Тема 14. Податкова політика в системі державного регулювання

План лекційного заняття:

1. Сутність податкової політики та її соціально-економічний характер.

2. Взаємозв’язок та взаємодія податкової політики з елементами та інструментами державного регулювання економіки.

3. Форми та цілі податкової політики.

1.Сутність податкової політики та її соціально-економічний характер

Будучи складовою фіскальної політики, а в загальному й економічної, податкова політика включає в себе: концепцію державної діяльності в області оподаткування; податковий механізм; управління податковою системою країни.

Питання соціально-економічного змісту податкової політики, як і стосовно самої її сутності, належать до дискусійних. Однак в цілому визначення податкової політики базується на загальному понятті „політика” (від грецьк. „politika” – державні або громадські справи), яка передбачає:

• наукове обґрунтування концепції та формулювання стратегічної мети, визначення перспективних цілей та завдань з урахуванням потреб і інтересів людини;

• обґрунтування засобів і методів досягнення мети;

• ретельний підбір, підготовку і розстановку кадрів, які здатні реалізувати заплановану мету.

При формуванні податкової політики, уповноважені на це державні органи здатні за допомогою зміни форми оподаткування, податкових ставок, податкових пільг створювати сприятливі умови для розвитку стратегічних галузей економіки, стимулювати чи стримувати зовнішньоекономічну активність господарських суб’єктів, впливати на рівень грошових надходжень до бюджету. Тому виважена податкова політика має надзвичайне значення для економічного розвитку країни. Сама по собі вона не може бути поганою чи доброю. Вона повинна задовольняти інтереси всіх суб’єктів господарювання, одночасно забезпечуючи фінансовими ресурсами державу для виконання покладених на неї функцій, та максимально враховуючи інтереси платників податків.

Податкова політика – це діяльність держави у сфері запровадження, правового забезпечення та організації справляння податків та зборів, за допомогою чого здійснюється формування грошових ресурсів держави для ефективного виконання покладених на неї функцій.

2.Взаємозв’язок та взаємодія податкової політики з елементами та інструментами державного регулювання економіки

Податковій політиці в системі державного регулювання властиві такі особливості, а саме:

• тісний зв’язок податків з державною владою, для якої вони є найважливішим джерелом доходів;

• обов’язковий, законодавчо встановлений характер платежів;

• вплив податків на економічні та соціальні процеси.

Ефективність податкової політики оцінюється за ступенем виконання нею належних функцій. З огляду на це ефективність такої політики необхідно розглядати, по-перше, з точки зору виконання державного бюджету (фіскальна або кількісна ефективність), а по-друге – з точки зору впливу на соціально-економічну динаміку в країні.

Ефективність податкової політики можна оцінити на двох рівнях, а саме: необхідному та достатньому. Необхідний рівень ефективності реалізації податкової політики охоплює фінансове забезпечення функцій держави як такої, тобто апарату управління. Якщо податкова політика фінансово не задовольняє цей рівень інтересів, то результативність податкових дій дуже низька, оскільки навіть не забезпечує коштами апарат управління.

Достатній рівень ефективності реалізації податкової політики визначає, що дії держави у сфері оподаткування дозволяють їй не лише забезпечувати своє функціонування, але й використовувати фінансові ресурси та інструменти впливу для досягнення цілей суспільного розвитку, основними з яких є контроль за зайнятістю, інфляцією та економічним ростом. Таке розуміння ефективності податкової політики дозволяє не лише у кількісній формі представити результативність податкових дій, але й дати їм якісну оцінку.