- •В.О. Завідувача кафедри _____________ п. В. Мельник, д.Е.Н., професор
- •Передмова
- •Робоча навчальна програма з курсу «Податкова система»
- •Опис навчальної дисципліни «податкова система»
- •Структура навчальної дисципліни «податкова система»
- •Для групи епб 31-32
- •Опис навчальної дисципліни «податкова система»
- •Структура навчальної дисципліни «податкова система» для групи фб-46к
- •Опис навчальної дисципліни «податкова система»
- •Структура навчальної дисципліни «податкова система»
- •Для груп об-31-32, обп-31-32, обф-31
- •Опис навчальної дисципліни «податкова система»
- •Структура навчальної дисципліни «податкова система»
- •Для групи обБі-31
- •Опис навчальної дисципліни «податкова система»
- •Структура навчальної дисципліни «податкова система»
- •Опис навчальної дисципліни «податкова система»
- •Структура навчальної дисципліни «податкова система»
- •Для групи оба-33к
- •Опис навчальної дисципліни «податкова система»
- •Структура навчальної дисципліни «податкова система»
- •Опис навчальної дисципліни «податкова система»
- •Структура навчальної дисципліни «податкова система»
- •Для груп пмп-11-18
- •Зміст навчальної дисципліни за змістовими модулями модуль і (теми 1-9) Тема 1. Сутність і види податків
- •Тема 2. Організація податкової системи
- •Тема 3. Державна податкова служба України
- •Тема 4. Облік платників і надходжень податків до бюджету
- •Тема 5. Податок на додану вартість
- •Тема 6. Акцизний податок
- •Тема 7. Мито
- •Тема 8. Податок на прибуток підприємств
- •Тема 9. Податок на доходи фізичних осіб
- •Модуль іі (теми 10-15)
- •Тема 10. Фіксований сільськогосподарський податок
- •Суть та мета запровадження фіксованого сільськогосподарського податку в Україні.
- •Тема 11. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва
- •Тема 12. Плата за ресурси та послуги
- •Перелік питань до самостійної роботи:
- •Тема 13. Інші податки
- •Тема 14. Податкова політика в системі державного регулювання
- •Тема 15. Неподаткові платежі в бюджет
- •Методи оцінювання та розподіл балів за рейтинговою системою з курсу «податкова система»
- •Розподіл балів при рейтинговій системі форма контролю – екзамен для груп фб-41-45
- •Змістовий модуль 1 (теми 1-4)
- •Змістовий модуль 2 (теми 5-9)
- •Змістовий модуль 3 (теми 10-12)
- •Змістовий модуль 4 (теми 13-15)
- •Розподіл балів при рейтинговій системі форма контролю – екзамен для групи фб-46к
- •Змістовий модуль 1 (теми 1-4)
- •Змістовий модуль 2 (теми 5-9)
- •Змістовий модуль 3 (теми 10-12)
- •Змістовий модуль 4 (теми 13-15)
- •Розподіл балів при рейтинговій системі форма контролю – екзамен для групи оба-33к
- •Змістовий модуль 1 (теми 1-4)
- •Змістовий модуль 2 (теми 5-9)
- •Змістовий модуль 3 (теми 10-12)
- •Змістовий модуль 4 (теми 13-15)
- •Розподіл балів при рейтинговій системі форма контролю – екзамен для груп оба-31-32
- •Змістовий модуль 1 (теми 1-4)
- •Змістовий модуль 2 (теми 5-9)
- •Змістовий модуль 3 (теми 10-12)
- •Змістовий модуль 4 (теми 13-15)
- •Розподіл балів при рейтинговій системі форма контролю - пмк для груп об-31-32, обп-31-32, обф-31, епб-31-32
- •Змістовий модуль 1 (теми 1-4)
- •Змістовий модуль 2 (теми 5-9)
- •Змістовий модуль 3 (теми 10-12)
- •Змістовий модуль 4 (теми 13-15)
- •Розподіл балів при рейтинговій системі форма контролю – пмк для групи обБі-31
- •Змістовий модуль 1 (теми 1-4)
- •Змістовий модуль 2 (теми 5-9)
- •Змістовий модуль 3 (теми 10-12)
- •Змістовий модуль 4 (теми 13-15)
- •Розподіл балів при рейтинговій системі форма контролю – пмк для груп пмп-11-18
- •Змістовий модуль 1 (теми 1-7)
- •Змістовий модуль 2 (теми 8-15)
- •2. Виконання самостійної роботи
- •3. Індивідуальна робота під керівництвом викладача
- •Контрольний захід
- •Шкала переводу балів в загальноприйняті оцінки:
- •Перелік тем рефератів
- •Перелік питань з курсу
- •Перелік тем курсових робіт
- •Визначення категорії «податок»
- •Характерні ознаки податку
- •Функції податків
- •Класифікація податкових пільг
- •Тема 2. Організація податкової системи
- •Тема 3. Державна податкова служба України
- •Тема 4. Облік платників і надходжень податків до бюджету
- •Безнадійний податковий борг
- •Тема 5. Податок на додану вартість
- •Методика включення податку в ціни товарів, робіт та послуг
- •Перелік задач для розв’язку Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Тема 6. Акцизний податок
- •Перелік задач для розв’язку Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Тема 7. Мито
- •Митні платежі Основні
