Завдання на закріплення практичних навичок з дисципліни «оподаткування підприємств»
Тема . Засади оподаткування суб’єктів господарської діяльності
Штрафні санкції
№ 1 ТОВ «Регіон» податкова декларація по податку на прибуток за ІІІ кв п.р. була подана до ДПІ 15 жовтня. Дане порушення платником допущено вдруге протягом року. Визначити розмір фінансових санкцій, які мав сплатити платник обидва рази. Зробити висновки щодо істотності покарання платника за таке порушення.
№ 2 У результаті перевірки діяльності платника податку, проведеною у вересні поточного року, контролюючим органом було виявлено заниження суми ПДВ, що підлягало сплаті до бюджету по декларації за січень поточного року. Контролюючий орган визначив суму заниження у розмірі 5 тис. грн. Податкове повідомлення на оплату заниженої суми платник отримав у жовтні. Розрахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити.
№ 3. У результаті перевірки діяльності платника податку, контролюючим органом було виявлено заниження нарахованої та утриманої з робітників суми податку на доходи фізичних осіб у березні поточного року. Контролюючий орган визначив суму заниження у розмірі 2 тис. грн. Податкове повідомлення на оплату заниженої суми платник отримав у липні. Розрахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити.
№ 4. У результаті перевірки діяльності платника податку, проведеної у травні поточного року, контролюючим органом було виявлено завищення суми ПДВ, заявленого до відшкодування за березень місяць поточного року. Контролюючий орган визначив суму завищення у розмірі 15 тис. грн. Розрахувати фінансові санкції, враховуючи, що у травні минулого року та жовтні позаминулого року контролюючим органом також було виявлено завищення сум ПДВ, заявлених цим платником до відшкодування, у розмірі 5 тис та 7 тис грн. відповідно . Відповідь пояснити.
№ 5 Відповідно до поданої платником за І квартал поточного року декларації, сума податкового зобов'язання з податку на прибуток складає 200 тис. грн. Ця сума була сплачена до бюджету 17 червня поточного року. Нарахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити.
№ 6 Узгоджена сума податкового зобов'язання з акцизного податку по розрахунку за червень поточного року складає 100 тис. грн. Ця сума була сплачена до бюджету 20 серпня поточного року. Нарахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити.
№ 7 Сума податкового боргу платника складає 200 000 грн. Вартість активів, на які виникло право податкової застави – 200 000 грн. Платник здійснив продаж активів без попереднього узгодження операції з податковим органом на суму 150 000 грн.
Нарахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити.
№8 ТОВ «Альбіон» було взято на облік в ДПІ за його місцезнаходженням 20.03 поточного року. 21.03 платник відкрив рахунки в «Кредитпромбанку». Станом на 25.03 до ДПІ не надійшли відомості щодо відкритих рахунків даним платником.
27.03 з рахунку ТОВ «Альбіон» банк перерахував 24000 грн АТ «Захід» в рахунок оплати вартості сировини.
30.03 з рахунку ТОВ «Альбіон» банк перерахував 40000 грн в рахунок оплати вартості придбання основних фондів.
Визначити розмір фінансових санкцій, суб’єкта правопорушення та суб’єкта відповідальності
Тема. «Оподаткування прибутку підприємств»
П
рактичне
завдання 1.
