахненко По­ліни Олександрівни, яка працює продавцем.

Завдання 5.2.6. В обліковому регістрі за рахунком 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» на 01 січня 2010 року відо­бра­же­но дебетове саль­до у розмірі 76506,00 грн, у тому числі:

Рахунок-фактура	Дебетове сальдо	Дата оплати	Ревізору пред’явлено:
№ 56 15.09.	3970,00	20.09	Претензії до залізниці про недоотриманий вантаж. Відповіді не отримано
№ 865 18.09.	1220,00	23.09	Акт на уцінку товарів, що надійшли на склад 21.09. Претензія не була задоволена внаслідок порушення правил складання ак­та. Рішення за актом не прийнято
№ 321 8.10.	6970,00	14.10	Претензії до залізниці про недоотриманий вантаж. Відповіді не отримано
№ 80 10.12.	3676,00	15.12	Копію телеграми постачальнику про недо­отримання вантажу, квитанція залізничної накладної, відповідь залізничної станції про неприбуття вантажу у строк
№ 45 12.12.	1800,00	18.12	Квитанція залізничної накладної, лист до бюро пошуку залізниці з відміткою про не­прибуття вантажу в установлений термін. Надходження товарів відображено у жур­на­лі-ордері за бух. рахунком 60 за січень
№ 324 20.12.	150,00	25.12	Акт на нестачу товару. Претензія поста­чаль­нику не заявлена
№ 99 27.12.	58720,00	26.12	Квитанція залізничної накладної. Надход­ження товарів відображено у журналі-ор­де­рі за бух. рахунком 60 за січень

Завдання 5.2.7. За інвентаризаційним описом основних засобів по магазину станом на 01.01.2010 року зокрема значаться активи:

• холодильник «Норд» (інвентарний номер 4567) за обліковою вар­­тістю 4850 грн,

• прилавок-вітрина ПВ-6 (інвентарний номер 57) за обліковою вар­­тістю 150 грн,

• терези ВНЦ-10 (інвентарний номер 127) за обліковою вартістю 156 грн.

До інвентаризаційного опису прикладена пояснювальна записка завідувача магазину Романової П.І., в якій зазначено, що холодильник «Норд» на момент проведення інвентаризації знаходився у ремонті.

Документи щодо направлення холодильника в ремонт відсутні; факт ремонту холодильника не підтвердився.

В аналітичному обліку зазначені цінності відображені в повному обсязі, без відображення нестачі.

Завдання 5.2.8. 02 січня 2010 року для адміністративних потреб був придбаний мобільний телефон вартістю 1600 грн, у т. ч. ПДВ. Телефон оприбутковано як основний засіб 2-ї групи з установленням квартальної норми амортизації 6,25 %; присвоєно інвентарний номер.

Завдання 5.2.9. Станом на 12 серпня 2010 року на балансі ТОВ «Маркет Група» сальдо за рахунком 151 «Капітальне будівництво» ста­новило 15927,20 грн:

• проектні та винахідливі роботи – 1210,2 грн,

• матеріали – 8161,3 грн,

• основна заробітна плата – 2940 грн,

• відрахування на соціальні заходи – 1117,2 грн,

• інші витрати – 2497,7 грн.

Під час перевірки документів ревізором установлено, що кош­то­рисна вартість робіт затверджена в сумі 53571 грн, а фактична го­товність об’єкта станом на 12.08.2009 – 28 %. За кошторисом витрати на будівництво становлять 14999,88 грн.

Встановлено:

• утримання виконроба Силіна В.В. протягом 4-х місяців з окла­дом, який на 50 грн перевищує кошторис,

• наявність своєчасно не витрачених, але списаних у будівництво матеріалів на суму 401,32 грн.

Завдання 5.2.10. Під час документальної ревізії виведення резуль­татів інвентаризації ревізор встановив, що, згідно з порівняльною відомістю № 15 від 16 жовтня 2009 року, на кухні виявлено лишки борошна пшеничного І сорту в кількості 20 кг за ціною 2,75 коп. за 1 кг на суму 55,00 грн і нестача хліба пшеничного І сорту в кількості 22 хлібин за ціною реалізації 2,50 грн за 1 хлібину на суму 55,00 грн.

Бухгалтер ТОВ «Маркет Група» Носенко Л.В за результатами по­рівняльних відомостей зробила запис на рахунках на суму 55,00 грн:

Дт 26 «Готова продукція» Кт 201 «Сировина і матеріали»