- •Додаткові
- •Перелік задач для розв’язку Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
- •Тема 8. Податок на прибуток підприємств
- •Платники податку на прибуток з числа резидентів
- •Перелік задач для розв’язку Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Тема 9. Податок на доходи фізичних осіб
- •Перелік задач для розв’язку Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
- •Задача 8
- •Тема 10. Фіксований сільськогосподарський податок
- •Перелік задач для розв’язку Задача 1
- •Задача 2
- •Тема 11. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва
- •Обмеження щодо застосування спрощеної системи оподаткування
- •Перелік задач для розв’язку Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Тема 12. Плата за ресурси та послуги
- •Перелік питань до самостійної роботи:
- •Середні ставки земельного податку на землі населених пунктів, грошова оцінка яких не встановлена
- •Перелік задач для розв’язку Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
- •Задача 8
- •Задача 9
- •Тема 13. Інші податки
- •Ставки податку на нерухоме майно (за 1 кв. Метр житлової площі об’єкта житлової нерухомості)
- •Податкові агенти
- •Перелік задач для розв’язку Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Тема 14. Податкова політика в системі державного регулювання
- •Цілі податкової політики
- •Тема 15. Неподаткові платежі в бюджет
- •Приклади розв’язків задач Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Опорний конспект лекцій з курсу «податкова система»
- •Тема 1. Сутність і види податків
- •1. Соціально-економічна сутність податків та їх подвійний характер
- •2. Функції податків та їх характеристика
- •3. Елементи податків та їх характеристика
- •4. Принципи оподаткування
- •5. Способи стягнення податків
- •6. Класифікація податків
- •Тема 2. Організація податкової системи
- •1. Сутність податкової системи
- •2. Структура податкової системи: підсистеми податкового законодавства, податкових органів та адміністрування податків.
- •1. Принцип вигоди і адміністративної зручності.
- •2. Принцип платоспроможності.
- •3. Принцип визначальної бази.
- •3. Принципи побудови податкової системи:
- •Основні етапи формування податкової системи
- •Тема 3: Державна податкова служба України
- •1. Становлення та розвиток Державної податкової служби України
- •2. Організаційна структура органів держаної податкової служби та їх основні завдання
- •Державна податкова служба України
- •Податкова міліція
- •3.Функції органів державної податкової служби
- •4. Права, обов’язки та відповідальність працівників державної податкової служби
- •Тема 4. Облік платників і надходжень податків до бюджету
- •1.Сутність податкового адміністрування. Основні складові системи національного податкового адміністрування
- •2.Облік платників податків в органах державної реєстрації
- •3.Загальні положення щодо обліку платників податків в органах дпс. Порядок взяття на облік юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб
- •4. Державний реєстр фізичних осіб платників податків. Облік самозайнятих осіб
- •5. Порядок внесення змін до облікових даних платників податків. Порядок зняття з обліку платників податків
- •6. Необхідність і значення обліку надходжень та його основні етапи. Особові рахунки платників податків та порядок їх відкриття
- •7. Облік податкових зобов’язань. Облік погашення та списання податкового боргу
- •Тема 5. Податок на додану вартість
- •1. Сутність податку на додану вартість як форми універсального акцизу. Становлення пдв в Україні
- •2. Платники податку на додану вартість та особливості їх обліку
- •3. Об’єкти та база оподаткування пдв. Ставки пдв
- •4. Методика включення пдв в ціни товарів, робіт, послуг
- •Структура роздрібної ціни
- •5. Пільги з податку на додану вартість
- •6. Порядок обчислення податку. Облік податкових зобов’язань та податкового кредиту з пдв
- •7. Порядок сплати та подання податкових декларацій з податку на додану вартість
- •Тема 6. Акцизний податок
- •Економічна сутність акцизного податку як форми специфічних акцизів
- •Визначення платників акцизного податку та перелік об’єктів оподаткування акцизним податком
- •Види ставок акцизного збору та порядок їх застосування
- •4. Податкові пільги в системі оподаткування акцизним податком
- •Строки сплати та порядок зарахування акцизного податку до бюджету
- •Строки сплати акцизного податку
- •6. Особливості оподаткування акцизним податком алкогольних напоїв
- •7. Порядок створення та функціонування акцизних складів
