Бухгалтерські проводки з обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками

Таблиця№ 3

Господарські операції	Д-т	К-т
Проведено оплата постачальникам з поточного рахунку в банку	63	31
Проведено залік суми заборгованості інших дебіторів і кредиторів на погашення боргів перед постачальниками і підрядниками	63	37
Акцептовані рахунки постачальників за одержані й оприбутковані матеріальні цінності	20,22	63
Постачальниками і підрядчиками виконані роботи і послуги для загальновиробничих і загальногосподарських потреб	91,92	63
Постачальниками і підрядчиками виконані роботи й надані послуги, що відносяться до витрат на збут продукції	93	63
Пред’явлені претензії постачальникам або підрядчикам за матеріальні цінності	374	63

Література

1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» за №996 – ХІV від 16.07.1999.

2. П(с)БО № 11 «Зобов’язання».

3. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій. Х.: Курсор, 2007.-108с.

4. Інструкція по застосуванню плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій від 30.11.99 № 291

5. Верига Ю.А., Виноградова М.О. та інші. Бухгалтерський облік. ─ К.: Центр учбової літератури, 2008.- С. 295-314.

6. Гарасим П.М., Бруханський Р.Ф. Хомин П.Я. Наскрізні блоки кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку, 2003.- С. 206-217.

7. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України. –К.: Алерта, 2011.- С. 696-730.

8. Хом’як, В.І. Лемішовський. Бухгалтерський облік в Україні. ─Львів: Інтелект – Захід, 2007.- С. 485 – 490.

Тема 11 Облік доходів і фінансових результатів діяльності готелю. Питання на самостійну роботу № 14

1. Порядок оформлення розрахунків за послуги і облік зайнятості номерного фонду.

2. Зміст п(с)бо № 15 «Доходи», п(с)бо №17 «Податок на прибуток». Відповідь на питання.

1. Порядок оформлення розрахунків за послуги і облік зайнятості номерного фонду.

Для оперативного обліку осіб, що проживають на поверсі, черговий на поверсі складає «Журнал осіб, які проживають на поверсі» (ф. № 10-г), який містить відомості, необхідні покоївкам для проведення поточних прибиральних робіт.

Проживання і послуги в готелях оплачуються за цінами і тарифами, що встановлюються готелями самостійно відповідно до присвоєної готелю категорії та рівня обслуговування або на договірній підставі. Термін і форма оплати за проживання і послуги визначаються адміністрацією готелю.

Оплата за проживання здійснюється відповідно до єдиної розрахункової години – 12 години поточної доби за місцевим часом. При проживанні в готелі менше доби плата стягується за повну добу не залежно від розрахункової години. При розміщенні до розрахункової години ( з 0 до 12 години дня) плата за проживання не стягується. У разі виїзду з готелю протягом 12 годин після розрахункової години плата стягується за півдоби , а якщо виїжджають пізніше ніж через 12 годин – за повну добу. За проживання дітей віком до 12 років без надання місця плата не стягується. При розміщенні і проживанні у готелі дітей віком від 2 до 12 років плата справляється у розмірі 50% вартості одного місця у двомісному номері. Діти віком до 2 років розміщуються у готелі безоплатно.

При оплаті готельних послуг клієнту виписують «Рахунок» (ф. № 4-г) у двох примірниках, перший з яких видається громадянину, що проживає у готелі, а другий – здається до бухгалтерії.

На підставі складених рахунків (ф. № 4-г) касир ( портьє або адміністратор, який виконує розрахунки) складає «Касовий звіт» (ф. № 8-г) в одному примірнику.

Портьє (адміністратор) на підставі телеграм, телефонних дзвінків, листів, факсів, що надійшли до готелю на бронювання номерів, заповнює «Журнал реєстрації заявок на бронювання номерів» (місць) (ф. № 7-г).

У розрахункових документах на реалізацію готельних послуг (ф. № 4-г) суму ПДВ і суму готельного збору вказують окремими рядками. Розміри ставок готельного збору встановлюють місцеві органи влади самостійно, але не вище граничних ( 20% добової вартості найманого житла без вартості додаткових послуг).

В аналітичному обліку підприємств готельного бізнесу використовують рахунок 23 «Виробництво» по субрахунку: 231 «Номерний фонд», 232 «Ресторан», 233 «Перукарня», 234 «Автостоянка», 235 «Пральня» і т. і.