Необхідно вирішити ситуацію на обчислення
суми доходу звітного періоду виходячи
з наступних даних:
Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Протягом звітного періоду підприємство має наступні показники для обчислення доходів:
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
1. |
06.03 |
Відвантажено товари покупцю, що підтверджено первинними документами (визнано перехід прав власності) |
240 000 (з ПДВ)
|
01.02 |
Зарахування коштів від покупця за відвантажений товар (банківська виписка від 01.02) |
||
2. |
04.03 |
Отримано пеню, згідно порушеного договору підприємством “Крокус” (банківська виписка від 01.11) |
5 000
|
3. |
10.03 |
Зараховано кошти за отриманою безповоротною фінансовою допомогою (банківська виписка від 10.03) |
10 000
|
4. |
15.03 |
Зарахування коштів: дивіденди, отримані від резидента (банківська виписка від 15.03) |
4 000
|
5. |
26.03 |
Зарахування коштів отриманої поворотної фінансової допомоги від підприємства «Альба», що не є платником податку на прибуток (банківська виписка від 26.03) |
40 000
|
10.06 |
Повернення поворотної фінансової допомоги підприємству «Альба» (платіжне доручення від 10.06) |
||
6. |
12.02 |
Отримано попередню оплату за продукцію. Відвантаження товарів покупцю буде здійснено 02.05 поточного року |
120 000 (з ПДВ) |
Завдання:
1. Розрахувати суму доходів підприємства, що підлягають оподаткуванню у звітному періоді
2. Заповнити журнал господарських операцій за зразком, наведеним в табл. 2.13. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.
Таблиця 2.13
Журнал господарських операцій
№п/п |
Короткий зміст операції
|
Пояснення відповідно до Податкового кодексу та розрахунки |
Дата визнання доходів |
Сума доходів |
|
від операційної діяльності (Д од) |
від іншої діяльності (ІД ) |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. |
|
|
|
|
|
3. Заповнити фрагмент декларації з податку на прибуток підприємств:
Декларація з податку на прибуток підприємств (фрагмент)
ПОКАЗНИКИ |
Код рядка |
Сума, грн. |
1 |
2 |
3 |
Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 02 + рядок 03): |
01 |
|
Дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг)) |
02 |
|
Інші доходи |
03 ІД |
|
4. Додатково: визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті за лютий місяць
П
рактичне
завдання 2.
Необхідно вирішити ситуацію на обчислення
суми витрат звітного періоду виходячи
з наступних даних:
Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Його оподатковуваний прибуток за попередній звітний рік становив 500 тис грн.
Протягом звітного періоду на підприємстві були здійснені наступні витрати:
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума, грн., долар США |
1. |
09.04. |
Придбано сировину для виробництва продукції “С”, що підтверджено первинними документами (весь обсяг виготовленої продукції було реалізовано 20.04 (підтверджуючі документи свідчать про перехід права власності) |
60 000 (з ПДВ) |
2 |
20.04 |
Виявлено витрати минулих податкових періодів, що не були враховані та які підтверджено первинними документи |
15 000
|
3 |
29.04 |
Перераховано аванс за сировину для господарської діяльності (платіжне доручення від 29.04). Поставка сировини згідно договору відбудеться у липні поточного року |
120 000 (з ПДВ) |
4. |
25.05. |
Списано з поточного рахунку нерезиденту, що має офшорний статус кошти за придбання товарів загальногосподарського призначення (платіжне доручення від 25.05) |
10 000 дол. США
|
28.06 |
Отримано та оприбутковано товари від нерезидента (вантажна митна декларація від 28.06.) При митному оформленні по цій операції був сплачений ПДВ у сумі 16 000 грн. |
||
5. |
30.06 |
Продано основні засоби, що підтверджено первинними документами. Первісна вартість проданих основних засобів 25 000 грн., накопичена сума зносу 10 000 грн. |
16 800 (з ПДВ)
|
6. |
30.05 |
Надано послуги на добровільних засадах неприбутковій організації (акт приймання-передачі наданих послуг від 30.05) |
30 000 (без ПДВ) |
Довідково: обмінний курс долара на 25.05 – 777,56 грн за 100 доларів США, на 28.06 – 789,45 грн за 100 доларів США
Завдання:
1. Визначити суму витрат підприємства за другий квартал поточного року
2. Заповнити журнал господарських операцій за зразком, наведеним в табл. 2.14. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.