- •Тема 7. Мито
- •1. Основи митної справи в Україні
- •2. Сутність та функції мита як непрямого податку
- •3. Платники, об’єкти оподаткування, база оподаткування, ставки, пільги мита
- •4. Характеристика основних видів і ставок мита
- •5. Порядок нарахування та сплати мита
- •Тема 8. Податок на прибуток підприємств
- •1. Сутність та форми прибуткового оподаткування підприємств
- •2.Платники податку на прибуток підприємств
- •3. Об’єкт оподаткування. Податкова база
- •4. Порядок визначення доходів та їх склад. Доходи, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування. Порядок визнання доходів
- •5.Склад витрат та порядок їх визнання. Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
- •6. Амортизація основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів. Методи нарахування амортизації
- •7.Ставки податку
- •8. Пільги щодо оподаткування окремих платників податку
- •9.Податкові періоди. Порядок обчислення та сплати податку на прибуток
- •Тема 9. Податок на доходи фізичних осіб
- •1.Основи прибуткового оподаткування громадян
- •2.Платники податку з доходів фізичних осіб, об’єкти оподаткування, база оподаткування та особливості їх визначення при нарахуванні доходів
- •3. Ставки податку з доходів фізичних осіб
- •4. Податкова знижка з податку на доходи фізичних осіб та особливості її нарахування
- •5. Податкові соціальні пільги та порядок їх нарахування
- •6. Порядок нарахування, утримання, сплати податку до бюджету
- •7. Порядок подання платниками податку річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації)
- •Тема 10. Фiксований сiльськогосподарський податок
- •Особливості оподаткування в аграрному секторі економіки України
- •Платники фіксованого сільськогосподарського податку
- •3. Об’єкт оподаткування
- •Ставки фіксованого сільськогосподарського податку
- •Ставки фіксованого сільськогосподарського податку
- •Порядок нарахування і сплати фіксованого сільськогосподарського податку
- •Тема 11. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва
- •1. Загальна характеристика спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності
- •2. Особливості застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб’єктами малого підприємництва – юридичними особами
- •3. Особливості застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб’єктами малого підприємництва – фізичними особами
- •Тема 12: Плата за ресурси та послуги
- •1. Збір за спеціальне використання води
- •Об’єктом оподаткування збором є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі, з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання.
- •2. Плата за землю
- •Середні ставки земельного податку на землі населених пунктів, грошова оцінка яких не встановлена
- •3. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- •4. Плата за користування надрами
- •5. Екологічний податок
- •Тема 13. Інші податки
- •1. Склад місцевих податків і зборів. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
- •2. Місцеві збори:
- •3. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу.
- •4. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства
- •Тема 14. Податкова політика в системі державного регулювання
- •1.Сутність податкової політики та її соціально-економічний характер
- •2.Взаємозв’язок та взаємодія податкової політики з елементами та інструментами державного регулювання економіки
- •3.Форми та цілі податкової політики
- •Тема 15. Неподаткові платежі в бюджет
- •1. Класифікація неподаткових платежів та їх характеристика
- •2. Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування
- •Платники, база нарахування та ставки єдиного соціального внеску
- •Єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України
- •Тести для самоконтролю
- •Податок на додану вартість – це:
- •Граничний розмір податку з реклами за розміщення тривалої реклами:
- •Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства розподіляється та використовуються:
- •Об'єктом обчислення збору за спеціальне використання водних ресурсів є:
- •Комунальний податок стягується з:
- •Державне мито — це:
- •Пдв в Україні розраховується за ставками:
- •Податкова система – це…
- •Експорт – це ...
- •Рекомендована література:
3. Принципи побудови податкової системи:
1. Обов’язковість – впровадження норм щодо сплати податків і зборів, визначених на підставі достовірних даних про об’єкти оподаткування за звітний період, та встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства.
