Задача 2.2.9

Организацией были реализованы в течение 2008 г. материалы на сумму 12 000 руб. (в том числе НДС – 1830,51 руб.). Учётная стоимость материалов составила 8000 руб.

В учёте были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 – 12 000 руб. – отражена задолженность покупателей за отгруженные материалы;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 субсчёт «Расчёты по налогу на добавленную стоимость» – 1830,51 руб. – начислен налог на добавленную стоимость с реализации;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 10 – 8000 руб. – стоимость материалов списана на реализацию;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 – 12 000 руб. – получены денежные средства за отгруженные материалы;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 99 – 2169,49 руб. – отражён финансовый результат от реализации материалов.

Задача 2.2.10

ЗАО «Арго» приобрело пять листов ДСП. Договорная стоимость одного листа составила 60 у. е. (в том числе НДС – 9,2 у. е.). Договором купли-продажи установлено, что 1 у. е. равна 1 долл. США. Официальный курс доллара США, установленный Центральным банком РФ, составил:

– на дату оприходования – 25 руб.;

– на дату оплаты – 29 руб.

Все пять листов ДСП были списаны в производство до момента их оплаты.

В учете предприятия делаются следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 6350 руб. (5 шт. ∙ (60 у. е. – 9,2 у. е.) ∙ 25 руб.) – оприходованы в учете листы ДСП как материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 1150 руб. (5 шт. ∙ 9,2 у. е. ∙ 25 руб.) – учтен налог на добавленную стоимость по приобретенным листам ДСП;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – 6350 руб. – списаны материалы в производство;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 8700 руб. (5 шт. ∙ 60 у. е. ∙ 29 руб.) – перечислены денежные средства продавцу материалов;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 60 – 1016 руб. (5 шт. ∙ (60 у. е. – 9,2 у. е.) х х (29 руб. – 25 руб.)) – отражена отрицательная курсовая разница без учета налога на добавленную стоимость;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 184 руб. (5 шт. ∙ 9,2 у. е. ∙ (29 руб. – 25 руб.)) – учтен налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщику материалов в составе курсовой разницы;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 1134 руб. (1150 + 184) – налог на добавленную стоимость отнесен на расчеты с бюджетом.

Задача 2.2.11

ООО "Восход" закупило в апреле 2009 г. 600 т щебня по цене 295 руб. за тонну (в том числе НДС - 45 руб.). Щебень был доставлен за счет поставщика на автомобилях. При оприходовании щебня обнаружилась недостача - 10 т.

Нормы естественной убыли строительных материалов при перевозках автомобильным транспортом утверждены Постановлением Госснаба СССР от 8 июня 1987 г. N 78. В соответствии с этим документом для щебня норматив составляет 1,3 процента от его массы. Соответственно, для 600 т щебня естественная убыль равна 7,8 т (600 т x 1,3%).

Стоимость щебня, пропавшего в пределах нормы, составляет 1950 руб. ((295 руб. - 45 руб.) x 7,8 т).

В бухгалтерском учете покупка щебня, а также его списание в пределах норматива отражены такими проводками:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 - 147 500 руб. ((600 т - 10 т) x (295 руб. - 45 руб.)) - оприходован фактически полученный щебень;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 27 000 руб. (45 руб. x 600 т) - отражен "входной" НДС;

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60 - 1950 руб. - отражена стоимость щебня, утраченного в пределах норматива;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 94 - 1950 руб. - списана сумма нормируемых потерь на транспортно-заготовительные расходы;

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 26 901 руб. (27 000 руб. x (600 т - 10 т + 7,8 т) : 600 т) - принят к вычету НДС, приходящийся на фактически полученный щебень, а также на потери в пределах норматива.