ТЕМАЗ. ОБЛІК ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ

1.ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ ФГ,ЙОГО СТР-РА ТА ПОБУДОВА ОБЛІКУ.

2.ОБЛІК ФОРМУВАННЯ СТАТ-ГО КАПІТАЛУ ПРИ СТВОРЕННІ ФГ. ОБЛІК СТАТ. КАПІТАЛУ У ПРОЦЕСІ ФУНКЦІОНУВАННЯ ФГ. 3.ОБЛІК НЕРОЗПОД.ПРИБ.(НЕПОКРИТИХ ЗБИТКІВ). 4.ОСОБЛ.ОБЛІКУ СТВОР. І ВИКОРИСТ.РЕЗЕРВІВ КАПІТАЛУ.

1. Власний капітал фг, йОго стр-ра та побудова обліку.

Влас.капітал ФГ показує ступінь фін.самост. ФГ та його кредитоспроможності. Вступати у взаємовідносини з юр.і фіз.особами ФГ набуває зобовязань і тепер, в/к ФГ це частина в активах,яка залишається після вирахування з нього зоб-нь. Чим більшу частку займає в/к в активах під-вах,тим вища його незалежність. Джерелами утвореного майна ФГ є:

• власні (постійні) кошти - власн.кап.

• тимчасово залучені кошти - залучений кап. Джерелами власного капітала є:

—> капітал, внесений його зсновниками без визначення терміну його повернення (стат.капітал,додатк.капітал,додак.вкладений капітал);

—> капітал, отриманий ФГ .в рез.ефект.діяльн.,що залишається у розпорядженні ФГ (накоп.капітал - нерозподіл. приб.Дн.додатковий капітал,капітал від переоцінки);

—> неоплачений та вилучений капітал (с коригуючіми показники до власного капіталу).

Для обліку елементів Вл.К. ФГ в БО використовують pax. 40 та 44 спрощеного плану рах-ів в розрізі наступних суб.рах.:

40 >401 "Стат.капітал", ->402"Дод.капітал", -> 403 ,|Резерв.капітал", —> 406

„Неоплач. капітал" , —» 405 „Вилучений капітал"

44 - —>441 „Приб.нерозподілений", —> 442 "Непокриті збитки", —>443 „Приб.використ.в звіт.періоді"

За Кт даних субрах-ків відображ. збільшення елементів Вл.К.,а за Дт зменшення в/к.

2. Облік формування стат-го капіталу при створенні фг.Облік стат. Капіталу у процесі функціонування фг.

СТАТУТНИМ КАПІТАЛ - це капітал піприєм., зафіксований в його установчих документах, який склад.з внесків, і вкладі власників, оцінених за ринк.вартістю на момент створеня суб.господарювання і вирожений в грошовій формі.

Правовий статус с/к визначає особливості його відображ.в БО,які впливають на орг-цію АО і в основу побудови якого повинні бути покладені конкретні ф-ції що виконуються с/к.

Виділ. 2 вар.ведення обліку Ст.кап.у ФГ: —»з реєстрацією розміру стат.кап. у статуті ФГ; —»без реєстрації - / - / - / - / -

в першому випадку установчі документи мають містити такі данні: —> дані про розмір зареєстрованого с/к (не менше 50 мін ЗП); —> дані про розмір часток членів ФГ; —> склад і порядок внесення членами ФГ їх часток. Члени ФГ несуть відповідальність у межах їх внесків. У випадку передб.устан.документами члени ФГ ,які не повністю внесли свої вклади відповідають за зобовязання в ФГ також у межах не внесеної частини вкладу. Для обліку і узагал.інф-ції про стан і рух с/к призначений субрах.401. По К-ту - збільшення.Кредитове сальдо цього рах.повинно відповідати розміру с/к зареєстрованому в установчіх док-х ФГ.

Аналітичний облік СК ФГ ведеться в розрізі членів ФГ. Первісною вартістю внесених до СК ФГ необорот. активів,запасів та немат.активів є їх спроведлива вартість узгоджена членами ФГ. ФГ має право збільшувати або зменш.розмір с/к. Рішення ФГ про зміни розмірів СК набирає чиності з дня внесення цих змін до держ.реєстру. Внесення змін та доповнень до статуту ФГ оформляється у вигляді окремих доповнень або шляхом викладення засновницьких документів в новій редакції.

Рішення ФГ про зміни розмірів СК набирає чиності з дня внесення змін до держ.реєстру.

Збіл. с/к може бути здійснене лише після внесення в повному обємі всіма членами ФГ своїх вкладів.Зменшення с/к не допускається ,якщо це призведе до зменшення капіталу нижче встановлених обмежень,а також при запереченні кредиторів. Збільш. СК може здійснюватися шляхом :

1. збільш.к-ті членів ФГ;

2. збілш.часток (вкладів)ФГ;

3. реінвестування дивідентів;

4. за рах.індексації балансової вартості 03 внесених до с/к Зменш. СК відбувається і здійснюється шляхом:

   1. виходу одного чи декількох членів із складу засновників ФГ;

   2. покриття отриманих збитків за рах.СК;

При виході члена ФГ з засновників йому виплачується в-ть частини майна ФГ пропорційна його частці в с/к.Виплата проводиться після затв.звіту за рік в якому він вийшов з ФГ і в строк до 12 місяців з дня виходу .Продати або подарувати свою частку в с/к член ФГ може самому ФГ або б-я з решти придбання такої частки.Поступка часткою в с/к ФГ на користь особи можлива лише за згоди членів ФГ.