2. Рівнозначність і пропорційність – справляння податків з юридичних осіб здійснюється у певній частці від отриманого прибутку.
3. Рівність, недопущення будь-яких прояв податкової дискримінації – забезпечення однакового підходу до суб’єктів господарювання (юридичних та фізичних осіб, включаючи нерезидентів) при визначенні обов’язків щодо сплати податків і зборів (обов’язкових платежів).
4. Соціальна справедливість – забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення шляхом запровадження економічно обґрунтованого неоподатковуваного мінімуму доходів громадян та застосування диференційного і прогресивного оподаткування громадян, які отримують високі та надвисокі доходи.
5. Стабільність – забезпечення незмінності податків і зборів, їх ставок та податкових пільг протягом бюджетного року.
6. Економічна обґрунтованість – встановлення податків і зборів на підставі показників розвитку національної економіки та фінансових можливостей з урахуванням необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету для фінансування витрат.
7. Рівномірність сплати – встановлення строків сплати податків і зборів, виходячи з необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету для фінансування витрат.
8. Компетенція – встановлення і скасування податків, а також пільг їх платникам здійснюються відповідно до законодавства про оподаткування виключно ВР України, ВР АР Крим і сільськими, селищними, міськими радами.
9. Єдиний підхід – забезпечення єдиного підходу до розробки податкових законів з обов’язковим визначенням платника податку, об’єкта оподаткування, джерела сплати податку, податкового періоду, ставок, строків та порядку сплати, підстав для надання податкових пільг.
10. Доступність – забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для платників податків і зборів.
Крім того, система оподаткування в Україні повинна функціонувати у напрямку:
- стимулювання НТП, технологічного оновлення виробництва, виходу вітчизняного товаровиробника на світовий ринок високотехнологічної продукції (запровадження пільгового режиму оподаткування експортних операцій, інноваційних технологій, тощо);
- стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності (введення пільг щодо оподаткування прибутку, спрямованого на розвиток виробництва, спрощеної системи оподаткування для суб’єктів малого бізнесу тощо).
Основні етапи формування податкової системи
Україна пройшла досить довгий шлях, поки податки ввійшли в економіку і стали дзеркалом формування бюджету і регулятором підприємницької діяльності. Я вважаю, що історію виникнення податкової системи України з часів СРСР можна розділити на кілька етапів.
Після революції, у період громадянської війни податки знаходилися в натуральній формі. У жовтні 1918 року ВЦВК був прийнятий закон про натуральний податок. У цей же час були прийняті революційні податки. Місцевій владі було дозволено ввести місцеві одночасні першочергові революційні податки. В умовах “воєнного комунізму” створюється система натурального господарства, у результаті якої грошові податки не мають дійсного значення. У лютому 1921 року утримання грошового податку було цілком зупинене і податковий апарат був розформований.
Формування податкової системи починається в період Непа. Різноманіття економіки викликало потребу в різноманітних формах податків. Основу податкової системи складали прямі податки. У плині 1921-1923 років були введені промисловий прибутково-майновий і загальний сільськогосподарський податки.
Промисловий податок був введений у 1921 році. Його виплачували промислові виробничі підприємства і кустарне виробництво.
Податок складався з патентного і порівняльного зборів. Патентний збір утримувався при видачі патентів на право займатися промисловою і торговою діяльністю. Порівняльним збором обкладався оборот промислових і торгових організацій. При його виплаті враховувалася сума патентного збору. На мій погляд, промисловий податок був першою формою податку з обороту. Поряд із промисловим податком частина прибутку підприємств відчислялася у вигляді прибуткового податку і відрахувань від прибутку. Державні підприємства виплачували і прибутковий податок, і відрахування від прибутку.
У 1924 році вводиться прибутково-майновий податок. Він поклав початок розвитку прибуткового оподаткування громадян. Оподаткуванню підлягав сукупний доход, що визначався на підставі декларації платників. Ставки податку залежали від розміру доходу, а ставки податку на майно встановлювалися окремо. У 1924 році було скасовано оподаткування майна, а прибутково майновий податок реорганізований у прибутковий. Прибутковий податок був розділений на дві частини: основну і додаткову, а його платників – на окремі категорії і групи. Податок утримувався у твердих ставках, дифферинційних по категоріях і групах платників. Додатковий податок встановлювався в прогресивних ставках до сукупного податку, що перевищував визначений розмір.
