Тема 4. «Податки. Податкова система»

№

з/п

Варіанти

І

ІІ

ІІІ

1

Економічна сутність податків

Організаційно-правова сутність податків

Визначення податків у Законі України «Про систему оподаткування»

2

Суб’єкт податку

Носій податку

База оподаткування

3

Фіскальна функція податків

Розподільча функція податків

Прямі податки

4

Сутність загальнодержавних податків

Сутність місцевих податків і зборів

Сутність спеціальних податків

5

Податкова система

Система оподаткування

Механізм справляння податків

6

Назвіть загальнодержавні податки

Назвіть місцеві податки

Назвіть внески до державних цільових фондів

7

Податкова політика

Платники податку з доходів фізичних осіб

Сутність податкового кредиту при сплаті податку з доходів фізичних осіб

8

Платники податку на прибуток підприємств

Ставки податку на прибуток підприємств

Об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств

9

Ставки податку на землю

Об’єкт і ставки податку з власників транспортних засобів

Об’єкт оподаткування комунальним податком

10

Об’єкт оподаткування податком на додану вартість

База оподаткування і ставки ПДВ

Податкові пільги при сплаті ПДВ

11

Об’єкт оподаткування акцизним збором

Ставки акцизного збору

Пільги при сплаті акцизного збору

12

Платники і ставки мита

Податковий період при сплаті мита

Ставки оподаткування податком з реклами

1

Об’єкт оподаткування

Прямі

Об’єктом оподаткування виступає прибуток, дохід, майно (податок на прибуток, податок з доходів фізичних осіб, податок на землю)

Непрямі

Об’єктом оподаткування виступають господарські операції, у цьому випадку податки є надбавкою до ціни і сплачуються кінцевим споживачем (ПДВ, акцизний збір, мито)

2

Ознака органів державної влади, що їх встановлюють і стягують, або ознака бюджетів, до якого сплачуються

Загальнодержавні

обов’язкові платежі, які встановлюються найвищими органами влади в державі та є обов’язковими до сплати за єдиними ставками на всій території України, ці податки можуть формувати дохідну частину як державного, так і місцевого бюджетів (ПДВ, акцизний збір, податок на прибуток тощо)

Місцеві

обов’язкові платежі, які встановлюються місцевими органами влади і є обов’язковими до сплати за встановленими ставками тільки на певній території, ці податки та збори надходять виключно до місцевих бюджетів (комунальний податок, податок на рекламу, ринковий збір тощо)

3

Порядок використання

Загальні

Знеособлюються при надходженні до бюджету (ПДВ, акцизний збір, податок на прибуток, податок з доходів фізичних осіб та ін.)

Спеціальні (Цільові)

Мають цільове призначення (збори на обов’язкове соціальне та державне пенсійне страхування)

4

Характер ставок

Тверді

Обчислюються у грошових одиницях на одиницю об’єкта оподаткування

Відсоткові (часткові)

Обчислюються у відсотках до об’єкта оподаткування

5

Характер відсоткових ставок

Регресивні

Ставки знижуються по мірі збільшення доходів

Пропорційні

Рівна частка податку в доходах незалежно від їх величини

Прогресивні

Чим вищий дохід, тим більша частка коштів стягується до бюджетів

6

Економічний зміст об’єкта оподаткування

На доходи та прибутки

Стягуються з чистого доходу з фізичних і юридичних осіб у момент його отримання (заробітна плата, прибуток, валовий дохід)

На майно

Стягуються внаслідок наявності конкретного виду майна, що перебуває в приватній, колективній та державній власності (податок на нерухоме майно (на нерухомість), податок з власників транспортних засобів)

На споживання

Стягуються в процесі споживання товарів, робіт і послуг (непрямі податки)

7

Суб’єкт оподаткування

З юридичних осіб

Податок на прибуток, комунальний податок

З фізичних осіб

Податок з доходів фізичних осіб

Змішані податки

Плата за землю, податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів

8

Джерела сплати

Які входять до валових витрат та собівартість

Збір на обов’язкове соціальне страхування, збір на обов’язкове державне пенсійне страхування, плата за землю, плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності, податок на промисел, фіксований сільськогосподарський податок, податок на рекламу, комунальний податок тощо

Які сплачуються з прибутку підприємства або капіталу

податок на прибуток підприємства, податки з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, збір за забруднення навколишнього середовища, державне мито тощо

Які входять до ціни виробу

Податок на додану вартість, акцизний збір

9

Спосіб стягнення

Розкладні

Уряд визначає загальну суму податкових надходжень, необхідних для забезпечення функціонування держави, а потім ця сума розподіляється між адміністративними одиницями, уряди яких в свою чергу доводять до кожного платнику нараховану суму податків.

Це історична форма справляння податків, яка характеризується низькою податковою технікою.

Квотарні (обкладні)

Сума податку для кожного платника визначається залежно від обсягів та величини податкової бази і ставок (квот) податку.

