Контрольные вопросы:

1. Что является единицей бухгалтерского учета нематериальных активов?

2. По какой стоимости принимают к бухгалтерскому учету нематериальный актив?

3. Какие существуют методы амортизации нематериальных активов?

4. Что, согласно ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», не относится к нематериальным активам?

5. Какие условия должны быть соблюдены при принятии к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива?

7. В какой форме бухгалтерской отчетности отражаются нематериальные активы?

9. Как определяется деловая репутация организации?

10. На каком счете учитываются приобретенные предприятием лицензии?

11. По какой стоимости производится списание нематериальных активов?

12. Как определяется срок полезного использования нематериальных активов?

Раздел 2. Учет оборотных активов Тема 2.1 Учёт производственных запасов Задача 2.2.1

Согласно учетной политике фабрика ведет учет материалов по учетным ценам, используя счета 15 и 16. Кроме того, для целей налогообложения выручка определяется по отгрузке.

Предположим, что в производстве используется один вид материалов с учетной ценой 2100 руб. за одну штуку. Фабрика заключила договор на поставку материалов в количестве 100 шт. по цене 2000 руб. за одну штуку без учета НДС. Для заключения договора с поставщиком фабрика прибегла к услугам посреднической фирмы. В договоре с посредником указано, что вознаграждение за услуги определяется в размере 10% от суммы договора с поставщиком. Сверх указанной суммы подлежит к уплате НДС, исчисленный по ставке 18%.

В бухгалтерском учете фабрики должны быть сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 60 – 200 000 руб. (100 шт. ∙ 2000 руб.) – приняты к учету материалы при переходе права собственности на них от поставщика к фабрике;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 36 000 руб. (200 000 руб. ∙ 18%) – учтен НДС;

ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 76 – 20 000 руб. (200 000 руб. ∙ 10%) – отражена стоимость услуг посредника в стоимости материалов;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 – 3600 руб. (20 000 руб. ∙ 18%) – учтен НДС;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 15 – 210 000 руб. (100 шт. ∙ 2100 руб.) – оприходованы материалы на складе фабрики по учетным ценам;

ДЕБЕТ 16 КРЕДИТ 15 – 10 000 руб. (200 000 + 20 000 – 210 000) – отражено отклонение между фактической и учетной стоимостью материалов;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 240 000 руб. – перечислена оплата поставщику материалов, включая НДС – 36 000 руб.;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 – 36 000 руб. – принят к зачету НДС, уплаченный поставщику;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 24 000 руб. – перечислена оплата посреднику, включая НДС – 3600 руб.;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 – 3600 руб. – принят к зачету НДС, уплаченный посреднику.

Задача 2.2.2

В связи с перегруженностью складов половину из полученных материалов фабрика реализовала на сторону по цене 3000 руб., включая НДС.

В учете будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 – 150 000 руб. (50 шт. ∙ 3000 руб.) – отражена выручка от реализации материалов, включая НДС;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 10 – 105 000 руб. (50 шт. ∙ 2100 руб.) – списана учтенная стоимость проданных материалов;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 16 – 5000 руб. (10 000 ∙ 105 000 : 210 000) – списано отклонение в стоимости реализованных материалов;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 – 22 881,35 руб. (150 000 руб. ∙ 18% : 118%) – начислен НДС;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 99 – 17 118,65 руб. – отражена прибыль от продажи материалов;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 17 118,65 руб. – получена плата от покупателя за проданные материалы.