В роки Непа були введені “комунальні податки і збори” : податок з будівель у містах, квартирний збір, збір із власників транспортних засобів, прописочний збір. Їх можна класифікувати як місцеві податки і збори. На Україні вперше місцеві податки та збори були введені в 1993 році Дикретом Кабінету Міністрів “Про місцеві податки і збори”. Ці податки дають можливість, враховувати особливості економічного і соціального розвитку окремого регіону, доповнювати дохідну базу бюджету.
Сільське населення в перші роки Непа виплачувало податки в натуральній формі з різних видів сільськогосподарської продукції. У 1922 році їх замінили загальним натуральним податком. Крім нього, існували різні платежі і повинності. Для розвитку сільськогосподарського виробництва в 1923 році всі податки були скасовані: замість них уведений загальний сільськогосподарський податок, що з 1 січня 1924 року став сплачуватися тільки в грошовій формі.
Як непрямі податки, використовувалися акцизи у виді надбавки на ціни товарів. Ставки були дифференційні на товари. Найвищі встановлювалися на товари не першої необхідності.
Протягом 1930-1931 років проводилася податкова реформа. Була встановлена двоканальна система платежів до бюджету: податок з обороту і відрахування від прибутку.
До податку з обороту ввійшли промисловий, акцизи та інші податки. До відрахувань від прибутку – прибутковий податок, власні відрахування від прибутку та інші. Для державних підприємств були встановлені відрахування від прибутку в розмірі від 10% до 81% фактично отриманого прибутку. Кооперативні організації виплачували прибутковий податок, а для сільськогосподарських підприємств сільгоспподаток також був замінений прибутковим.
Середині 60-х років з'явилися негативні тенденції в розвитку економіки. У 1965 році проводиться господарська реформа. Складовою частиною реформи був перегляд взаємозв'язків з бюджетом. Існуюча система платежів до бюджету виконувала тільки фіскальну функцію і не стимулювала виробництво. Тому для підприємств була встановлена плата за основні виробничі фонди й оборотні кошти. Вона виплачувалася з прибутку залежно від вартості виробничих фондів. Для деяких підприємств (які мали більш вигідні умови для своєї діяльності) уводилися фіксовані (рентні) платежі. І останнім платежем був вільний залишок прибутку. Він вираховувався, як різниця між загальною сумою прибутку, платою за виробничі фонди і рентні платежі і сумою, що направлялася у фонд економічної стимуляції. Це на якийсь час поліпшило фінансовий стан підприємств.
Почався пошук нових форм взаємин між державою і підприємствами. Додатково до плати за виробничі фонди і рентні платежі була встановлена плата за трудові ресурси; платежі вільного залишку прибутку були замінені на норматив відрахування від прибутку. Нормативи носили індивідуальний характер, установлювалися вищими органами і досить часто носили суб'єктивний характер.
Єдиною ефективною формою відносин між державою і платниками можуть бути тільки податки. Тому в 1991 році був прийнятий перший Закон СРСР “Про податки з підприємств, об'єднань і організацій”.
Україна почала формування власної податкової системи з 1992 року.
У період 1990рр., коли власником переважної маси засобів виробництва виступала держава, доходи бюджету в основному поповнювалися за рахунок грошових нагромаджень, створюваних на державних підприємствах. Система стягування платежів у бюджет у період з 1930 по 1990 роки була жорстоко центтралізованою, носила в основному фіскальний характер і будувалася на використання індивідуальних ставок. Ці методи відображали адміністративно-командний підхід до мобілізації фінансових ресурсів.
Найважливішим недоліком формування доходів бюджету було і те, що були відсутні об’єктивні критерії, відповідно до яких визначалася б частка участі кожного суб’єкта господарювання в централізованому грошовому фонді країни. Це неминуче привело до підриву фінансової самостійності підприємств, зниженню зацікавленості в результатах колективної праці.
Перехід до ринкових умов господарювання зажадав використання економічних методів управління суспільним виробництвом, зміни системи формування дохідних надходжень у бюджет. Ця система стала будуватися на базі податкових платежів, а взаємини підприємств із бюджетом були переведені на правову основу, регульовану законом.
Рекомендована література:
2, 30; 32; 35, 37, 38, 40, 42; 44; 46; 47; 48, 49,50, 56, 58; 60; 61; 64; 67,71, 72, 75, 76, 77; 79; 80, 81, 82; 85; 92.