Задача 4.1.42

Предприятие приобрело у индивидуального предпринимателя материалы для производства на общую сумму 13 000 руб. Однако через некоторое время в связи с сокращением объемов производства данные материалы были реализованы на сторону за 16 000 руб.

В бухгалтерском учете предприятия данная операция отражается следующим образом:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 13 000 руб. – оприходованы приобретенные материалы;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 13 000 руб. – оплачены материалы индивидуальному предпринимателю;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 – 16 000 руб. – отражена выручка от реализации материалов на сторону;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 10 – 13 000 руб. – списана фактическая себестоимость материалов;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 2440,68 руб. (16 000 руб. ∙ 18% : 118%) – начислен НДС с реализации;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 99 – 559,32 руб. (16 000 – 13 000 – 2440,68) – отражен финансовый результат от реализации материалов;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 16 000 руб. – получена оплата за материалы.

Задача 4.1.43

ОАО «Шик» купило у ЗАО «Сноуборд» товары, стоимость которых составляет 6000 долл. США, в том числе НДС – 915,25 долл. США. Согласно договору купли-продажи исполнение обязательств по договору производится в рублях по курсу ЦБ РФ на день платежа. Право собственности на товар переходит от ЗАО «Сноуборд» к ОАО «Шик» в момент отгрузки.

Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, в день отгрузки составил 25 руб., в день оплаты – 27.

В бухгалтерском учете нужно сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 127 118,75 руб. (5084,75 долл. США ∙ 25 руб./долл. США) – оприходован товар, поступивший от поставщика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 22 881,25 руб. (915,25 долл. США ∙ 25 руб./ долл. США) – отражен налог на добавленную стоимость;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 162 000 руб. (6000 долл. США ∙ 27 руб./ долл. США) – оплачен товар;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 10 169,50 руб. (5084,75 долл. США х х (27 – 25) руб./долл. США) – стоимость товара увеличена на отрицательную курсовую разницу;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 1830,5 руб. (915,25 долл. США ∙ (27 – 25) руб./ долл. США) – отражен НДС с отрицательной курсовой разницы;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 –24711,75 руб. (22 881,25 + 1830,50) – возмещен из бюджета НДС по оприходованным и оплаченным товарам.

Задача 4.1.44

В январе 2009 г. предприятие заключило с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, договор подряда на выполнение проектных работ производственного характера. В соответствии с договором выплачивается вознаграждение в размере 8000 руб. и компенсируются фактические расходы на проезд к месту выполнения работ и проживание в данной местности. Расходы на проезд и проживание составили 900 руб. (в том числе НДС – 137,29 руб.). В подтверждение своих расходов работник представил предприятию железнодорожный билет и счет за проживание в гостинице. Для упрощения примера предположим, что данные расходы не превысили установленных нормативов по командировкам.

После подписания акта выполненных работ в бухгалтерском учете предприятия-заказчика делаются следующие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76 – 8000 руб. – начислено вознаграждение по договору подряда;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76 – 762,71 руб. – отражена сумма расходов на проезд и проживание, компенсированная подрядчику;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 – 137,29 руб. – отражен НДС по расходам на проезд и проживание подрядчика;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц» – 1157 руб. (8900 руб. ∙ 13%) – удержан налог на доходы с физических лиц;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 – 7654 руб. (8900 – 1157 – 89) – выплачены денежные средства подрядчику по договору;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 137,29 руб. – возмещен из бюджета НДС по расходам на проезд и проживание подрядчика.

При подаче налоговой декларации подрядчик может уменьшить сумму своего налогооблагаемого дохода на 900 руб., но только в том случае, если расходы на проезд и проживание во время работы по договору документально подтверждены.