Задача 4.1.52

ООО "Пегас" получило предоплату от ЗАО "Единорог" в счет предстоящей поставки товаров - 590 000 руб. С этого аванса был исчислен НДС - 90 000 руб. (590 000 руб. x 18% : 118%). Впоследствии долг перед ЗАО "Единорог" был передан ООО "Кентавр", выделенному в процессе реорганизации из ООО "Пегас".

При передаче долга ООО "Кентавр" бухгалтер ООО "Пегас" сделал в учете такую запись:

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 76 субсчет "НДС по полученным авансам" - 90 000 руб. - принят к вычету НДС по предоплате, переданной выделенному обществу.

В свою очередь бухгалтер ООО "Кентавр" вновь начислил НДС с полученного долга перед ЗАО "Единорог":

ДЕБЕТ 76 субсчет "НДС по полученным авансам" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 90 000 руб. - начислен НДС по предоплате.

После отгрузки товаров в адрес ЗАО "Единорог" бухгалтер ООО "Кентавр" сделал в бухучете такие проводки:

ДЕБЕТ 62 субсчет "Расчеты по отгруженным товарам" КРЕДИТ 90 субсчет "Выручка" - 590 000 руб. - реализован товар;

ДЕБЕТ 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 90 000 руб. - начислен НДС по реализованным товарам;

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 76 субсчет "НДС по полученным авансам" - 90 000 руб. - принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты;

ДЕБЕТ 62 субсчет "Авансы полученные" КРЕДИТ 62 субсчет "Расчеты по отгруженным товарам" - 590 000 руб. - зачтена предоплата.

Задача 4.1.53

В январе 2009 г. ООО "Алмаз" и ЗАО "Рубин" заключили два договора поставки. По первому договору ООО "Алмаз" отгрузило ЗАО "Рубин" партию товара на 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.). А по второму договору ЗАО "Рубин" продало ООО "Алмаз" партию продукции на 330 400 руб. (в том числе НДС - 50 400 руб.).

В феврале 2009 г. организации подписали акт о зачете взаимных задолженностей на сумму 330 400 руб.

Разницу между стоимостью товаров - 23 600 руб. (354 000 - 330 400) - ЗАО "Рубин" доплатило в марте 2009 г. деньгами. В эту сумму вошла часть НДС по купленным товарам - 3600 руб. (23 600 руб. x 18% : 118%). Оставшуюся часть НДС - 50 400 руб. (54 000 - 3600) - ЗАО "Рубин" также перечислило на расчетный счет ООО "Алмаз". В свою очередь ООО "Алмаз" в марте уплатило на расчетный счет ЗАО "Рубин" НДС по купленной продукции в размере 50 400 руб.

Бухгалтер ООО "Алмаз" сделал в учете такие проводки (налоговый период по НДС равен месяцу).

В январе 2009 г.:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет "Выручка" - 354 000 руб. - отражена выручка от реализации товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 54 000 руб. - начислен НДС с выручки от реализации товаров;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 - 280 000 руб. (330 400 - 50 400) - оприходована продукция, купленная у ЗАО "Рубин";

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 50 400 руб. - отражена сумма "входного" НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 50 400 руб. - принят к вычету НДС по купленной продукции.

В феврале 2009 г.:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 - 280 000 руб. (330 400 - 50 400) - отражен зачет взаимных требований без учета НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 – 50400 руб. - восстановлен (сторнирован) НДС, принятый к вычету при оприходовании покупки.

В марте 2009 г.:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 - 74 000 руб. (23 600 + 50 400) - получена доплата за товары и НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 50 400 руб. - уплачен поставщику НДС по купленной продукции;

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 50 400 руб. - принят вновь к вычету НДС по купленной продукции.

Бухгалтер ЗАО "Рубин" отразил покупку товаров и продажу продукции следующими записями.

В январе 2009 г.:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет "Выручка" - 330 400 руб. - отражена выручка от реализации продукции;

ДЕБЕТ 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 50 400 руб. - начислен НДС с выручки от реализации продукции;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 - 300 000 руб. (354 000 - 54 000) - оприходованы товары;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 54 000 руб. - отражен "входной" НДС по товарам;

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 54 000 руб. - принят к вычету НДС по товарам.

В феврале 2009 г.:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 - 280 000 руб. (330 400 - 50 400) - отражен зачет взаимных требований без учета НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 50400 руб. - восстановлен (сторнирован) НДС, который ранее был принят к вычету, в сумме, приходящейся на зачтенную задолженность.

В марте 2009 г.:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 74 000 руб. (23 600 + 50 400) - уплачена разница в стоимости товаров и продукции, а также НДС по товарам;

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 50 400 руб. - принят вновь к вычету НДС по купленным товарам;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60 - 50 400 руб. - получен НДС по продукции.