Це сучасна форма справляння податків.

10

Порядок зарахування

Регульовані

Зараховуються до різних бюджетів, тобто розподіляються державою між рівнями бюджетної системи

Закріплені (директивні)

У повному обсязі надходять до одного бюджету

Принцип

Характеристика

Стимулювання науково-технічного прогресу

Стимулювання технологічного оновлення виробництва, виходу вітчизняного товаровиробника на світовий ринок високотехнологічної продукції

Стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності

Введення пільг щодо оподаткування прибутку (доходу), спрямованого на розвиток виробництва

Обов’язковість

Впровадження норм щодо сплати податків і зборів (обов’язкових платежів), визначених на підставі достовірних даних про об’єкти оподаткування за звітний період, та встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства

Рівнозначність і пропорційність

Справляння податків з юридичних осіб у певній частці від отриманого прибутку і забезпечення сплати рівних податків і зборів (обов’язкових платежів) на рівні прибутків і пропорційно більших податків і зборів (обов’язкових платежів) – на більші доходи

Рівність

Недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації, забезпечення однакового підходу до суб’єктів господарювання (юридичних і фізичних осіб, включаючи нерезидентів) при визначенні обов’язків щодо сплати податків і зборів (обов’язкових платежів)

Соціальна справедливість

Забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення шляхом запровадження економічно обґрунтованого неоподатковуваного мінімуму доходів громадян та застосування диференційованого і прогресивного оподаткування громадян, які отримують високі та надвисокі доходи

Стабільність

Забезпечення незмінності податків і зборів (обов’язкових платежів) і їх ставок, а також податкових пільг протягом бюджетного року

Економічна обґрунтованість

Встановлення податків і зборів (обов’язкових платежів) на підставі показників розвитку національної економіки та фінансових можливостей з урахуванням необхідності досягнення збалансованості видатків бюджету з його доходами

Рівномірність сплати

Встановлення строків сплати податків і зборів (обов’язкових платежів) виходячи з необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету для фінансування витрат

Компетенція

Встановлення і скасування податків та зборів (обов’язкових платежів), а також пільг їх платникам відповідно до законодавства про оподаткування виключно Верховною Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крим і сільськими, селищними, міськими радами

Єдиний підхід

Забезпечення єдиного підходу до розробки податкових законів з обов’язковим визначенням платника податку і збору (обов’язкового платежу), об’єкта оподаткування, джерела сплати податку і збору (обов’язкового платежу), податкового періоду, ставок податку і збору (обов’язкового платежу), строків та порядку сплати податку, підстав для надання податкових пільг

Доступність

Забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для платників податків і зборів (обов’язкових платежів)

Елементи оподаткування

Платники

Суб’єкти підприємницької діяльності, які використовують працю найманих працівників

Наймані працівники

Об’єкт

суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, що підлягають обкладенню податком з доходів фізичних осіб

суми оплати праці, які включають основну та додаткову заробітну плату, а також інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, які підлягають обкладенню податком з доходів фізичних осіб

Ставки:

збору на державне пенсійне страхування

33,2 %

0,5 % із суми об’єкта оподаткування менше прожиткового мінімуму, і 2 % із суми об’єкта, що перевищує прожитковий мінімум

збору на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням

1,5 %

0,5 %, якщо об’єкт оподаткування менше прожиткового мінімуму;

1 % якщо об’єкт оподаткування більше прожиткового мінімуму

збору на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття

1,3 %

0,5 %

збору на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, що спричинили втрату працездатності

визначаються відповідно до рівня ризику підприємства

не є платниками

Критерії

Платники

Фізичні особи-

суб’єкти підприємницької діяльності

Юридичні особи-

суб’єкти підприємницької діяльності

Обмеження щодо застосування:

обсяг виручки за рік, не більше тис. грн.

500

1 000

середньооблікова чисельність працюючих, не більше осіб

10

50

Ставки

диференційовані залежно від виду діяльності:

від 20 до 200 грн.+50 % єдиного податку за кожного найманого працівника

3. 6 % обсягу від реалізації у разі сплати ПДВ;

4. 10 % обсягу від реалізації

Податковий період

Щомісячно (сплата),

щоквартально (подання звітності)

Щомісячно (сплата),

щоквартально (подання звітності)

Податкова звітність

Звіт суб’єкта малого підприємництва-фізичної особи-платника єдиного податку

Розрахунок сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва-юридичною особою

Порядок розподілу суми єдиного податку Державним казначейством України

• 43 % – до місцевого бюджету;

• 42 % – до Пенсійного фонду України;

• 15 % – на обов’язкове соціальне страхування

• 20 % – до державного бюджету;

• 23 % – до місцевого бюджету;

• 42 % – до Пенсійного фонду України;

• 15 % – на обов’язкове соціальне страхування