Таблиця 2.14
Журнал господарських операцій
№п/п |
Короткий зміст операції
|
Пояснення відповідно до Податкового кодексу та розрахунки |
Дата визнання витрат |
Сума витрат |
|
операційної діяльності (В од) |
від іншої діяльності (В ін) |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. |
|
|
|
|
|
3. Заповнити фрагмент декларації з податку на прибуток підприємств
Декларація з податку на прибуток підприємств (фрагмент)
ПОКАЗНИКИ |
Код рядка |
Сума, грн. |
1 |
2 |
3 |
Витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 05 + рядок 06) |
04 |
|
Витрати операційної діяльності, в тому числі: |
05 |
|
Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) |
05.1 СВ |
|
Інші витрати (сума рядків 06.1 - 06.6) |
06 |
|
Загальновиробничі витрати |
06.1 ЗВ |
|
Адміністративні витрати |
06.2 АВ |
|
Витрати на збут |
06.3 ВЗ |
|
Фінансові витрати відповідно до підпункту 138.10.5 пункту 138.10 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України, в тому числі: |
06.4 |
|
проценти, що включаються до витрат з урахування обмежень, встановлених пунктом 141.2 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України |
06.4.1 |
|
Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати |
06.5 ІВ |
|
Від’ємне значення об’єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) періоду (від’ємне значення рядка 07 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період4 або від’ємне значення об’єкта оподаткування за І квартал 2011 року) |
06.6 |
|
4. Додатково: визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті за квітень та за червень місяць
П рактичне завдання 3. Необхідно вирішити ситуацію на обчислення суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті у звітному періоді виходячи з наступних даних:
Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Балансова вартість всіх груп основних засобів на початок року становила 100 тис грн
Протягом звітного періоду на підприємстві були здійснені наступні господарські операції:
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
|
1. |
05.01 |
Відвантажено товари ТОВ “Арніка”, що підтверджено первинними документами (визнано перехід прав власності) |
180 000 (з ПДВ)
|
|
01.02 |
Зараховано кошти на рахунок від покупця за відвантажений товар (банківська виписка від 01.02) |
|||
2. |
20.02 |
Сплачено за ліцензію місцевим органам влади (платіжне доручення від 20.02). Термін дії ліцензії – 3 роки |
7 000
|
|
3. |
25.01 |
Безоплатно отримано товари від підприємства “Алмаз”, яке знаходиться на загальній системі оподаткування. Операція підтверджена документально (звичайна ціна товарів складає 60 000грн). |
50 000 (без ПДВ) |
|
4. |
22.03 |
Отримано на рахунок кошти поворотної фінансової допомоги від підприємства “Зета”, платника податку на прибуток на загальній системі оподаткування (банківська виписка від 22.03). Сума поворотної фінансової допомоги буде повернена підприємству «Зета» 09.08 п.р. |
200 000
|
|
5. |
01.01-31.03 |
Нарахована амортизація за звітний квартал. 60% амортизації включається до собівартості реалізованих товарів, по яких визнано перехід права власності, 40% - амортизація основних засобів загально виробничого значення. |
24 000
|
|
6. |
25.03 |
Сплачено орендну плату за використання складського приміщення для загально виробничих цілей відповідно до договору оренди (платіжне доручення від 25.03) |
3600 (з ПДВ) |
|
7. |
10.03 |
Списано з поточного рахунку кошти за ремонт основних засобів (комп’ютер) сторонній організації. Комп’ютер використовуються для загальногосподарських цілей (платіжне доручення від 10.03; акт приймання-передачі наданих послуг від 30.03) |
1 200 (з ПДВ)
|
|
Довідково: облікова ставка НБУ – 7,5% річних
Завдання:
1. Визначити суму доходів та витрат підприємства за звітний період поточного року
2. Заповнити журнал господарських операцій за зразком, наведеним в табл. 2.15. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.
Таблиця 2.15
Журнал господарських операцій
№п/п |
Короткий зміст операції |
Пояснення відповідно до Податкового кодексу та розрахунки |
Дата визнання доходів/ витрат |
Сума доходів, грн. |
Сума витрат, грн. |
||
Дод |
ІД |
Вод |
ІВ |
||||
1 |
2 |
|
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
|
|
|
|
|
|
|
3. Розрахувати суму податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті. Вказати строки розрахунків з бюджетом.
4. Заповнити декларацію по податку на прибуток підприємств (фрагмент). Розгорнута декларація з податку на прибуток підприємств наведена в додатку Б.