Зібрані на дебеті рахунка 23 витрати наприкінці звітного періоду у повній сумі списуються на собівартість реалізованих послуг готелю записом Дт 903 Кт 23.

На рахунках бухгалтерського обліку господарські операції з обліку розрахунків і доходів готельних послуг відображають так :

1. Відображена загальна вартість оплачених послуг:

Д-т 30 «Каса» К-т 681 «Розрахунки за авансами одержаними».

2. Нараховано податкове зобов’язання з ПДВ:

Д-т 643 «Податкові зобов’язання» К-т 6411 «Розрахунки з ПДВ».

3. Відображено дохід від наданих послуг :

Д-т 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками» К-т 703 «Дохід (виручка) від реалізації робіт,послуг» субрах. «Готелю» .

4. Зменшено дохід готелю на вартість харчування, наданого рестораном :

Д-т 703 «Дохід (виручка) від реалізації робіт, послуг» субрах. «Готелю» К-т 703 «Дохід (виручка) від реалізації робіт, послуг субрах. «Ресторан».

5. Зменшено дохід готелю на вартість послуг, наданих пральнею :

Д-т 703 «Дохід (виручка) від реалізації робіт, послуг» субрах. «Готелі» К-т 703 «Дохід (виручка) від реалізації робіт, послуг» субрах. «Пральня».

6. Списано податкове зобов’язання з ПДВ на зменшення доходу:

- готелю Д-т 703 «Дохід (виручка) від реалізації робіт, послуг» субрах. «Готелі» К-т 643 «Податкові зобов’язання

- ресторану Д-т 703 «Дохід (виручка) від реалізації робіт, послуг» субрах. «Ресторан» К-т 643 «Податкові зобов’язання»

- пральні Д-т 703 «Дохід (виручка) від реалізації робіт, послуг» субрах. «Пральня» К-т 643 «Податкові зобов’язання»

7. Відображено зменшення доходу готелю на суму страхування :

Д-т 704 «Вирахування з доходу» К-т 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»

8. Списано чистий дохід на збільшення фінансового результату:

- готелю Д-т 703 «Дохід (виручка) від реалізації робіт, послуг» субрах. «Готель» К-т 791 «Результат основної діяльності»

- ресторану Д-т 703 «Дохід (виручка) від реалізації робіт, послуг» субрах. «Ресторан» К-т 791 «Результат основної діяльності»

- пральні Д-т 703 «Дохід (виручка) від реалізації робіт, послуг» субрах. «Пральня» К-т 791 «Результат основної діяльності»

9. Здійснено залік заборгованості між авансом, одержаним від туристів в оплату за путівку (див. опер. №1) і фактично наданими послугами (див. опер. №3):

Д-т 681 «Розрахунки за авансами одержаними» К-т 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»

10. Закрито субрахунок Д-т 791 «Результат основної діяльності» К-т «Вирахування з доходу»

11. На суму коштів, на яку пред’явлено гостем платіжну картку для оплати проживання, роблять запис :

Д-т 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»

К-т 681 «Розрахунки за авансами одержаними»

Одноразова на суму податкового зобов’язання з ПДВ роблять записи :

Д-т 643 «Податкові зобов’язання»

К-т 6411 «Розрахунки з податку на додану вартість»

При надходженні коштів на поточний рахунок, що були переведені з карткового рахунка гостя, роблять такий запис :

Д-т 311 «Поточні рахунки в національній валюті»

К-т 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»

Аналітичний облік доходів ведеться за окремими їх видами та контрагентами.

Для узагальнення інформації про доходи застосовується Журнал № 6, який має два розділи. У 1-му розділі здійснюються записи по кредиту субрахунка 703 з _дебетом рахунків 30 «Каса», 31 «Рахунки в банках» та інші. Записи в цей розділ здійснюються на підставі Відомості дебетових оборотів за рахунками 30, 31 до Журналу № 1. Записи у зазначену Відомість здійснюються на підставі звітів касира та виписок банку.

В другому розділі Журналу № 6 надається розшифровка за окремими видами доходів, тобто аналітичний облік.

В другому розділі Журналу № 6 надається розшифровка за окремими видами доходів, тобто аналітичний облік.