3 Анализ и оценка имущественного положения организации
Задание: по данным бухгалтерской отчетности подготовить исходную информацию, рассчитать состав и структуру капитала, показатели оборачиваемости и эффективность использования оборотного капитала, для анализа темы 3 (таблиц 4-7). Выполняется на основе применения программного продукта «Audit Expert». Данная тема заполняется студентами заочного обучения на практическом занятии.
Таблица 4 Состав и структура активов организации
Показатель |
Стоимость на конец года по балансу, тыс. руб. |
Темп роста (снижения), % |
Структура активов, % |
|||
20__г. |
20__г. |
Изменение (+,-) |
20__г. |
20__г. |
||
1. Внеоборотные активы - всего, в том числе: |
|
|
|
|
|
|
1.1.Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
1.2. Основные средства |
|
|
|
|
|
|
1.3. Результаты исследований и разработок |
|
|
|
|
|
|
1.4. Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
|
|
|
|
1.5. Долгосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
1.6. Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
1.7. Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
2. Оборотные активы - всего, в том числе: |
|
|
|
|
|
|
2. 1 . Запасы |
|
|
|
|
|
|
2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|
|
|
|
|
|
2.3.Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
2.4. Финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
2.5. Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
2.6. Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
3. Итого активов (п. 1+п.2) |
|
|
|
|
100,0 |
100,0 |
4. Соотношение мобильных и иммобилизованных средств, коэф. |
|
|
|
|
X |
X |
Рисунок 2 Состав и динамика разделов актива бухгалтерского баланса
Таблица 5 Состав, структура и движение дебиторской задолженности
Показатель |
Сумма остатка на конец года |
Погашено обязательств за год (на начало года – на конец года) |
Удельный вес погашенных обязательств, % |
|||
20__г |
20__г |
20__г |
20__г |
20__г |
20__г |
|
1. Дебиторская задолженность, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
1.1. В т.ч. долгосрочная, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
1.2. Уд. вес долгосрочной задолженности в общей сумме по стр. 1, % |
|
|
|
|
х |
х |
2. Просроченная дебиторская задолженность, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
Таблица 6 Показатели оборачиваемости оборотных активов
Показатель |
20__г. |
20__г. |
Изменение (+,-) |
1. Оборотные активы (на конец года), тыс. руб. |
|
|
|
в т.ч., а) запасов, включая НДС |
|
|
|
б) дебиторской задолженности |
|
|
|
в) финансовых вложений |
|
|
|
г) денежных средств |
|
|
|
2. Выручка, тыс. руб. |
|
|
|
3. Оборачиваемость всех оборотных активов (стр.2/1), коэф. |
|
|
|
а) запасов, включая НДС (себестоимость продаж/стр.1а) |
|
|
|
б) дебиторской задолженности (стр.2/стр.1б) |
|
|
|
в) финансовых вложений (стр.2/стр.1в) |
|
|
|
г) денежных средств (стр.2/стр.1г) |
|
|
|
4. Продолжительность одного оборота всех оборотных активов (360/стр.3), дн. |
|
|
|
в т.ч. а) запасов, включая НДС (360/стр.3а) |
|
|
|
б) дебиторской задолженности (360/стр.3б) |
|
|
|
в) финансовых вложений (360/стр.3в) |
|
|
|
г) денежных средств (360/стр.3г) |
|
|
|
Таблица 7 Расчет эффективности использования оборотного капитала
Показатель |
20__г. |
20__г. |
Изменение (+,-) |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Выручка, тыс. руб. (ф. № 2) |
|
|
|
2. Оборотные активы (на конец года), тыс. руб. |
|
|
|
3. Коэффициент оборачиваемости (с точностью до 0,001), п.1/п.2 |
|
|
|
4. Продолжительность оборота, дн. (360 дн./п.3) |
|
|
|
5. Коэффициент оборачиваемости при объеме продаж отчетного периода и оборотных активов предыдущего года (п.1,гр.3/п.2,гр.2) |
X |
|
X |
6. Влияние на изменение коэффициента оборачиваемости: |
X |
X |
|
а) объема продаж (п.5-п.3.гр.2) |
|||
б) оборотных активов (п.3.гр.3 – п.5) |
X |
X |
|
в) результат факторного анализа коэффициента оборачиваемости (+, -), а) +б) |
X |
X |
|
7. Ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дн. |
X |
X |
|
8. Однодневный оборот, тыс. руб., п.1/360 |
|
|
|
9. Сумма высвобождения (-), привлечения (+) оборотных активов в результате изменения их оборачиваемости, тыс. руб. |
X |
X |
|
Выручка
от продаж отч (Продолжит-ть Продолжит-ть )
Сумма высвобождения (-) = ----------------- * (одного оборота - одного оборота)
Сумма доп. вовлечения (+) 360 (отч. года пред. года )
Задания для подготовки к практическому занятию (СРС) по теме 3
1) Изучить тему по литературе.
2) По данным таблицы 4 и рисунку 2 проанализировать и оценить динамику состава и структуру активов организации. Указать возможные причины значительных изменений в разрезе отдельных видов актива баланса и определить их уровень по сравнению с данными передовых хозяйств, со средними по району и республике и сформулировать выводы.
3) По данным таблицы 5 проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами. Указать возможные причины просроченной задолженности и рекомендации по ее уменьшению. Интерпретировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
4) По данным бухгалтерской отчетности проанализировать показатели оборачиваемости оборотных активов (табл. 6) и дать оценку эффективности использования оборотного капитала (табл. 7). Определить влияние изменения факторов на изменение коэффициента оборачиваемости. Проанализировать сумму высвобождения или привлечения капитала.
5) Необходимо разработать обоснованные рекомендации и предложения по увеличению актива и улучшению эффективности использования оборотного капитала (ускорения оборачиваемости) организации.