- •Кафедра бухгалтерского
- •Практикум
- •Направление подготовки дипломированного специалиста 080100 Экономика Специальность 080105 Финансы и кредит
- •Оглавление
- •Введение
- •Теоретико-методологические, организационные и информационные аспекты финансового анализа
- •Семинарское занятие
- •2 Анализ и оценка источников финансирования деятельности организации
- •3 Анализ и оценка имущественного положения организации
- •Анализ и оценка платежеспособности и ликвидности активов
- •По видам деятельности в организации
- •Анализ доходов и расходов организации, оценка финансовых результатов ее деятельности
- •По обычным видам деятельности организации
- •В % к сумме доходов
- •6 Анализ и оценка доходности капитала и рентабельности деятельности
- •Организации (по данным ф. № 1 и ф. № 2)
- •Библиографический список а) основной
- •Б) дополнительный
- •В) периодические издания:
- •Г) электронные ресурсы:
В % к сумме доходов
Показатель |
20__г. |
20__г. |
Темп роста (снижения) |
Изменение (+, -) |
||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
% |
тыс. руб. |
Общая величина доходов |
|
100 |
|
100 |
|
|
Валовая прибыль |
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
|
|
|
|
|
|
Таблица 16 Влияние факторов на изменение прибыли от продаж
Показатель |
20__г. базис (0) |
20__г. отчет (1) |
Изменение (+,-) |
1. Выручка, тыс. руб. N |
|
|
|
2. Прибыль (+), убыток (-) от продаж, тыс. руб. P |
|
|
|
3. Оборотные активы на конец года, тыс. руб. ОА, (Z) |
|
|
|
4. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, Y=N/ОА |
|
|
|
5. Рентабельность (убыточность) продаж, X=P/N |
|
|
|
6. Прирост (уменьшение) прибыли от продаж - всего, тыс. руб. |
х |
х |
|
в т.ч. за счет изменения: |
|
|
|
а) рентабельности продаж (x) |
х |
х |
|
б) коэффициента оборачиваемости оборотных активов (у) |
х |
х |
|
в) оборотных активов (z) |
х |
х |
|
Для расчета влияния факторов на показатель прибыли от продаж используем следующую факторную модель:
P = P/N*N/ОА*ОА = x*y*z
Изменение прибыли за счет изменения рентабельности продаж (x):
а) PRp (x) = (x1-x0)*y0*z0
Изменение прибыли за счет изменения коэффициента оборачиваемости оборотных активов (y):
б) PКобоа (y) = x1*(y1-y0)*z0
Изменение прибыли за счет изменения оборотных активов (z):
в) PОА (z) = x1*y1*(z1-z0)
Таблица 17 Расчет запаса финансовой прочности
Показатель |
Коды строк ф. № 2, № 5 и расчеты |
20__г. |
20__г. |
Абсолютное отклонение (+,-) |
Относительное отклонение, % |
1. Выручка, тыс. руб. |
010 |
|
|
|
|
2. Переменные затраты (себестоимость от продаж - амортизация производственного назначения) |
020 - 740 (ф. № 5) |
|
|
|
|
3. Маржинальный доход, тыс. руб. |
п.1-п.2 |
|
|
|
|
4.Доля маржинального дохода в выручке от продаж |
п.3/п.1 |
|
|
|
|
5. Постоянные затраты |
030+040+ 740(ф.№ 5) |
|
|
|
|
6. «Критическая точка» объема продаж (порог рентабельности) |
п.5/п.4 |
|
|
|
|
7. Запас финансовой прочности (ЗФП) |
п.1-п.6 |
|
|
|
|
8. То же, % к объему продаж |
п.7/п.1* 100 |
|
|
|
|
9. Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
|
|
|
|
10. Прибыль от продаж, в % ЗФП |
п. 9/п.7 |
|
|
|
|
Задания для подготовки к практическому занятию (СРС) по теме 5
1) Изучить тему по литературе.
2) По данным таблицы 13 проанализировать и оценить состав, структуру и динамику доходов и расходов организации. Указать возможные причины значительных изменений в разрезе отдельных видов доходов и расходов организации и определить их уровень по сравнению с данными передовых хозяйств, со средними по району и республике и сформулировать выводы.
3) По данным таблицы 14 и рисунку 3 проанализировать и оценить состав, структуру и динамику расходов по обычным видам деятельности по элементам затрат организации, рентабельность расходов. Указать возможные причины значительных изменений в разрезе отдельных статей расходов организации. Выявить факторы и причины возникновения перерасходов по отдельным статьям затрат, установить их влияние на изменение прибыли, разработать управленческие решения по снижению себестоимости продукции и предложения по их реализации.
4) По данным таблицы 15 проанализировать структуру и динамику финансовых результатов организации и выявить пути их увеличения.
5) Проанализировать влияние факторов на изменение прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с базисным годом (табл. 16).
6) По данным таблицы 17 проанализировать за изучаемый период изменения маржинального дохода, порога рентабельности, запаса финансовой прочности, и выявить пути их повышения.