- •__________________________________________________Тема 4. Податки. Податкова система
- •Тема 4. Податки. Податкова система План
- •4.1. Сутність податків, їх функції та види.
- •4.2. Податкова система, її принципи. Податкова політика держави.
- •4.3. Функціональне призначення та характеристика елементів основних податків і зборів. Література
- •4.1. Сутність податків, їх функції та види. Принципи оподаткування.
- •4.2. Податкова система і податкова політика держави.
- •4.3. Функціональне призначення та характеристика елементів основних податків і зборів.
- •1. Податок з доходів фізичних осіб
- •2. Податок на прибуток підприємств
- •3. Плата за землю
- •4. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •5. Комунальний податок (згідно з Положенням Сумської міської ради «Про комунальний податок»)
- •1. Податок на додану вартість
- •4. Податок з реклами (згідно з Положенням Сумської міської ради «Про податок з реклами»)
- •Тема 4. «Податки. Податкова система»
- •2. Розрахунок суми податку на прибуток підприємства.
- •3. Розрахунок плати за землю.
- •4. Розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.
- •5. Розрахунок комунального податку.
- •6. Розрахунок податкового зобов’язання і суми до сплати по податку на додану вартість.
- •7. Розрахунок акцизного збору.
- •8. Розрахунок мита.
- •9. Розрахунок податку з реклами.
- •10. Розрахунок сум нарахувань та відрахувань до фондів державного пенсійного і загальнообов’язкового соціального страхування.
- •11. Розрахунок єдиного податку.
- •Тема 4. «Податки. Податкова система»
- •Тема 4. «Податки. Податкова система»
- •_____________________________________________________________________________Фінанси
4.3. Функціональне призначення та характеристика елементів основних податків і зборів.
ПРЯМІ ПОДАТКИ
1. Податок з доходів фізичних осіб
Платники:
1. Резиденти, які отримують доходи з джерелом їх походження як з території України, так і іноземні доходи;
2. Нерезиденти, які отримують доходи з джерелом їх походження як з території України.
Об’єкт (база):
1. для резидента – загальний місячний оподатковуваний дохід; чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного року; доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті; іноземні доходи.
2. для нерезидента – загальний місячний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України; загальний річний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України; доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті.
Загальний річний оподатковуваний дохід складається з суми загальних місячних оподатковуваних доходів звітного року, а також іноземних доходів, одержаних протягом такого звітного року.
Ставка: 15 %.
Податкові пільги:
Податкова соціальна пільга:
Застосовується до доходів платника податків, розмір місячної заробітної плати якого не перевищує суми, яка дорівнює сумі місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.
Податковий кредит – це сума фактично понесених витрат, які підтверджені документально:
оплата на користь закладів освіти за платника або членів родини;
кошти, витрачені на придбання;
частину суми відсотків за іпотечних кредитом.
2. Податок на прибуток підприємств
Платники:
1. Резиденти – суб’єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські організації (в частині комерційної діяльності), філії та інші організації;
2. Нерезиденти – фізичні чи юридичні особи, які отримують доходи з джерелом їх походження з України
Об’єкт (база): прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу на суму валових витрат і амортизаційних відрахувань.
Ставки:
основна – 25 %;
у вільних економічних зонах – 2/3 основної ставки;
нерезиденти – 15 %.
Податковий період: звітний квартал.
Податкові пільги: звільняється від оподаткування прибуток від продажу дитячого харчування власного виробництва; прибуток, отриманий за рахунок міжнародної технічної допомоги; прибуток видавництв; прибуток підприємств, на яких інваліди складають не менше 50 % працюючих, а їх ФОП – не менше 25 % валових витрат.
Податкова звітність: податкова декларація з податку на прибуток.
3. Плата за землю
Платники: власники земельної ділянки, земельної частки (паю) і землекористувачі.
Об’єкт (база): земельна ділянка, земельна частка (пай).
Ставки:
У % від грошової оцінки землі:
для земель с/г призначення: для ріллі, сіножатей та пасовищ – 0,1, для багаторічних насаджень – 0,03;
для земель не с/г призначення: грошову оцінку яких встановлено – 1;
у випадку відсутності грошової оцінки – встановлюється органами місцевого самоврядування.
Податковий період: розрахунок здійснюється за рік, сплата – за звітний місяць, сплата для громадян – рівними частками до 15.08 і 15.11.
Податкові пільги: звільняються заповідники, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, санаторно-курортні та оздоровчі заклади громадських організацій інвалідів, санаторії, що на 100 % фінансуються за рахунок коштів державного бюджету, дитячі санаторно-курортні та оздоровчі заклади.
Податкова звітність: розрахунок земельного податку з додатками.